1、之報(bào)表認(rèn)知,案例分析,小組成員： 洪玥鑰 張靜 洪小霞 施敏,1、報(bào)表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目是否對應(yīng)？舉例說明。,報(bào)表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目是不對應(yīng)的。 例如在資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金的期末余額合計(jì)數(shù)。 存貨項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代 銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”、“代銷商品款”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。,2、從準(zhǔn)則出發(fā)分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的不確定性及原因。,會(huì)計(jì)學(xué)科的內(nèi)在不確定性 (1)會(huì)計(jì)要素所帶來不確

2、定性 (2)會(huì)計(jì)假設(shè)本身所帶來的不確定性 (3)會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)判斷的應(yīng)用帶來的不確定性,3、凈利潤是否等于實(shí)現(xiàn)損益？為什么？,“確認(rèn)損益”是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)在在報(bào)表中確認(rèn)的損益，是在會(huì)計(jì)核算基本前提下貫徹“相關(guān)性”與“準(zhǔn)確性”原則的產(chǎn)物。 “虛擬損益”是企業(yè)根據(jù)市場信息或未來現(xiàn)金流量等相關(guān)信息對資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的持有損益。 “實(shí)現(xiàn)損益”是“確認(rèn)損益”減“虛擬損益”后的結(jié)果。 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為了提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，對那些受市場環(huán)境影響比較敏感的資產(chǎn)或負(fù)債引入了公允價(jià)值模式。由于公允價(jià)值模式要求對資產(chǎn)、負(fù)債持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)給予確認(rèn)，并且將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，形成了“虛擬損益”。

3、凈利潤僅表示確認(rèn)損益。實(shí)現(xiàn)損益=凈利潤-公允價(jià)值變動(dòng)-對聯(lián)營企業(yè)合營企業(yè)的投資收益+資產(chǎn)減值損失,4、凈利潤是否等于持續(xù)經(jīng)營損益？為什么？,凈利潤不一定相等于持續(xù)經(jīng)營損益 損益表中的本年累計(jì)數(shù)是當(dāng)年形成的利潤，利潤分配的未分配利潤還包含以前年度形成的利潤，如果公司是第一年經(jīng)營（當(dāng)年注冊的），這個(gè)數(shù)是相等的，除此之外都是不等的。,5、凈利潤是否等于完整損益？說明之,不等于。一部分收益是通過利潤表，一部分收益不通過利潤表直接影響了所有者權(quán)益。因此利潤表中的凈利潤不等于完全損益，而是所有者權(quán)益變動(dòng)表提供完整損益。,6、為什么現(xiàn)金流量表要分為三類活動(dòng)？,現(xiàn)金流量表是對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金和運(yùn)用的

4、現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的分類，企業(yè)的現(xiàn)金按照其用途可分為經(jīng)營、投資和融資三類。因此現(xiàn)金流量表就相應(yīng)分為三類活動(dòng)。,7、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表的關(guān)系,現(xiàn)金流量表與損益表比較分析 （一）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。也就是說，企業(yè)每實(shí)現(xiàn)1元的帳面利潤中，實(shí)際有多少現(xiàn)金支撐，比率越高，利潤質(zhì)量越高。但這一指標(biāo)，只有在企業(yè)經(jīng)營正常，既能創(chuàng)造利潤又能盈得現(xiàn)金凈流量時(shí)才可比，分析這一比率也才有意義。為了與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量計(jì)算口徑一致，凈利潤指標(biāo)應(yīng)剔除投資收益和籌資費(fèi)用。 （二）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比較，可以大致說明企業(yè)銷售回收現(xiàn)金的情況及企業(yè)銷

5、售的質(zhì)量。收現(xiàn)數(shù)所占比重大，說明銷售收入實(shí)現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金速度快、質(zhì)量高。 （三）分得股利或利潤及取得債券利息收入所得到的現(xiàn)金與投資收益比較，可大致反映企業(yè)帳面投資收益的質(zhì)量。,現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表比較分析 （一）償債能力分析 流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，而流動(dòng)資產(chǎn)體現(xiàn)的是能在一年內(nèi)或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括了許多流動(dòng)性不強(qiáng)的項(xiàng)目，如呆滯的存貨，有可能收不回的應(yīng)收帳款，以及本質(zhì)上屬于費(fèi)用的待攤費(fèi)用，待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和預(yù)付帳款等。它們雖然具有資產(chǎn)的性質(zhì)，但事實(shí)上卻不能再轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，不再具有償付債務(wù)的能力。而且，不同企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)差異較大，資產(chǎn)質(zhì)量各不相同，因此，僅用流

6、動(dòng)比率等指標(biāo)來分析企業(yè)的償債能力，往往有失偏頗。可運(yùn)用經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，作為流動(dòng)比率等指標(biāo)的補(bǔ)充。具體內(nèi)容為： l、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債之比。這指標(biāo)可以反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)獲得現(xiàn)金償還短期債務(wù)的能力，比率越大，說明償債能力越強(qiáng)。 2、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與全部債務(wù)之比。該比率可以反映企業(yè)用經(jīng)營活動(dòng)中所獲現(xiàn)金償還全部債務(wù)的能力，這個(gè)比率越大，說明企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。 3、現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價(jià)物）期末余額與流動(dòng)負(fù)債之比。這一比率反映企業(yè)直接支付債務(wù)的能力，比率越高，說明企業(yè)償債能力越大。但由于現(xiàn)金收益性差，這一比率也并非越大越好。,（二）盈利能力分析及支付能力分

7、析 由于利潤指標(biāo)存在的缺陷，因此，可運(yùn)用現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，作為每股收益、凈資產(chǎn)收益率等盈利指標(biāo)的補(bǔ)充。 l、每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與總股本之比。這一比率反映每股資本獲取現(xiàn)金凈流量的能力，比率越高，說明企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。 2、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈資產(chǎn)之比。這一比率反映投資者投入資本創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，比率越高，創(chuàng)現(xiàn)能力越強(qiáng)。徑一致，凈利潤指標(biāo)應(yīng)剔除投資收益和籌資費(fèi)用。,8、如何利用現(xiàn)金流量表分析利潤質(zhì)量好壞，及影響原因？,經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。也就是說，企業(yè)每實(shí)現(xiàn)1元的帳面利潤中，實(shí)際有多少現(xiàn)金支撐，比率越高，利潤質(zhì)量越高。但這一指標(biāo)，只有在企業(yè)經(jīng)營正常，既能創(chuàng)造利潤又能盈得現(xiàn)金凈流量時(shí)才可比，分析這一比率也才有意義。為了與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量計(jì)算口徑一致，凈利潤指標(biāo)應(yīng)剔除投資收益和籌資費(fèi)用。,9、所有者權(quán)益增減能否說明經(jīng)營者對股東的功過？,.在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中的：上年年末余額 + 會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正 = 本年年初余額，反映了歷史原因?qū)Ρ灸晁姓邫?quán)益帶來的影響上述原因通過追溯調(diào)整，調(diào)整所有者權(quán)益的年初余額，無論調(diào)增、調(diào)減都與本期經(jīng)營者行為無關(guān)。,10、為什么利潤分配信息