1、第8章一單選題8.1&8.21.下列有關(guān)總體應(yīng)對措施和進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，錯誤的是( )。 A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施 B當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時， 注冊會計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序 C如果預(yù)期控制有效性的保證程度越高，則需要實(shí)施的控制測試的范圍越廣 D如果評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是高水平，則應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額或 披露實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序【答案】D 【解析】無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是高水平還是低水平，對于重大的各類交易、賬戶余額和披露，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

2、，故選項(xiàng)D錯誤。參考教材P182。2在注冊會計(jì)師為提高函證程序的不可預(yù)見性而采取的下列措施中，正確的是( )。 A以跟函方式向境外客戶實(shí)施函證 B以積極的函證方式向小余額客戶函證 C將函證的截止日定為12月31日 D要求客戶直接向被審計(jì)單位回函【答案】B 【解析】A、D不符合準(zhǔn)則要求；C屬于常規(guī)程序，不具備不可預(yù)見性。參考教材P16 -169。3確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是( )。 A報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果 B被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性 C認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果 D對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解【答案】C 【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師為應(yīng)對認(rèn)定層次的

3、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序。參 考教材P172。4.下列各項(xiàng)中，與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍反向變動的是( )。 A認(rèn)定層次重要性水平 B評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C計(jì)劃的保證程度 D所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】A重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍應(yīng)當(dāng)越大，屬于同向變動。參考教材P173。8.31.在應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師考慮的措施中最恰當(dāng) 的是( )。 A測試更多的自動化應(yīng)用控制 B用系統(tǒng)選樣方法實(shí)施貨幣單元抽樣 C考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試 D將實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合【答案】C 【解析】在被審計(jì)單位對日常交易采用高

4、度自動化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試，選項(xiàng)C正確。參考教材P166。2在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是( )。 A一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力 B如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能作為本年的有效審計(jì)證據(jù) c針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，

5、本次審計(jì)中需要測試D針對不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜的人工控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無需測試【答案】D 【解析】針對復(fù)雜的人工控制，即使該控制在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效， 注冊會計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，需要在本年測試該項(xiàng)控制，故選項(xiàng)D錯誤。參考教材P185。3下列與控制測試相關(guān)的說法中，錯誤的是( )。 A控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性 B如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù) c控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，控制測試與了解內(nèi)部控制目的不同D對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制

6、，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍【答案】B 【解析】針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng) 在本期測試這些控制運(yùn)行的有效性，故選項(xiàng)B錯誤。參考教材P174。4注冊會計(jì)師實(shí)施下列審計(jì)程序時，通常耗費(fèi)時間最少的是( )。 A監(jiān)盤 B控制測試 C重新計(jì)算 D函證【答案】B 【解析】控制測試成本最低，其主要程序是詢問、觀察和檢查，測試的內(nèi)容包括簽字、蓋章等，一般花費(fèi)的時間很少，這也是注冊會計(jì)師通常都愿意利用內(nèi)部控制的原因。參考 教材P176。5.如果期中已獲得有關(guān)控制有效運(yùn)行的證據(jù)，那么針對剩余期間控制的有效性獲取的審計(jì) 證據(jù)的數(shù)

7、量不受下列( )的影響。 A初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn) B剩余期間的長度 C評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D控制在剩余期間的變化【答案】C 【解析】應(yīng)當(dāng)考慮的是評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而非財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)盧 險(xiǎn)。參考教材P178 - 179。6下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時可能不實(shí)施的是( )。 A風(fēng)險(xiǎn)評估 B細(xì)節(jié)測試 C控制測試 D了解內(nèi)部控制【答案】C 【解析】在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）、評估重大 錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序都是審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師必須實(shí)施的，但控制測試是可 以選擇的。參考教材P175。7.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤

8、的是( )。 A控制測試是為了評價控制對防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)的有效性 B詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性 C如果控制設(shè)計(jì)不合理，注冊會計(jì)師不必實(shí)施控制測試 D控制測試結(jié)論不影響對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估【答案】D 【解析】控制測試是為了評價控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)是重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成部分，控制風(fēng)險(xiǎn)的評價結(jié)論影響對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。參考教材P174 - 175。8.41.針對識別的特別風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 A-般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證明效力或沒有 證明效力 B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 C針對擬信賴的旨在減輕特

9、別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論本年是否發(fā)生變化，本期應(yīng)當(dāng)測試 D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要測試【答案】D 【解析】對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計(jì)情況，并確 定其是否已得到執(zhí)行，只有設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行的內(nèi)部控制，才需要在本期進(jìn)行控制測 試（選項(xiàng)D不恰當(dāng)）。參考教材P180。2針對特別風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，下列做法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 A實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 B實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 C實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序D實(shí)施控制測試、細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序【答案】B 【解析】為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性 分析程序不足

10、以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。參考教材P183。3.如果注冊會計(jì)師決定將實(shí)質(zhì)性程序安排在期中執(zhí)行，表明該類交易( )。 A可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為高水平 B評估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平C可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平 D評估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平【答案】A 【解析】可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，實(shí)質(zhì)性程序越需要接近期末。參考教材P184。4如果評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，下列相關(guān)說法中，不正確的是( )。 A應(yīng)專門針對該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 B僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn) C如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)?細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用 D應(yīng)專

11、門針對該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試【答案】D 【解析】A、B、C都屬于準(zhǔn)則規(guī)定，本題的關(guān)鍵點(diǎn)在于D。粗略地講，A要求實(shí)施針對實(shí)質(zhì)性程序，B表明不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析，貌似能推論出必須實(shí)施細(xì)節(jié)測試，實(shí)則 不然。實(shí)際上，B應(yīng)當(dāng)理解為：不允許既不實(shí)施控制測試、也不實(shí)施細(xì)節(jié)測試。換言之，并不排除同時實(shí)施控制測試與實(shí)質(zhì)性分析程序的可能性，這意味著可以不實(shí)施細(xì)節(jié) 測試（D不正確）。參考教材P182。二多選題8.21下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，錯誤的有( )。 A進(jìn)一步審計(jì)程序是為了應(yīng)對報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B進(jìn)一步審計(jì)程序包括了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的程序 C進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 D進(jìn)一步審

12、計(jì)程序包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序【答案】ABD 【解析】進(jìn)一步審計(jì)程是為了應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A錯）；了解內(nèi)部控制屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，而了解被審計(jì)單位及其環(huán)境屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序（B、D均錯）。參考教材P170。2注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性，包括( )。 A在期中難以獲取期中審計(jì)時尚未結(jié)束的重大事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) B在期中難以獲得剩余期間可能發(fā)生的對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的證據(jù) C管理層可能在剩余期間對會計(jì)記錄作出不當(dāng)調(diào)整甚至篡改 D在期中已發(fā)生完畢的事項(xiàng)可能會在剩余期間發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化【答案】ABCD 【解析】A

13、、B、C無須解釋。舉例說明D:在期中已發(fā)生完畢的銷售業(yè)務(wù)可能會因顧客退貨而抵銷，但在期中之前難以獲得此類證據(jù)。參考教材P172 - 173。8.31在測試自動化應(yīng)用控制的持續(xù)運(yùn)行有效性時，注冊會計(jì)師通常需要獲取的審計(jì) 有( )。 A確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動 B確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本 C確定系統(tǒng)發(fā)生變動時是否進(jìn)行了適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制 D測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性【答案】ABCD 【解析】對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊會計(jì)師需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一 般控制的運(yùn)行有效性（選項(xiàng)D）；

14、(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動（選項(xiàng)A），如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制（選項(xiàng)c）；(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本（選項(xiàng)B）。參考教材P182。2如果注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)自動化控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)宴 審計(jì)程序有( )。A確定針對剩余期間還需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù) B獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù) C僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) D獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)c不恰當(dāng)，在已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，如果僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，無法證明在期中至期末這段期間控

15、制運(yùn) 行是有效的。參考教材P178。3如果注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。 A確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù) B獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù) C僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) D獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，如果 僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，無法證明在期中至期末這段期間控制運(yùn) 行是有效的。參考教材P178。4如在資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時間對應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證，為將函證得出的結(jié)論合理延伸 至期末，針對截止日

16、期與資產(chǎn)負(fù)債表日之間應(yīng)收賬款的增減變動，下列審計(jì)程序中，注 冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從中選擇加以實(shí)施的有( )。 A風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B控制測試 C實(shí)質(zhì)性程序 D將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用【答案】CD 【解析】延伸實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的有效性，不能沒有實(shí)質(zhì)性程序。A、B不滿足這一要求，C、D均滿足。參考教材P216。5如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬在年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中利用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列( )審計(jì)程序，以便將該證據(jù)的有效性合理延伸到期末。 A獲取控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù) B獲取相關(guān)控制在剩余期間一貫運(yùn)行的審計(jì)證據(jù) C針對剩余期間內(nèi)部控制的有效性實(shí)施控制測試 D確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)【答案】AD