1、彩電事業(yè)本部,稅務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn),吳曉光 2007-9-10,一、稅務(wù)制度要素 二、我國現(xiàn)行稅率分類 三、我國主要稅種簡介,培訓(xùn)內(nèi)容,一、稅務(wù)制度要素,1、納稅人 2、課稅對象 3、稅目 4、稅率 5、納稅環(huán)節(jié) 6、納稅期限,一、稅務(wù)制度要素,1、納稅人 納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。 2、課稅對象 又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。 3、稅目 是課稅對象的具體項(xiàng)目。一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤水平和國家經(jīng)濟(jì)政策，通過設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控；二是為了體現(xiàn)“

2、簡便”原則，對性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控方向也相同的項(xiàng)目分類，以便按照項(xiàng)目類別設(shè)置稅率。,一、稅務(wù)制度要素,4、稅率 稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。關(guān)系著國家的財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。 5、納稅環(huán)節(jié) 商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。 6、納稅期限 負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。,二、我國現(xiàn)行稅率分類,1、比例稅率 對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。 2、定

3、額稅率 不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，又稱為固定稅額。 3、累進(jìn)稅率 按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率。因計(jì)算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種： 全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。,三、我國主要稅種簡介,目前我國現(xiàn)行稅種共有22個(gè)，主要稅種有： 1、增值稅 2、營業(yè)稅 3、企業(yè)所得稅（兩稅合并后） 4、個(gè)人所得稅 5、城建稅 6、印花稅 7、關(guān)稅,三、我國主要稅種簡介,1、增值稅 （1）納稅人： 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。 （2

4、）征收范圍： 增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。 （3）稅率： 分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。,三、我國主要稅種簡介,1、增值稅 （4）計(jì)稅依據(jù)： 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。 （5）應(yīng)納稅額的計(jì)算： 一般納稅人的應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額（1征收率）征收率 進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅十消費(fèi)稅）稅率,三、我國主要稅種簡介,2、營業(yè)稅 （1）納稅人： 納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 （2）

5、計(jì)稅依據(jù) 提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等等。 （3）營業(yè)稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率,三、我國主要稅種簡介,2、營業(yè)稅 （4）稅目及稅率：,三、我國主要稅種簡介,3、企業(yè)所得稅(兩稅合并后新的稅法) （1）納稅人： 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)。分為： 居民企業(yè)： 指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)： 指依照外國（地區(qū)）法

6、律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 （2）計(jì)稅依據(jù) 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。,三、我國主要稅種簡介,3、企業(yè)所得稅 （3）稅率： 居民企業(yè)： 25% 非居民企業(yè)： 20% （4）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)繳企業(yè)所得稅 = （應(yīng)納稅所得額 成本費(fèi)用扣除額）*稅率 備注: 新稅法從08年執(zhí)行，實(shí)施前所得稅稅率為30%，附加3%地方所得稅。在沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)等符合條件的外資企業(yè)，可享受減按15%的優(yōu)惠稅率征收。,三、我國主要稅種簡介

7、,4、個(gè)人所得稅 （1）納稅人： 在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人等。 （2）征稅對象 指個(gè)人取得的應(yīng)稅所得，包括： 工資薪金所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)動(dòng)所得 偶然所得 其他所得,三、我國主要稅種簡介,4、個(gè)人所得稅 （3）稅率： 分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。 個(gè)人所得稅稅率表一（工資薪金適用）,三、我國主要稅種簡介,4、個(gè)

8、人所得稅 （4）速算扣除數(shù)： 工資薪金所得適宜和超額累進(jìn)稅率，為簡便計(jì)算，運(yùn)用速算扣除數(shù)計(jì)算方法。,三、我國主要稅種簡介,4、個(gè)人所得稅 （5）應(yīng)納稅額的計(jì)算： 工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) 偶然所得、其他所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率（20%）,三、我國主要稅種簡介,5、城市維護(hù)建設(shè)稅 （1）納稅人： 凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。 （2）計(jì)稅依據(jù) 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。 （3）征收

9、范圍 城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。,三、我國主要稅種簡介,5、城市維護(hù)建設(shè)稅 （4）稅率： 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。 （5）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額適用稅率,三、我國主要稅種簡介,6、印花稅 （1）納稅人： 中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體有：1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。 （2）計(jì)稅依據(jù) 印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。 （3）稅率 現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。比例稅率有五檔，即千分之1、千分之4、萬分之5、萬分之3和萬分之.5。,三、我國主要稅種簡介,7、關(guān)稅 （1）納稅人： 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)