1、投資、成本、收入和利潤(rùn),第一節(jié) 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成 第二節(jié) 工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期成本費(fèi)用 第三節(jié) 稅收的概念及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)涉及 的稅種及其計(jì)算 第四節(jié) 利潤(rùn),第一節(jié) 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成,一、投資的基本概念 投資：是指人們的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為，即以一定的經(jīng)濟(jì)資源投入某項(xiàng)計(jì)劃，以獲取所期望的報(bào)酬。 所投入的資源可以是資金、人力、技術(shù)或其他經(jīng)濟(jì)資源。,投資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而預(yù)先墊付的資金。包括： 1）固定資產(chǎn)投資 2）無(wú)形資產(chǎn)投資 3）遞延資產(chǎn)投資 4）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、漲價(jià)預(yù)備） 5）建設(shè)期利息及匯兌損益 6）流動(dòng)資金投資,固定資產(chǎn)投資,建筑工程費(fèi) 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 安裝工程費(fèi) 工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)

2、其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）,固定資產(chǎn)：是指使用期限較長(zhǎng)（一年以上），單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過(guò)程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過(guò)程中保持原來(lái)的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；,固定資產(chǎn)投資（續(xù)）,固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的價(jià)值 折舊：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的補(bǔ)償，一種會(huì)計(jì)手段；在投資項(xiàng)目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。 固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值 - 累計(jì)折舊額 期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，現(xiàn)金流入,無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)：能為企業(yè)長(zhǎng)期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等 其

3、價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本 遞延資產(chǎn)：項(xiàng)目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資以外的各項(xiàng)費(fèi)用所形成的資產(chǎn)。 包括開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費(fèi)等 在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本,流動(dòng)資金投資,流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（對(duì)象不同，長(zhǎng)短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等） 生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用） 成品資金（產(chǎn)成品、外購(gòu)品等） 結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等） 貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）,二、工程項(xiàng)目總投資,1.總投資：一個(gè)項(xiàng)目或方案從它的籌建到全部竣工投產(chǎn)的全部費(fèi)用。由建設(shè)投資和流動(dòng)資金兩大部分組成。,一

4、、設(shè)備及工器具投資 設(shè)備工器具投資由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工器具、生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)組成。 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)是指為工程建設(shè)項(xiàng)目購(gòu)置或自制的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具的費(fèi)用。 工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)是指新建項(xiàng)目可擴(kuò)建項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)規(guī)定所必須購(gòu)置的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備，儀器，工卡模具，器具，生產(chǎn)家具和備品備件的費(fèi)用。,進(jìn)口設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)與交貨類方式有關(guān) 國(guó)際上常見(jiàn)的交貨類方式,裝運(yùn)港類進(jìn)口設(shè)備的原價(jià),二、建筑安裝工程費(fèi),建筑安裝工程費(fèi)=直接費(fèi)+間接費(fèi)+利潤(rùn)+稅金 直接費(fèi)=直接工程費(fèi)+措施費(fèi) 間接費(fèi)=規(guī)費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi),三、工程建設(shè)其他投資,是指從工程籌建到工程竣工驗(yàn)收交付使用止的整個(gè)建設(shè)期間，為保證工程建設(shè)順利完成和

5、交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 大致可以分三類：第一類為土地費(fèi)用，第二類為與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用，第三類為與未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用。,四、預(yù)備費(fèi) 包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 基本預(yù)備費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生的難以預(yù)料的支出。 包括：在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)及施工過(guò)程中所增加的工程和費(fèi)用；設(shè)計(jì)變更、局部地基處理等所增加的費(fèi)用；一般自然災(zāi)害所造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取措施的費(fèi)用；竣工驗(yàn)收時(shí)為鑒定工程質(zhì)量對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的挖掘和修復(fù)的費(fèi)用。 公式：（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)用）基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率,公式：（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程

6、費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)用）基本預(yù)備費(fèi)費(fèi)率 漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)是指對(duì)建設(shè)工期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，由于在建設(shè)期內(nèi)可能發(fā)生材料、設(shè)備、人工等價(jià)格上漲引起的投資增加，工程建設(shè)其他費(fèi)用調(diào)整、利率、匯率調(diào)整等，需要事先預(yù)留的費(fèi)用。,五、投資估算,1.5.1投資估算概述 1、 投資估算是指在對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模在、技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案以及項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃等進(jìn)行研究并初步確定的基礎(chǔ)上，估算項(xiàng)目投入總資金（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金），并測(cè)算建設(shè)期內(nèi)分年資金需要量的工作。在建設(shè)項(xiàng)目的投資這前，必須對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行充分估算，確定適度的投資規(guī)模。,2、投資估算的主要目標(biāo)是使我國(guó)投資規(guī)模保持在比較適度的水平上，對(duì)項(xiàng)目所需要的投資總

7、額進(jìn)行充分的估算，既滿足一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)、科技和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展需要，又為國(guó)力所能承受。,3、投資估算的階段劃分與精度要求,1. 項(xiàng)目規(guī)劃階段的投資估算 允許誤差大于30%。 2. 項(xiàng)目建議書階段的投資估算 誤差控制在30%以內(nèi)。 3. 初步可行性研究階段的投資估算 誤差控制在20%以內(nèi)。 4. 詳細(xì)可行性研究階段的投資估算 。 誤差控制在10%以內(nèi)。,4、投資估算編制的內(nèi)容 根據(jù)國(guó)家規(guī)定，從滿足建設(shè)項(xiàng)目投資設(shè)計(jì)和投資規(guī)模的角度，建設(shè)項(xiàng)目投資的估算包括固定資產(chǎn)投資估算和流動(dòng)資金估算兩部分。 固定資產(chǎn)投資估算的內(nèi)容按照費(fèi)用的性質(zhì)劃分，包括建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、基本預(yù)備費(fèi)

8、、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成。 流動(dòng)資金是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投產(chǎn)后，用于購(gòu)買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資金。 流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債。 其中，流動(dòng)資產(chǎn)主要考慮現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨；流動(dòng)負(fù)債主要考慮應(yīng)付賬款。,5、投資估算的步驟 （1）分別估算各單項(xiàng)工程所需的建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)； （2）在匯總各單項(xiàng)工程費(fèi)用的基礎(chǔ)上，估算工程建設(shè)其他費(fèi)用和基本預(yù)備費(fèi)； （3）估算漲價(jià)預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息； （4）估算流動(dòng)資金。,1.5.2投資估算方法,一、固定資產(chǎn)投資的估算方法 （一）固定資產(chǎn)投資靜態(tài)投資部分的估算 不同階段的投資估算，其方法和

9、允許誤差都是不同的。 項(xiàng)目規(guī)劃和項(xiàng)目建議書階段，投資估算的精度低，可采取簡(jiǎn)單的匡算法，如單位生產(chǎn)能力法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)法、比例法等。 在可行性研究階段尤其是詳細(xì)可行性研究階段，投資估算精度要求高，需采用相對(duì)詳細(xì)的投資估算方法，即指標(biāo)估算法。,（一）固定資產(chǎn)投資靜態(tài)投資部分的估算 1. 單位生產(chǎn)能力估算法 依據(jù)調(diào)查的統(tǒng)計(jì)資料，利用相近規(guī)模的單位生產(chǎn)能力投資乘以建設(shè)規(guī)模，即得擬建項(xiàng)目投資。其計(jì)算公式為： 式中 C1已建類似項(xiàng)目的靜態(tài)投資額 C2擬建項(xiàng)目靜態(tài)投資額 Q1已建類似項(xiàng)目的生產(chǎn)能力 Q2擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力 f不同時(shí)期、不同地點(diǎn)的定額、單價(jià)、費(fèi)用變更等的綜合調(diào)整系數(shù),【例】假定某地?cái)M建

10、一座200套客房的豪華賓館，另有一座豪華賓館最近在該地竣工，且掌握了以下資料：它有250套客房，有門廳、餐廳、會(huì)議室、游泳池、夜總會(huì)、網(wǎng)球場(chǎng)等設(shè)施?？傇靸r(jià)為10250萬(wàn)美元。估算新建項(xiàng)目的總投資。 【解】 根據(jù)以上資料，可首先推算出折算為每套客房的造價(jià)： 據(jù)此，即可很迅速地計(jì)算出在同一個(gè)地方，且各方面有可比性的具有200套客房的豪華旅館造價(jià)估算值為： 41萬(wàn)美元200=8200萬(wàn)美元,2. 生產(chǎn)能力指數(shù)法 又稱指數(shù)估算法，它是根據(jù)已建成的類似項(xiàng)目生產(chǎn)能力和投資額來(lái)粗略估算擬建項(xiàng)目投資額的方法，是對(duì)單位生產(chǎn)能力估算法的改進(jìn)。其計(jì)算公式為： 式中 x生產(chǎn)能力指數(shù)，其他符號(hào)含義同前。 計(jì)算公式表明造

11、價(jià)與規(guī)模(或容量)呈非線性關(guān)系，且單位造價(jià)隨工程規(guī)?；蛉萘康脑龃蠖鴾p小。在正常情況下，0 x1。,（一）固定資產(chǎn)投資靜態(tài)投資部分的估算 2. 生產(chǎn)能力指數(shù)法 【例】1972年在某地興建一座30萬(wàn)噸合成氨的化肥廠，總投資位28000萬(wàn)元，假如1994年在該地開工興建45萬(wàn)噸合成氨的工廠，合成氨的生產(chǎn)能力指數(shù)為0.81，則所需靜態(tài)投資為多少？ （假定從1972年到1994年每年年平均工程造價(jià)綜合調(diào)整指數(shù)為1.10） 【解】,3.系數(shù)估算法 郎格系數(shù)法 這種方法是以設(shè)備費(fèi)為基數(shù)，乘以適當(dāng)系數(shù)來(lái)推算項(xiàng)目的建設(shè)費(fèi)用。這種方法在國(guó)內(nèi)不常見(jiàn)，是世行項(xiàng)目投資估算常采用的方法。該方法的基本原理是將總成本費(fèi)用中的

12、直接成本和間接成本分別計(jì)算，再合為項(xiàng)目建設(shè)的總成本費(fèi)用。其計(jì)算公式為： 式中 C總建設(shè)費(fèi)用 E主要設(shè)備費(fèi) Ki管線、儀表、建筑物等項(xiàng)費(fèi)用的估算系數(shù) Kc管理費(fèi)、合同費(fèi)、應(yīng)急費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用的估算系數(shù) 總建設(shè)費(fèi)用與設(shè)備費(fèi)用之比為郎格系數(shù)KL。即,郎格系數(shù)法 總建設(shè)費(fèi)用與設(shè)備費(fèi)用之比為郎格系數(shù)KL。即： 表 朗格系數(shù)包含的內(nèi)容,【例】 在北非某地建設(shè)一座年產(chǎn)30萬(wàn)套汽車輪胎的工廠，已知該工廠的設(shè)備到達(dá)工地的費(fèi)用為2204萬(wàn)美元。試估算該工廠的投資。 【解】輪胎工廠的生產(chǎn)流程基本上屬于固體流程，因此在采用朗格系數(shù)法時(shí)，全部數(shù)據(jù)應(yīng)采用固體流程的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)計(jì)算如下： （1）設(shè)備到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)的費(fèi)用2204萬(wàn)美元。 （

13、2）根據(jù)前表計(jì)算費(fèi)用（a） （a）=E1.43=22041.43=3151.72（萬(wàn)美元） 則設(shè)備基礎(chǔ)、絕熱、刷油及安裝費(fèi)用為：3151.722204947.72（萬(wàn)美元） （3）計(jì)算費(fèi)用（b） （b）=E1.431.1=22041.431.1=3466.89（萬(wàn)美元） 則其中配管（管道工程）費(fèi)用為：3466.893151.72=315.17（萬(wàn)美元） （4）計(jì)算費(fèi)用（c）即裝置直接費(fèi) （c）E1.431.11.55200.34（萬(wàn)美元） 則電氣、儀表、建筑等工程費(fèi)用為：5200.343466.891733.45（萬(wàn)美元） （5）計(jì)算投資C CE1.431.11.5l.3l6812.45（萬(wàn)美

14、元） 則間接費(fèi)用為：6812.455200.341612.11(萬(wàn)美元) 由此估算出該工廠的總投資為6812.45萬(wàn)美元，其中間接費(fèi)用為1612.11萬(wàn)美元,4. 比例估算法 式中 I擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資 K已建項(xiàng)目主要設(shè)備投資占擬建項(xiàng)目投資的比例 n設(shè)備種類數(shù) Qi第i種設(shè)備的數(shù)量 Pi第i種設(shè)備的單價(jià)（到廠價(jià)格）,5.指標(biāo)估算法 這種方法是把建設(shè)項(xiàng)目劃分為建筑工程、設(shè)備安裝工程、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)及其他基本建設(shè)費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目或單位工程，再根據(jù)各種具體的投資估算指標(biāo)，進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目或單位工程投資的估算，在此基礎(chǔ)上，可匯總成每一單項(xiàng)工程的投資。另外再估算工程建設(shè)其他費(fèi)用及預(yù)備費(fèi)，即求得建設(shè)項(xiàng)目總

15、投資。,（二）建設(shè)投資動(dòng)態(tài)部分的估算 （1）漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的估算： 式中：PF漲價(jià)預(yù)備費(fèi)估算額 IT 建設(shè)期中第t年的投資計(jì)劃額 n 建設(shè)期年份數(shù) F 年平均價(jià)格預(yù)計(jì)上漲率,例：某建設(shè)項(xiàng)目的靜態(tài)投資為70 000萬(wàn)元，按該項(xiàng)目的計(jì)劃要求，項(xiàng)目建設(shè)期為3年，3年的投資分年使用比例為第1年35%，第2年35%，第3年30%，項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)平均價(jià)格變動(dòng)率預(yù)測(cè)為5%，估計(jì)該項(xiàng)目建設(shè)期的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。（7046.375）,（2）建設(shè)期貸款利息的估算 建設(shè)期貸款利息是指項(xiàng)目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息。 式中 qj 建設(shè)期貸款利息估算額 P 上一年年末借款本息和 Aj 本年借款額 I 年利率,例:某

16、新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，共向銀行貸款1300萬(wàn)元，貸款方式為：第1年300萬(wàn)元，第2年600萬(wàn)，第3年400萬(wàn)元，年利率為6%。計(jì)算建設(shè)期利息。（114.27萬(wàn)元）,1、擴(kuò)大指標(biāo)估算法 也稱類比估算法、比率估算法，是按照同類企業(yè)流動(dòng)資金占某種基數(shù)的比率來(lái)估算流動(dòng)資金。一般常用基數(shù)有：銷售收入、經(jīng)營(yíng)成本、總成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)投資、單位產(chǎn)量等。 其公式為： 流動(dòng)資金額=使用基數(shù)額該基數(shù)流動(dòng)資金率,二、鋪底流動(dòng)資金的估算,2、分項(xiàng)詳細(xì)估算法 該法是國(guó)際上通行的流動(dòng)資金估算方法。準(zhǔn)確度較高。 流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款 流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+現(xiàn)金 流動(dòng)資金本

17、年增加額=本年流動(dòng)資金上年流動(dòng)資金 流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)=360最低周轉(zhuǎn)天數(shù),（1）存貨估算 存貨指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售、生產(chǎn)或耗用而儲(chǔ)備的物質(zhì)。 存貨=外購(gòu)原材料+外購(gòu)燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品 1）外購(gòu)原材料、燃料 外購(gòu)原材料=年外購(gòu)原材料費(fèi)用外購(gòu)原材料年周轉(zhuǎn)次數(shù) 外購(gòu)燃料=年外購(gòu)燃料外購(gòu)燃料年周轉(zhuǎn)次數(shù) 2）在產(chǎn)品 在產(chǎn)品=（年外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)+年工資福利費(fèi)+年修理費(fèi) +年其他制造費(fèi)用）在產(chǎn)品年周轉(zhuǎn)次數(shù) 3）產(chǎn)成品 產(chǎn)成品=（年經(jīng)營(yíng)成本年其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用）產(chǎn)成品年周轉(zhuǎn)次數(shù) （2）應(yīng)收賬款 指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位、接受勞務(wù)的單位收取的賬款。 應(yīng)收賬款

18、=年經(jīng)營(yíng)成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù),（3）預(yù)付賬款 預(yù)付賬款=預(yù)付的外購(gòu)原材料、燃料或服務(wù)年費(fèi)用預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) （4）現(xiàn)金 包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。 現(xiàn)金需要量=（年工資及福利費(fèi)+年其他費(fèi)用）現(xiàn)金年周轉(zhuǎn)次數(shù) （5）應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款=（年外購(gòu)原材料+燃料及動(dòng)力費(fèi)）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) （6）預(yù)收賬款 預(yù)收賬款=預(yù)收的營(yíng)業(yè)收入年金額預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù),不等于營(yíng)業(yè)收入,例6,【解】：?jiǎn)栴}1：建設(shè)期貸款利息計(jì)算： 1人民幣貸款實(shí)際利率計(jì)算：人民幣實(shí)際利率=(1+6%4)41=6.14% 2、每年投資的貸款部分本金數(shù)額計(jì)算： 人民幣部分：貸款總額為：4000023006.6=24820萬(wàn)元 第1年為：24820

19、20%=4964萬(wàn)元 第2年為：2482055%=13651萬(wàn)元 第3年為：2482025%=6205萬(wàn)元 美元部分：貸款總額為：2300萬(wàn)美元 第1年為：230020%=460萬(wàn)美元 第2年為：230055%=1265萬(wàn)美元 第3年為：230025%=575萬(wàn)美元,3、每年應(yīng)計(jì)利息計(jì)算： （1）人民幣貸款利息計(jì)算： 第1年貸款利息=(0+ 49642)6.14%=152.39萬(wàn)元 第2年貸款利息=(4964+152.39+ 136512)6.14%=733.23萬(wàn)元 第3年貸款利息=(4964+152.39+ 13651+733.23 +62052) 6.14%=1387.83萬(wàn)元 人民幣貸

20、款利息合計(jì)= 152.39+ 733.23+ 1387.83=2273.45萬(wàn)元,問(wèn)題3: 根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總投資的構(gòu)成內(nèi)容,計(jì)算擬建項(xiàng)目的總投資: 總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期貸款利息+流動(dòng)資金 =52180+5000+276.856.6+2273.45+8878.89=70159.55萬(wàn)元,例：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年借款300萬(wàn)元，第二年借款400萬(wàn)元，第三年300萬(wàn)元，每年借款平均支用，年利率為5.6%，用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期借款利息。 第一年：利息30025.6%8.4萬(wàn)元 第二年：利息（3008.40.5400）5.6%28.47萬(wàn)元 第三年：利息（3008.440028.47

21、0.5300）5.6%49.66萬(wàn)元 所以建設(shè)期末累計(jì)借款利本和為8.430040028.4730049.661086.53萬(wàn)元，其中借款利息為86.53萬(wàn)元。,第二節(jié) 工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期成本費(fèi)用,總成本：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)。 活勞動(dòng)：勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。 物化勞動(dòng)：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)。 工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出。,1、成本費(fèi)用的分類,1）按成本中心分類,為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的,銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,總成本（費(fèi)用）= 生產(chǎn)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用

22、管理費(fèi)用銷售費(fèi)用,2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類： 外購(gòu)材料；外購(gòu)燃料；外購(gòu)動(dòng)力；工資及福利費(fèi)；折舊費(fèi)；攤銷費(fèi)；利息支出；修理費(fèi)；其他費(fèi)用。,2、經(jīng)營(yíng)成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)常性 實(shí)際支出。 經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用（折舊攤銷費(fèi)利息）,總成本（費(fèi)用） ,1、外購(gòu)原材料成本計(jì)算 原材料成本年產(chǎn)量單位產(chǎn)品原材料成本 2、外購(gòu)燃料動(dòng)力成本計(jì)算 外購(gòu)燃料動(dòng)力年產(chǎn)量單位產(chǎn)品燃料和動(dòng)力成本 3、工資及福利費(fèi)計(jì)算 工資：一是按整個(gè)企業(yè)的職工定員數(shù)和人均年工資額計(jì)算年工資總額。 二是按不同的工資級(jí)別對(duì)職工進(jìn)行劃分，分別估算同一級(jí)別職工的工資，然后再加匯總。 福利費(fèi) ：一般可以按職工工資總額的一定比例提取,4、折

23、舊費(fèi) 折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過(guò)程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。企業(yè)把已發(fā)生的資本性支出轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中去，然后通過(guò)產(chǎn)品銷售，逐步回收初始的投資費(fèi)用。將折舊費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。 計(jì)提折舊應(yīng)考慮的因素 1）應(yīng)計(jì)折舊總額 2）預(yù)計(jì)使用年限或預(yù)計(jì)工作總量 固定資產(chǎn)折舊方法，一般采用直線折舊法，工作量法或加速折舊法。,固定資產(chǎn)折舊方法 企業(yè)有權(quán)選擇具體折舊方法和折舊年限（折舊政策）。 在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確 定，不得隨意變更。 需變更的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，并在變更年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 1、平均年限法 將固

24、定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌凇Ｃ科谡叟f額均是等額的 年折舊率= 月折舊率= 月折舊額= 年折舊額=,（直線法、使用年限法）,1 預(yù)計(jì)凈殘值率,預(yù)計(jì)折舊年限,100%,預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)原值,年折舊率12,固定資產(chǎn)原值月折舊率,固定資產(chǎn)原值年折舊率,例1：某企業(yè)一臺(tái)專項(xiàng)設(shè)備賬面原價(jià)為160 000元，預(yù)計(jì)折舊年限為5年，預(yù) 計(jì)凈殘值為5 000元。按平均年限法計(jì)算折舊 解： 年折舊率= 年折舊額= 160 00019.375% = 3100（元）,1 5000/160000,5,100%,= 19.375%,2、工作量法 每一工作量折舊額= 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量每一工

25、作量折舊額 考慮了固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度 適用于各種時(shí)期使用程度不同的專業(yè)大型機(jī)械、設(shè)備 例2 ：某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原價(jià)為6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬(wàn)千 米，其報(bào)廢時(shí)的殘值率為5% ，本月行駛里程4000千米。試計(jì)算該輛汽車 在本月的折舊額。 解： 單位里程折舊額= 本月折舊額=,固定資產(chǎn)原價(jià)(1 殘值率),預(yù)計(jì)總工作量,100%,6 0000(1-5%),50 0000,= 0.114（元/米）,4 0000.114,= 456（元）,3、加速折舊法 快速折舊法、遞減折舊法 在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多折舊，后期少折舊，相對(duì)加快折舊的 速度，以使得固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償

26、 雙倍余額遞減法 計(jì)算年折舊率時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率= 月折舊率= 月折舊額= 年折舊額=,預(yù)計(jì)折舊年限,100%,年折舊率12,固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率,固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率,2,利用雙倍余額遞減法時(shí)，為了避免出現(xiàn)最后一年的固定資產(chǎn)賬面凈值低 于其預(yù)計(jì)殘值的情形出現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將 固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均分?jǐn)?例3：某企業(yè)一臺(tái)專項(xiàng)設(shè)備賬面原價(jià)為160 000元，預(yù)計(jì)折舊年限為5年，預(yù) 計(jì)凈殘值為5 000元。按雙倍余額遞減法計(jì)算各年的折舊額。 解： 年折舊率 = 2/5 = 40% 第一年折舊額= 第二年折舊額= 第三年折舊額= 第四年折

27、舊額= 第五年折舊額=,160 00040% = 64 000(元),(160 000 64 000)40% = 38 400(元),(160 000 64 000 38 400)40% = 23 040(元),(160 000 64 000 38 400 23 040 5 000)/2 = 14780(元),(160 000 64 000 38 400 23 040 5 000)/2 = 14780(元),年數(shù)總和法 年折舊率= 年折舊額= 例3：某企業(yè)一臺(tái)專項(xiàng)設(shè)備賬面原價(jià)為160 000元，預(yù)計(jì)折舊年限為5年，預(yù) 計(jì)凈殘值為5 000元。按年數(shù)總和法計(jì)算各年的折舊額。 解：折舊的基數(shù) =

28、160 000 5 000 = 155 000(元) 年數(shù)總和 = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15(年) 第一年年折舊率 = 5/15 第二年年折舊率 = 4/15 第三年年折舊率 = 3/15 第四年年折舊率 = 2/15 第五年年折舊率 = 1/15,尚可使用年數(shù),預(yù)計(jì)折舊年限的年數(shù)總和,100%,（合計(jì)年限法、年限總和法）,預(yù)計(jì)折舊年限(預(yù)計(jì)折舊年限+1)2,（固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率,；第一年折舊額=155 0005/15 =51 666.67(元),；第二年折舊額=155 0004/15 =93 000.00(元),；第三年折舊額=155 0003/15 =3

29、1 000.00(元),；第四年折舊額=155 0002/15 =20 666.67(元),；第五年折舊額=155 0001/15 =10 333.33(元),折耗 1、概念 指像礦山、油田、森林等這一類自然蘊(yùn)藏的資源經(jīng)過(guò)開采、砍伐、提取 而逐漸減少的價(jià)值 2、折耗與折舊的區(qū)別 ：折舊針對(duì)固定資產(chǎn)；折耗針對(duì)自然資源而言 ：遞耗資產(chǎn)只有在被開采、砍伐才會(huì)發(fā)生折耗；固定資產(chǎn) 即使閑置不用也會(huì)發(fā)生折舊 ：遞耗資產(chǎn)因生產(chǎn)而蘊(yùn)藏量日漸減少，終至耗竭；固 定資產(chǎn)的價(jià)值雖因使用等原因而減少，但其實(shí)物形態(tài)并不變 ：遞耗資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品往往為可直接銷售的商 品；固定資產(chǎn)則在形成可供銷售的商品過(guò)程中期間接地作用 ：

30、遞耗資產(chǎn)一般不能重置；固定資產(chǎn)大多可以重置,（遞耗）,對(duì)象不同,發(fā)生條件不同,實(shí)物形態(tài)變化不同,在生產(chǎn)中起的作用不同,重置性不同,3、折耗的方法 成本折耗法 單位成本折耗 = 成本折耗 = 單位成本折耗開采量 例4：WGS鋅公司最近用2 000 000美元買下一塊出產(chǎn)礦石的土地，該礦藏 可回收的資源預(yù)計(jì)達(dá)到500 000噸。 （1）若在第一年有75 000噸礦石被開采，其中50 000噸被賣掉了。問(wèn)：第 一年的折耗額為多少？ 解: (1)單位成本折耗為: 2 000 000/500 000 = 4(美元/噸) 則，第一年的折耗額為：50 0004 = 200 000(美元),資源原值 預(yù)計(jì)凈殘

31、值,估計(jì)總儲(chǔ)藏量,調(diào)整的成本計(jì)價(jià)基礎(chǔ),仍可開采的儲(chǔ)藏量,中國(guó)會(huì)計(jì)理論,國(guó)外實(shí)務(wù),（出售量）,例4：WGS鋅公司最近用2 000 000美元買下一塊出產(chǎn)礦石的土地，該礦藏 可回收的資源預(yù)計(jì)達(dá)到500 000噸。 （2）假設(shè)在年底該儲(chǔ)備重新估價(jià)后只有400 000噸的儲(chǔ)量。若第二年又有 50 000噸出售，則第二年的折耗額為多少？ 解：由于第一年的折耗額為：50 0004 = 200 000(美元) 第二年年初調(diào)整的成本計(jì)價(jià)基礎(chǔ): 2 000 000200 000=1 800 000(美元) 單位成本折耗為：1 800 000/400 000 = 4.5(美元/噸) 第二年的折耗額為: 50 00

32、04.5 = 225 000(美元),5、修理費(fèi)計(jì)算 與折舊費(fèi)類似，也包括在制造費(fèi)用，管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用，可將以上各項(xiàng)成本中的修理費(fèi)單獨(dú)計(jì)算。修理費(fèi)包括大修理費(fèi)和小修理費(fèi)。 修理費(fèi)的估算，一般無(wú)法確定修理費(fèi)發(fā)生的具體時(shí)間和金額，可按照折舊費(fèi)的一定百分比計(jì)算。 6、維簡(jiǎn)費(fèi)的計(jì)算 是指采掘、采伐工業(yè)按生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量提取的固定資 產(chǎn)更新和技術(shù)改造資金，即維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的資金， 它是直接計(jì)入成本的，其計(jì)算方法與折舊費(fèi)相同，這 類采掘、采伐企業(yè)不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。,7、攤銷費(fèi)計(jì)算 無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)均是以攤銷的方式補(bǔ)償和回收的。 攤銷：無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量的成品之中，

33、這一部分被轉(zhuǎn)移的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷。 攤銷費(fèi)：是指無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用。 計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。 無(wú)形資產(chǎn)規(guī)定了法定有效期和收益年限的，按照法定有效期或合同、協(xié)議規(guī)定收益年限孰短的原則確定；沒(méi)有規(guī)定期限的，按不少于10年的期限分期攤銷。 按規(guī)定遞延資產(chǎn)從投產(chǎn)當(dāng)年起不少于5年的期限分期攤銷。,8、運(yùn)營(yíng)期利息計(jì)算 利息支出是指為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括：在運(yùn)營(yíng)期所發(fā)生的建設(shè)投資借款利息和流動(dòng)資金借款利息。 建設(shè)投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生利息的計(jì)算公式為： 每年支付利息=年初本金累計(jì)額年利率 流動(dòng)資金借款利息計(jì)算公式為： 流動(dòng)資金利息=流動(dòng)

34、資金借款累計(jì)額年利率 9、其他費(fèi)用計(jì)算 其他費(fèi)用制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)攤銷費(fèi)用利息支出,10、經(jīng)營(yíng)成本 是項(xiàng)目評(píng)價(jià)中專用的，指不包括折舊費(fèi)用（或維簡(jiǎn)費(fèi)用）、攤銷費(fèi)用、利息支出的成本。 經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)（維簡(jiǎn)費(fèi)用）攤銷費(fèi)用 利息支出 11、固定成本和可變成本 按成本與產(chǎn)量關(guān)系，年成本費(fèi)用分：固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。在總成本費(fèi)用中，隨產(chǎn)量的增減而成正比例增減的成本項(xiàng)目為可變成本，反之，則為不可變成本。 固定成本如職工工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等。 變動(dòng)成本如原材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)。,工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會(huì)

35、計(jì)中的費(fèi)用與成本,1）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)結(jié)果，有不確定性。 2）會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。 3）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念（如經(jīng)營(yíng)成本）；會(huì)計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的概念。,第三節(jié) 稅收的概念及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)涉及的稅種及其計(jì)算,1）稅收的概念 稅收是國(guó)

36、家憑借政治權(quán)力，以法律、法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段，是國(guó)家參與部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配和再分配的一種方式。稅收有如下三個(gè)基本特征： （1）強(qiáng)制性 （2）無(wú)償性 （3）固定性,2）建筑工程財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)涉及的稅種及計(jì)算 (1)流轉(zhuǎn)稅 流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通和擔(dān)供勞務(wù)銷售額或營(yíng)業(yè)額征稅的各個(gè)稅種的統(tǒng)稱。 增值稅：是以商品流通或勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的 增值額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額=銷售額x適用稅率（17%）,營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。其計(jì)算公式為： 建筑業(yè)應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)稅x適用稅率 （2）所得稅 所得稅是以單位或個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)的純收入額為征稅對(duì)象的各個(gè)稅種的總稱。,企業(yè)所得稅：是以企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得為征稅對(duì)象。企業(yè)所得稅的納稅人，是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。計(jì)算收式為： 應(yīng)納所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 （企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率）,(3)土地增值稅 應(yīng)納稅額增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。(1)增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額