1、業(yè)務(wù)指導(dǎo),企業(yè)會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn),業(yè)務(wù)001 摘要:收回欠款 附件:2張 會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 80 000.00 貸:應(yīng)收賬款-勝利一公司 50 000.00 應(yīng)收賬款-華建公司 30 000.00,P137,業(yè)務(wù)001,本題中沒有發(fā)票聯(lián)，應(yīng)先查閱“應(yīng)收賬款-勝利一公司”“應(yīng)收賬款-華建公司”的明細(xì)賬，P81 “應(yīng)收賬款-勝利一公司”50000元，“應(yīng)收賬款-華建公司”50000元，顯然沖“應(yīng)收賬款”； 在記賬憑證上不使用“-”號(hào),多用括號(hào)表示; 實(shí)際工作中，如果銀行賬戶較多，可以以銀行名（如“建行戶”）或賬號(hào)作為“銀行存款”的二級(jí)賬戶，以賬號(hào)作為二級(jí)賬戶要注意賬簿保密; 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目多

2、采用蓋科目章，一般不主張省略第二個(gè)會(huì)計(jì)科目。,P138業(yè)務(wù)002,P138業(yè)務(wù)002,摘要:銷售甲產(chǎn)品100件 銷售丙產(chǎn)品200件 附件:2張 會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收賬款-華建公司 93 600.00 應(yīng)收賬款-三達(dá)公司 245 700.00 貸:主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品 80 000.00 主營業(yè)務(wù)收入-丙產(chǎn)品 210 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49 300.00,P138業(yè)務(wù)002,先判斷是“預(yù)收賬款”還是“應(yīng)收賬款” 本題中沒有收款憑證，應(yīng)先查閱“預(yù)收賬款-華建公司”“預(yù)收賬款-三達(dá)公司”的明細(xì)賬，P83沒有； 再查閱合同、列“應(yīng)收賬款”，一定要明細(xì)核算； 因月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)

3、已銷產(chǎn)品成本，所以(有)“產(chǎn)品出庫單”作為業(yè)務(wù)079的附件；（見書P139備注）,P143業(yè)務(wù)003,入庫的塑鋼箱歸屬哪個(gè)科目？ 增值稅發(fā)票為何兩張？,P143業(yè)務(wù)003,摘要:購入包裝用塑鋼箱100只 附件:4張 會(huì)計(jì)分錄: 借:周轉(zhuǎn)材料- 包裝物(塑鋼箱-在庫) 4 930.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 750.00 貸:銀行存款 5 680.00,P143業(yè)務(wù)003,4 930.00=4 000+（1 000-1 0007%） 750=680+1 0007% 現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，憑運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額依7的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)

4、稅額。 P77（5）“包裝物采用實(shí)際成本法核算”，所以不要通過“材料采購”，直接列“周轉(zhuǎn)材料”，實(shí)際工作中如果“包裝物”業(yè)務(wù)多、量大，也可直接用“包裝物”作一級(jí)科目；P82期初數(shù)據(jù)中，包裝物是作為“周轉(zhuǎn)材料”的明細(xì)科目，所以也要保持一致。,P143業(yè)務(wù)003,“周轉(zhuǎn)材料-塑鋼箱”的三級(jí)科目的設(shè)置采用“在庫”也可，如有條件可用“周轉(zhuǎn)材料-塑鋼箱（庫存未用）”，也可采用“周轉(zhuǎn)材料-包裝物（塑鋼箱 庫存未用）”，根據(jù)業(yè)務(wù)的特性，可以設(shè)“包裝物”即可； “增值稅專用發(fā)票 第一聯(lián):抵扣聯(lián) 購貨方作扣稅憑證”不得裝入憑證，單獨(dú)裝訂，并編制清單以備查。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專

5、用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2010年1月1日前開具的專用發(fā)票，期限為90日）,P147業(yè)務(wù)004,原始憑證有無遺漏？,P147業(yè)務(wù)004,摘要:購入A材料2，000千克 會(huì)計(jì)分錄 借:材料采購-A材料 196 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33 320.00 貸:預(yù)付賬款-永利公司 229 320.00 摘要: A材料驗(yàn)收入庫 附件:2張 會(huì)計(jì)分錄 借:原材料- A材料 200 000.00 貸:材料采購-A材料 196 000.00 材料成

6、本差異-A材料 4 000.00,P147業(yè)務(wù)004,因該業(yè)務(wù)憑證中沒有支付款項(xiàng)的憑證，專業(yè)判斷：首先是是否欠款，如有列“應(yīng)付賬款-永利公司 ”，其次檢查P81“預(yù)付賬款-永利公司 ”的余額； P77（5）“原材料的日常收發(fā)按計(jì)劃成本核算，包括主要材料：A材料。材料成本差異率按個(gè)別材料計(jì)算” ； “增值稅專用發(fā)票 第一聯(lián):抵扣聯(lián) 購貨方作扣稅憑證”不得裝入憑證，單獨(dú)裝訂，并編制清單以備查。抵扣的時(shí)間為180天；,P151業(yè)務(wù)005,稅收通用繳款書？,P151業(yè)務(wù)005,摘要:繳納2007年12月份增值稅等稅費(fèi) 附件:4張 會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 6 333.40 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

7、(已交稅金) 666.60 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 490.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 17 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 280.00 貸:銀行存款 24 770.00,P151業(yè)務(wù)005,要查閱P84頁2007年12月“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額并核對(duì)，實(shí)際工作就是根據(jù)其余額繳納，你參加工作時(shí)要看看單位有沒有設(shè)稅務(wù)專戶； 二級(jí)賬戶的初始設(shè)置很重要，P84“應(yīng)交稅費(fèi)”下的二級(jí)賬戶為“城建稅 、未交增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加”，建議改為“應(yīng)交城建稅、未交增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加”，這樣后續(xù)電腦記賬就方便得多； 5-3/4“繳款書”顯示實(shí)際繳增值稅金額為“7 000元”，可2007年12月未

8、交數(shù)為“6 333.40元”，顯然差額為本月數(shù)，所以二、三級(jí)科目為“應(yīng)交增值稅(已交稅金) ”； 同學(xué)們必須掌握“城市維護(hù)建設(shè)稅”和“教育費(fèi)附加”的計(jì)稅依據(jù)。,P157業(yè)務(wù)006,材料成本差異有正負(fù) 表示什么含義？,P157業(yè)務(wù)006,摘要:結(jié)轉(zhuǎn)2007年12月A材料等采購成本 附件:4 會(huì)計(jì)分錄: 借:原材料A材料 480 000.00 原材料B材料 1 374 977.80 原材料C材料 200 000.00 原材料D材料 228 000.00 材料成本差異B材料 5 022.20 貸:材料采購A材料 475 000.00 材料采購B材料 1 380 000.00 材料采購C材料 200

9、000.00 材料采購D材料 225 000.00 材料成本差異A材料 5 000.00 材料成本差異D材料 3 000.00,P157業(yè)務(wù)006,P77“（5）材料成本差異按個(gè)別材料計(jì)算，采購材料的運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入采購成本；不能直接計(jì)入的，按所采購材料的重量比例分配計(jì)入各自材料的采購成本”； 為什么該業(yè)務(wù)為2007年12月采購的材料。見P82“材料采購”期初數(shù)據(jù)； 實(shí)際工作中材料從“材料采購”轉(zhuǎn)入“原材料”并確認(rèn)“材料成本差異”一般在月末進(jìn)行。,P161業(yè)務(wù)007,包裝物出庫和自用 賬務(wù)處理有何不同？,P161業(yè)務(wù)007,業(yè)務(wù)007-1 ： 摘要:出租塑鋼箱 附件:1 借:周轉(zhuǎn)材料包裝物(

10、塑鋼箱-出租) 1 479.00 貸:周轉(zhuǎn)材料包裝物(塑鋼箱-在庫) 1 479.00 業(yè)務(wù)007-2 ： 摘要:出租塑鋼箱攤銷（50%） 附件：無 借:其他業(yè)務(wù)成本出租包裝物 739.50 貸:周轉(zhuǎn)材料包裝物(塑鋼箱-攤銷) 739.50 業(yè)務(wù)007-3 ： 摘要:收到艾達(dá)公司租用塑鋼箱押金 附件:2 借:銀行存款 1 200.00 貸:其他應(yīng)付款艾達(dá)公司(包裝物押金)1 200.00,P161業(yè)務(wù)007,P77“（5）包裝物按實(shí)際成本法核算，發(fā)出包裝物按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)?！?P77“（10）周轉(zhuǎn)使用的出租、出借包裝物按五五攤銷法核算”； 分清是“出租”還是“出借”主要看“收款收據(jù)”和“協(xié)議或

11、合同”； 還要登記“出租財(cái)產(chǎn)登記簿”。 關(guān)于收到艾達(dá)公司的包裝物押金，建議在“其他應(yīng)付款”后加二級(jí)科目 “艾達(dá)公司” ，寫成“其他應(yīng)付款艾達(dá)公司(包裝物押金)”。,P163業(yè)務(wù)008,憑證中各項(xiàng)費(fèi)用 怎么處理？,P163業(yè)務(wù)008,摘要:轉(zhuǎn)入證券賬戶存款 附件:2 會(huì)計(jì)分錄 ： 借:其他貨幣資金存出投資款208 000.00 貸:銀行存款 208 000.00 摘要:購買“華藥股份”股票10 000股 借:交易性金融資產(chǎn)華藥股票(成本) 200 000.00 投資收益股票手續(xù)費(fèi) 8 000.00 貸:其他貨幣資金存出投資款 208 000.00,P163業(yè)務(wù)008,從賬理上講，投資前將存款從結(jié)

12、算賬戶轉(zhuǎn)入“證券賬戶”，即“其他貨幣資金存出投資款”，以后賣出證券收入也在此賬戶中結(jié)算，本題采用接近實(shí)際的做法；書上答案使用“銀行存款”也可，因?yàn)閷?shí)際工作時(shí)“銀證一卡通”，結(jié)算實(shí)際很短；建議本業(yè)務(wù)中必須列“其他貨幣資金存出投資款”才符合實(shí)際情況； “手續(xù)費(fèi)”列“投資收益”； 在實(shí)際工作中，如果“證券交割單”是感光材料的，易消失，所以要復(fù)印。依次類推，去銀行匯款電腦打印的材料也應(yīng)如此。 從08年9月19日起，買進(jìn)股票不收印花稅。,P165業(yè)務(wù)009,為何要審批表？,P165業(yè)務(wù)009,摘要:歸還農(nóng)行2007年4月1日貸款及利息 附件:2 會(huì)計(jì)分錄: 借:短期借款農(nóng)行 200 000.00 應(yīng)付利息短期借款利息 9 000.00 貸:銀行存款 209 000.00,P165業(yè)務(wù)009,貸款時(shí)要做備查簿，還款時(shí)在備查簿上注銷; 要有還款計(jì)劃，要領(lǐng)導(dǎo)審批。,P167業(yè)務(wù)010,為何有進(jìn)賬？,P167業(yè)務(wù)010,摘要:收到華達(dá)公司貨款定（訂）金 附件:1 會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 200 000.00 貸:預(yù)收賬款華達(dá)公司200 000.00,P16