1、征稅與納稅 稅收及其種類,1,2,一、稅收及其基本特征,1、稅收的基本含義,稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。,3,稅收的主體： 稅收的目的： 稅收的依據： 稅收的特點： 稅收的地位： 稅收憑借的力量：,根據稅收的含義思考以下內容,國家,稅法,實現國家職能,憑借政治權力,無償取得,財政收入的基本形式,貨幣形式或實物形式,4,2、稅收的基本特征,強 制 性 無 償 性 固 定 性,只為一元稅款，行政拘留15天 1998年9月，河北省石家莊礦區(qū)個體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當地派出所干警共同抓獲。為維

2、護稅法尊嚴，當地派出所已對其作出了補繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。,強制性稅收是依靠國家的政治權力而強制征收.,稅收是國家通過法律形式確認的,即征稅必須有法律依據,納稅人必須依法納稅.,6,無償性即不返還 也不付任何代價,討論:,1、納稅時可不可以討價還價？,2、固定性是不是就意味著稅收的征稅對象、范圍、比例永遠不變？,不可以,由于稅收具有固定性，納稅人的納稅額在征稅之前就通過法律確定了。,不是.稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的.隨著經濟的發(fā)展以及國家利用稅收調節(jié)經濟的不同需要稅收的征稅對象、范圍、比例也會發(fā)生變化。 全球金融危機爆發(fā)后，世界各國都不約而同地采取了減免稅政策。中國政府決

3、定在2009采取大規(guī)模的減免政策，初步估計，這一措施可減輕企業(yè)和居民約5000億元稅收。,強制性：交也得交，不交也得交 無償性：交了也白交 固定性：交多少稅法定,8,9,無償性,固定性,強制性,稅收的三個基本特征的關系,二、我國稅收的種類,1、稅收的種類,根據征稅對象劃分： 流轉稅、所得稅、資源稅 、 財產稅、行為稅,（1）增值稅,含義：,將納稅人在生產經營活動中的增值額作為征稅對象的一個稅種。,納稅對象：,各個生產經營環(huán)節(jié)中的增值額,基本稅率：17%(優(yōu)惠稅率13%),特點：,a、避免重復征稅 b、防止偷漏稅行為 c、促進生產專業(yè)化 d、保證財政收入穩(wěn)定增長,在我國境內銷售貨物或者提供加工、

4、修理、修配、勞務以及進口貨物的單位和個人,納稅人：,個人,（2）個人所得稅,征稅對象：,納稅人：,在我國境內,有住所,無住所,居住滿一年,不居住或不滿一年,從我國境內取得所得的個人,從我國境內外取得所得的個人,應稅項目：p70相關鏈接,14,特點：,納稅人應稅所得越高，稅率越高； 應稅所得越低，稅率越低。,個人所得稅不僅是國家財政收入的重要來源，而且是調節(jié)個人收入分配、實現社會公平的有效手段。,作用：,16,逃稅 = 自取滅亡,三、依法納稅是每個公民的基本義務,偷稅-是指納稅人采取欺騙、隱瞞的方式，如偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、 少列收入，或者進行虛假的

5、納稅申報手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。 欠稅-指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限,沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。 騙稅-指納稅人用欺騙的手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。 抗稅-是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。,請分析下列材料,1、財經報道：北京地稅局查獲從1996年開始劉曉慶公司采取不列、少列收入，多列成本進行虛假納稅申報等手段不交所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅等各種稅種，總金額196萬元。,偷稅,2、郴州市華夏房地產開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交稅款總計達490萬元。,欠稅,3、31歲的蘇立勝是福勝安全用品有限公司的老板

6、，在做勞保手套出口生意中，他指使生產廠家虛開增值值稅發(fā)票，高報貨物出口價格，4年共騙取出口退稅5469萬元。,騙稅,4、福建省連江縣稅務干部張某到東沃面包店征收稅款，店主妻子蔣某大喊大叫,拒不繳納并拿起刀向張某連砍二刀。,抗稅,19,違反稅 法行為的處 理方式,批評教育,強行征收 罰款行政拘留 加收滯納金,追究刑事責任,20,據有關人士透露，麥當勞、肯德基每年在中國因為我們不習慣要發(fā)票的原因而掠走將近20億元的稅收。20億，這個數字足以讓我們震驚，20億，能救助多少失學兒童，能創(chuàng)辦多少企業(yè)，這不能不引起我們的思考 為什么我們的稅收流失會如此厲害？ 人們對稅收的認識不足， 納稅意識淡薄，稅收法律

7、法規(guī)不完善。所以應該增強納稅意識。,本 課 小 結,稅收及其特征,稅收的含義和特征,違反稅法的行為及其處理,含義,特征,偷稅 欠稅 騙稅 抗稅,強制性 無償性 固定性,相互關系,處理辦法,1.對哪些農產品收稅、收多少，國家都有明文規(guī)定。這說明稅收（ ） A、具有強制性的特征 B、具有固定性的特征 C、是隨意規(guī)定的 D、具有無償性的特征 2.劉曉慶因在個人收入和公司經營中偷逃稅而被檢察機 關批準依法逮捕。這一事實說明，稅收具有（ ） A強制性 B無償性 C固定性 D法制性,22,練習題：,B,A,23,3、對稅收的正確理解是（ ） （1）稅收必須依法征收 （2）稅收的主體是國家 （3）稅收需要對納稅人予以一定的補償 （4）可以任意征稅 A. (1)(2)(3) B. (2)(3)(4) C. (1)(2) D. (1)(2)(4) 4、偷稅、欠稅、騙稅、抗稅四種行為的共同點是 （ ） A .都沒有按時向國家交納稅款 B . 都要受到法律的制裁 C .都是犯罪行為 D .違反稅法的手段相同,C,B,24,5、在經濟生活中，稅收、沒收財產都形成財政收入，但就特征而言