1、,會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ),第三章復(fù)式記賬 主講老師：崔瑞瑞 ,熱烈歡迎同學(xué)們 出席今天的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課程,熱烈歡迎同學(xué)們 出席今天的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課程,復(fù)式記賬法的概念、種類 借貸記賬法的概念、特點(diǎn) 會(huì)計(jì)分錄的概念、分類及編制方法 平行登記的概念及要求,本章教學(xué)內(nèi)容,在講課中 希望得到 大家的配合,記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。 兩種記賬方法：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法,單式記賬法及其評(píng)價(jià) 對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。 通常只登記現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生

2、的交易或事項(xiàng)，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能全面、完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查、核對(duì)賬戶記錄的正確性。,（一）復(fù)式記賬法的概念 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。,第一節(jié) 復(fù)式記賬法,（二）復(fù)式記賬法的意義 （1）復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。 （2）復(fù)式記賬使有關(guān)科目之間形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查交易或事項(xiàng)是否合理合法。 （3）復(fù)式記賬法下，會(huì)計(jì)科目形成了一個(gè)完整的體系，并可利用各科目發(fā)

3、生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查科目記錄是否正確，從而保證科目記錄正確無(wú)誤。,第一節(jié) 復(fù)式記賬法,（三）復(fù)式記賬法的種類 復(fù)式記賬法又可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。 在我國(guó)，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。 單式記賬法 記賬方法 借貸記賬法 復(fù)式記賬法 增減記賬法 收付記賬法,第一節(jié) 復(fù)式記賬法,（四）復(fù)式記賬法的原理會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)增加，增加的金額相等。 資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)減少，減少的金額相等。 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等 負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額

4、相 等 概括的說(shuō)：“同方向此增彼減，反方向同增同減”,第一節(jié) 復(fù)式記賬法,單選,借貸記賬法的理論依據(jù)是（ ） A 復(fù)式記賬法 B 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 C 有借必有貸、借貸必相等 D 借貸平衡,答案：B,（一）概念 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。 重要標(biāo)志盧卡.帕喬利算術(shù)、幾何比及比例概要,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,（二）記賬符號(hào) 借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左邊和右邊。至于“借”方表示增加還是“貸”方表示增加，則取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。,第二節(jié) 借

5、貸記賬法（掌握）,借貸記賬法口訣 借是左，貸是右，借貸增減看賬戶性質(zhì)與結(jié)構(gòu)！ 牢記：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,（三）賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 負(fù)債所有者權(quán)益 借方：增加 貸方：增加 貸方：減少 借方：減少,那么收入和費(fèi)用哪邊是增加那邊是減少呢？ 聯(lián)想：收入與所有者的關(guān)系 費(fèi)用與所有者的關(guān)系 所以收入與所有者權(quán)益的借貸方相同 而費(fèi)用與所有者權(quán)益的借貸方相反,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,資 產(chǎn) 期初余額100 +10 -5 +6 -4,資 產(chǎn) 期初余額100 10 5 6 4,資產(chǎn) = 負(fù)債+所有者權(quán)益 100 40 60,資產(chǎn)類期初期末有余額，增加一般在借方。 權(quán)益類期初期末有余

6、額，增加一般在貸方。 費(fèi)用類和收入類期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,資產(chǎn)類賬戶,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,（1）期初余額在“借方”，期末余額在“借方”。 （2）本期增加額在“借方”，本期減少額 在“貸方”。,圖示：資產(chǎn)類賬戶 借方 貸方 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,銀行存款,期初余額,本期增加額,本期減少額,期末余額,例：原材料賬戶期初借方余額為230000元，本期借方發(fā)生額為140000元，本期貸方發(fā)生額為110000元，該賬戶期末余額為（ ）元 A 借方220000 B 借方260000 C 貸方2

7、20000 D 貸方260000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,解析：期末余額=230000+140000-110000=260000 借方余額,B,權(quán)益類（負(fù)債和所有者權(quán)益）賬戶,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,（1）期初余額在“貸方”，期末余額在“貸方”。 （2）本期增加額在“貸方”，本期減少額 在“借方”。,圖示：權(quán)益類賬戶 借方 貸方 權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,短期借款,期初余額,本期增加額,本期減少額,期末余額,例：應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為17900元，該賬

8、戶期末余額為（ ） A借方43800 B 借方27000元 C 貸方43800 D 貸方27000元,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,解析：期末余額35400+26300-17900=43800 貸方余額,C,（09）某公司期初資產(chǎn)總額為300000元，當(dāng)期期末負(fù)債總額比期初減少20000元，期末所有者權(quán)益比期初增加80000元。則該企業(yè)期末權(quán)益總額為（ ）元。 A280 000 B300 000 C360 000 D380 000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,解析：期末余額=30000+80000-20000=360000,C,“資產(chǎn)=權(quán)益”,損益類賬戶,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

9、 收入類賬戶：其它業(yè)務(wù)收入 損益類賬戶 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 費(fèi)用類賬戶 其它業(yè)務(wù)成本 所得稅費(fèi)用,損益類賬戶收入類 借方 貸方,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,本期增加額,本期減少額,損益類賬戶一般無(wú)期初和期末余 額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。,損益類賬戶費(fèi)用類 借方 貸方,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,本期增加額,本期減少額,損益類賬戶一般無(wú)期初和期末余 額，結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。,例：（ 07）損益類賬戶一般具有以下特點(diǎn)（ ） A.費(fèi)用類賬戶的增加額記借方 B.收入類賬戶的減少額記借方 C.期末一般無(wú)余額 D.年末一定要結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）

10、,判斷（06）在借貸記賬法下，損益類賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無(wú)余額。,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,因?yàn)閾p益類賬戶分為收入類和費(fèi)用類，要分情況而論。,（07）期末下列哪些賬戶的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶（ ） A.資產(chǎn)減值損失 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.制造費(fèi)用 D.投資收益,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,制造費(fèi)用期末一般沒(méi)有余額，轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”賬戶中,下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，正確的是( )。 A.在借貸記賬法下，“借”代表增加，“貸”代表減少 B.在借貸記賬法下，資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債減少記貸方 C.在借貸記賬法下，可以利用試算平衡檢查出所有記賬錯(cuò)誤 D.借貸記賬法是復(fù)式記賬法的

11、一種。,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,小結(jié) 一般沒(méi)有余額的賬戶 （1）損益類賬戶期末一般沒(méi)有余額，而轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶中。 （2）制造費(fèi)用期末一般沒(méi)有余額，轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”賬戶中。,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,賬戶特點(diǎn) （1）資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額借方。 （2）負(fù)債類（所有者權(quán)益類）賬戶貸增借減，余額貸方。 規(guī)律：余額跟著增加走！ （3）損益類賬戶：費(fèi)用類借增貸減，一般無(wú)余額；收入類貸增借減，一般無(wú)余額。,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,記賬規(guī)則之歌 借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反 損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般 收入增加貸方看，減少借方來(lái)結(jié)轉(zhuǎn) 費(fèi)用收入正相反，細(xì)細(xì)牢記莫弄亂,第二節(jié) 借

12、貸記賬法（掌握）,（4）可以設(shè)置共同性質(zhì)的賬戶，以賬戶余額的方向來(lái)判別賬戶的性質(zhì)。 資產(chǎn)類：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款 負(fù)債類：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款的貸方=預(yù)收賬款的貸方 應(yīng)付賬款的借方=預(yù)付賬款的借方,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,如果預(yù)收賬款不多的企業(yè),可以將預(yù)收賬款記入應(yīng)收賬款的貸方。但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方金額在預(yù)收賬款項(xiàng)目中列示。 (重分類調(diào)整),根據(jù)上述資料計(jì)算該公司9月份資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的金額為（ ） A30 000 B70 000 C100 000 D170 000,例（09）某公司9月末有關(guān)賬戶余額如下：,屬于企業(yè)對(duì)丁公司的應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款項(xiàng)目

13、=30 000+70 000=100 000,賬戶模式 （1）賬戶借方登記： 資產(chǎn)增加；成本費(fèi)用增加；負(fù)債減少；所有者權(quán)益減少；收入減少；,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,(2)賬戶貸方登記： 資產(chǎn)減少；成本費(fèi)用減少；負(fù)債增加；所有者權(quán)益增加；收入增加；,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,賬戶總模式,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，在賬戶借方登記的是（ ） A費(fèi)用的增加 B收入的增加 C費(fèi)用的減少 D所有者權(quán)益的增加,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,A,(09)在借貸記賬法下，下列各項(xiàng)中應(yīng)登記在賬戶貸方的是（ ） A費(fèi)用的增加 B所有者權(quán)益的減少C負(fù)債的減少 D收入的增加,第二節(jié) 借貸

14、記賬法（掌握）,D,符合負(fù)債類賬戶記賬規(guī)則的是（ ） A增加記借方 B 增加記貸方 C 減少記貸方 D 期末無(wú)余額,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,B,符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（ ） A 增加記借方 B 增加記貸方 C 減少記借方 D 期末無(wú)余額,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,A,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額的賬戶是（ ） A資產(chǎn)類賬戶 B負(fù)債類賬戶 C所有者權(quán)益類賬戶 D 收入類賬戶,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,D,費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（ ）賬戶的數(shù)額 A生產(chǎn)成本 B主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C 本年利潤(rùn) D主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,C,下列符合借貸記賬法記賬規(guī)則的是（ ） A資產(chǎn)類賬戶增加

15、記貸方，減少記借方 B負(fù)債類賬戶增加記貸方，減少記借方 C收入類賬戶增加記貸方，減少記借方 D費(fèi)用類賬戶增加記貸方，減少記借方,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,（四）借貸記帳法的記帳規(guī)則,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,有借必有貸，借貸必相等,舉例教材P35 【例1】長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金100000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得、所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加100 000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加100 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)收資本賬戶的貸方和銀行存款賬戶的借方。記錄結(jié)果如下： 實(shí)收資本 銀行存款 100000 100000,第

16、二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,BACK,【例2】長(zhǎng)江公司向銀行借入三個(gè)月期限的短期借款20000元，存入銀行。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加20000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項(xiàng)目增加20 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和短期借款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 短期借款 銀行存款 20000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,20000,【例3】長(zhǎng)江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料20000元。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少20000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目減少20 000元。按借貸

17、記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的貸方和應(yīng)付賬款賬戶的借方。記錄結(jié)果如下： 銀行存款 應(yīng)付賬款 20000 20000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例4】長(zhǎng)江公司經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本50000元，并以銀行存款發(fā)還給投資者。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少5000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目減少20 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的貸方和實(shí)收資本賬戶的借方。記錄結(jié)果如下： 銀行存款 實(shí)收資本 5000 5000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例5】長(zhǎng)江公司向銀行提取現(xiàn)金12000元。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行

18、存款”項(xiàng)目減少12000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目增加12000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的貸方和庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的借方。記錄結(jié)果如下： 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 12000 12000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例6】經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)江公司將盈余公積80000轉(zhuǎn)增資本。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加80000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“盈余公積”項(xiàng)目減少80000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)收資本賬戶的貸方和盈余公積賬戶的借方。記錄結(jié)果如下： 實(shí)收資本 盈余公積 80000 80000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例7】經(jīng)銀行

19、同意，長(zhǎng)江公司將公司所持3個(gè)月期限的短期借款100000延緩2年。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項(xiàng)目減少100000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目增加100000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款賬戶的借方和長(zhǎng)期借款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 長(zhǎng)期借款 短期借款 100000 100000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例8】長(zhǎng)江公司與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將所欠40000元應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得負(fù)債要素中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目減少40000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加40000元。按借貸記賬法，應(yīng)

20、當(dāng)記錄應(yīng)付賬款賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 實(shí)收資本 應(yīng)付賬款 40000 40000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,【例9】經(jīng)研究決定，長(zhǎng)江公司以股利形式向投資者分配利潤(rùn)30000元。 此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的“利潤(rùn)分配”項(xiàng)目減少30000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目增加30000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄利潤(rùn)分配賬戶的借方和應(yīng)付股利賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 應(yīng)付股利 利潤(rùn)分配 30000 30000,第二節(jié) 借貸記賬法（掌握）,BACK,（一）概念 會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。 應(yīng)借

21、應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)科目、金額（三大要素）,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,（二）會(huì)計(jì)分錄的種類 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 指只涉及一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目的會(huì)計(jì)分錄； 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 指涉及一個(gè)借方科目和多個(gè)貸方科目或多個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目或多個(gè)借方科目和多個(gè)貸方科目的會(huì)計(jì)分錄，是由若干簡(jiǎn)單分錄復(fù)臺(tái)而成。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,借： 借： 貸： 貸： 一借一貸，一借多貸，多借一貸，多借多貸(前提是同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而非幾筆業(yè)務(wù)混在一起處理）：,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)分錄的列示方式： 借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間應(yīng)錯(cuò)位表示。,判斷：將銷售和還款可以作一筆多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，以節(jié)約時(shí)間和成本。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,

22、【例】公司購(gòu)材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)分錄 借：原材料 30 000 （購(gòu)入材料總額） 貸：銀行存款 20 000 （已支付貨款） 應(yīng)付賬款 10 000 （尚未支付款）,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,（三）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟 【例】企業(yè)向銀行借款1 000 000 元，存入銀行。,1.分析會(huì)計(jì)要素,2.確定賬戶及性質(zhì),3.確定借貸方向,4.確定借貸金額,銀行借款屬于負(fù)債要素，存入銀行的款項(xiàng)屬于資產(chǎn)要素,負(fù)債要素中的“短期借款”賬戶，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”賬戶,負(fù)債要素中的“短期借款”增加記入貸方，資產(chǎn)要素中的“銀行存

23、款”增加記入借方,負(fù)債要素中的“短期借款”增加記入貸方1 000 000 元，資產(chǎn)要素中的“銀行存款”增加記入借方1 000 000 元,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,【例1】長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金100000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。 借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 100000 【例9】經(jīng)研究決定，長(zhǎng)江公司以股利形式向投資者分配利潤(rùn)30000元。 借：利潤(rùn)分配 30000 貸：應(yīng)付股利 30000,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,自己動(dòng)手！ 【練習(xí)】三江公司銷售商品取得現(xiàn)金100元，又銀行存款償還借款2000元（請(qǐng)同學(xué)們編會(huì)計(jì)分錄10秒） 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 短期借款 2000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

24、 銀行存款 2000 如果這樣做的話，恭喜你答錯(cuò)啦！,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 借：短期借款 2000 貸：銀行存款 2000,會(huì)計(jì)分錄編制要領(lǐng)： 不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸，而只能是某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜時(shí)才編。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,09 ：下列會(huì)計(jì)分錄中，不屬于復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的有（ ） A 借：制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：累計(jì)折舊 15 000 B借：銀行存款 80 000 貸：實(shí)收資本A公司 55 000 B公司 25 000 C借：管理費(fèi)用維修費(fèi) 80 000 貸：原材料甲材料 60 000 乙材料 20 000 D借：制

25、造費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500,第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄,BCD,（一）概念 根據(jù)資產(chǎn)權(quán)益恒等關(guān)系和借貸記帳法記帳規(guī)則檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。,第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡,發(fā)生額試算平衡法： 全部科目的借方發(fā)生額合計(jì) = 全部科目的貸方發(fā)生額合計(jì) 依據(jù)：借貸記賬規(guī)則,余額試算平衡法： 全部科目期初（末）借方余額合計(jì) = 全部科目期初（末）貸方余額合計(jì) 依據(jù)：資產(chǎn)權(quán)益（期末和期初的靜態(tài)等式）,有借必有貸 借貸必相等,第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡,兩種方法對(duì)比,重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響會(huì)計(jì)等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記賬的基本規(guī)律和原則進(jìn)行處理，無(wú)論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都

26、不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡。,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來(lái)判斷賬戶記錄是否正確。 注意要點(diǎn)： 1.所有余額已記入（全） 2.若不等，查錯(cuò)誤，直到相等 3.三欄平衡時(shí)，不代表賬戶記錄全部絕對(duì)正確，有錯(cuò)誤不影響借貸平衡： 如：1.漏記、重記某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（而非賬戶發(fā)生額） 2.借貸方向顛倒 3.記錯(cuò)賬戶，但結(jié)果依然平衡,第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡,舉例：企業(yè)銷售產(chǎn)品收入100元存入銀行。 正確：借：銀行存款 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 1.沒(méi)記或重復(fù)記：不影響平衡 2.記錯(cuò)借貸方向：借：主營(yíng)，貸：銀存 3.記錯(cuò)賬戶：借：應(yīng)收帳款100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100，但始終沒(méi)有影

27、響平衡，借貸仍相等。,第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡,09在借貸記賬法下，余額試算平衡的理論依據(jù)是（ ） A借貸記賬法的記賬規(guī)則 B賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 C賬戶的結(jié)構(gòu) D資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡,一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬和明細(xì)分類賬。 總分類賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，它提供的是總括的資料； 明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，它提供的是詳細(xì)的資料,第五節(jié) 總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記,【例】 庫(kù)存商品 100萬(wàn)元 服裝類 15萬(wàn)元 A服裝 5萬(wàn)元 B服裝 10萬(wàn)元 家電類 50萬(wàn)元 35萬(wàn)元,第五節(jié) 總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記,二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 1、聯(lián)系： 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同 登記賬簿的原始（憑證）依據(jù)相同,第五節(jié) 總分類賬和明細(xì)分類賬的