1、嘉定區(qū)區(qū)級(jí)事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表審計(jì)監(jiān)督工作辦法第一章總則第一條為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整， 提高事業(yè)單位預(yù)算編制與執(zhí)行的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，根據(jù)國家和本市、區(qū)相關(guān)規(guī)定， 結(jié)合本區(qū)區(qū)級(jí)事業(yè)單位預(yù)算管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法適用于與財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的區(qū)級(jí)事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱 “被審單位”），不包括涉密事業(yè)單位。第三條本辦法所稱年報(bào)審計(jì)， 是指由各區(qū)級(jí)預(yù)算主管部門采用政府購買服務(wù)的方式委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。前款所稱事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，是指

2、事業(yè)單位根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的反映事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附表等。前款所稱事業(yè)單位部門決算報(bào)表，是指事業(yè)單位根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及區(qū)財(cái)政局部門決算報(bào)表編審要求編制的部門決算報(bào)表，包括部門決算報(bào)表主表、部門決算報(bào)表附表、填報(bào)說明和分析報(bào)告。第四條依據(jù)本辦法進(jìn)行審計(jì)后，經(jīng)修正的部門決算報(bào)表是區(qū)級(jí)財(cái)政部門或預(yù)算主管部門審核批復(fù)被審單位部門決算和向同級(jí)人大報(bào)送決算信息的重要依據(jù)。經(jīng)批復(fù)的部門決算是預(yù)算主管部門向社會(huì)公開信息的主要內(nèi)容。第五條區(qū)級(jí)事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)工作，由各預(yù)算主管部門負(fù)責(zé)組織，并由接受委托的會(huì)1 / 8計(jì)師事務(wù)所具體實(shí)施。區(qū)級(jí)財(cái)政部門

3、指導(dǎo)預(yù)算主管部門開展年報(bào)審計(jì)工作。第六條年報(bào)審計(jì)準(zhǔn)備工作一般應(yīng)于當(dāng)年度月啟動(dòng)，月底前完成； 年報(bào)審計(jì)實(shí)施工作一般應(yīng)于次年度月開始，月底前完成。第二章工作職責(zé)第七條區(qū)級(jí)財(cái)政部門應(yīng)履行的職責(zé)：（一）制定區(qū)級(jí)事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)監(jiān)督有關(guān)管理辦法；（二）指導(dǎo)各預(yù)算主管部門具體開展年報(bào)審計(jì)工作；（三）對(duì)財(cái)政管理制度和相關(guān)政策進(jìn)行解釋；（四）對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總分析，進(jìn)一步完善財(cái)政政策、預(yù)算管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作；（五）督促預(yù)算主管部門做好審計(jì)整改工作；（六）根據(jù)審計(jì)結(jié)果和整改情況，加強(qiáng)財(cái)政日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督；（七）其他相關(guān)事項(xiàng)。第八條預(yù)算主管部門應(yīng)履行的職責(zé)：（一） 在市財(cái)政局政府采購平臺(tái)（電子集市） 確定的

4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單范圍內(nèi)，選擇具體實(shí)施審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（二）根據(jù)本辦法規(guī)定，確定每年被審單位名單；（三）組織實(shí)施本部門所屬事業(yè)單位的年報(bào)審計(jì)工作；（四）督促落實(shí)本部門被審單位做好審計(jì)整改工作；（五）對(duì)被審單位審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總分析，進(jìn)一步規(guī)范本部門預(yù)算管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作；（六）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)；2 / 8（七）統(tǒng)一向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付審計(jì)費(fèi)用，所需經(jīng)費(fèi)在年度部門預(yù)算中安排；（八）按時(shí)向區(qū)級(jí)財(cái)政部門報(bào)送審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)表、審計(jì)整改報(bào)告及匯總情況等；（九）其他與組織實(shí)施年報(bào)審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)。第九條被審單位應(yīng)履行的職責(zé)：（一）積極配合做好年報(bào)審計(jì)工作，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面提供

5、相關(guān)資料，并對(duì)審計(jì)問題予以確認(rèn)；（二）積極采取措施整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；（三） 與區(qū)級(jí)財(cái)政部門、預(yù)算主管部門、 受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立良好的溝通機(jī)制，確保年報(bào)審計(jì)工作順利進(jìn)行。第十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)履行的職責(zé)：（一）按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及委托方要求，組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師等具有資質(zhì)的專業(yè)人員依法、獨(dú)立開展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)；（二）嚴(yán)格執(zhí)行中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿應(yīng)規(guī)范全面，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系應(yīng)完善有效；（三）對(duì)審計(jì)工作實(shí)施中遇到的重大問題應(yīng)及時(shí)向委托方報(bào)告，主動(dòng)接受財(cái)政部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)，不得以任何形式將審計(jì)工作委托其他機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施；（四）遵守中

6、國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，不以任何形式對(duì)外提供、泄漏或公開被審單位情況和審計(jì)結(jié)果；（五）委托方約定的其他事項(xiàng)。第三章審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容第十一條年報(bào)審計(jì)的對(duì)象是被審單位按相關(guān)法律法規(guī)、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度3 / 8及區(qū)級(jí)財(cái)政部門要求編制的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和編制的部門決算報(bào)表。第十二條年報(bào)審計(jì)主要是對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，以及報(bào)表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的合理性進(jìn)行審核。第十三條年報(bào)審計(jì)的內(nèi)容涉及預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理等方面。具體包括：（一）編報(bào)內(nèi)容和范圍的完整性；（二）預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支情況的

7、合法性、真實(shí)性和完整性；（三）年終結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)和分配的真實(shí)性和合規(guī)性；（四）資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)核算的真實(shí)性和完整性；（五）年報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)的準(zhǔn)確性，以及賬表、上下年度數(shù)據(jù)的銜接一致；（六）財(cái)政部門規(guī)定的其他審計(jì)內(nèi)容。第十四條當(dāng)年度納入?yún)^(qū)級(jí)審計(jì)部門決算審簽范圍的被審單位，可以不納入當(dāng)年度年報(bào)審計(jì)工作。其他按規(guī)定可以不納入當(dāng)年度年報(bào)審計(jì)的事業(yè)單位，預(yù)算主管部門要組織人員對(duì)其年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表進(jìn)行核查。核查中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)參照本辦法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。按前款規(guī)定已連續(xù)三年進(jìn)行核查的單位，必須納入當(dāng)年度年報(bào)審計(jì)范圍。第四章審計(jì)準(zhǔn)備第十五條預(yù)算主管部門應(yīng)制定年報(bào)審計(jì)計(jì)劃，于每年月日前報(bào)送區(qū)財(cái)政部門

8、，區(qū)財(cái)政部門根據(jù)年報(bào)審計(jì)計(jì)劃安排年報(bào)審計(jì)經(jīng)費(fèi)，列入預(yù)算主管部門年度部門預(yù)算。第十六條預(yù)算主管部門應(yīng)遵循質(zhì)量?jī)?yōu)先、兼顧工作量、 保證工作進(jìn)度的標(biāo)準(zhǔn)選擇一個(gè)或若干個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所屬被審單位具體實(shí)施年報(bào)審計(jì)工作。第十七條預(yù)算主管部門不得連續(xù)三年委托同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)同一家預(yù)算單位實(shí)4 / 8施年報(bào)審計(jì)工作。第十八條預(yù)算主管部門應(yīng)于每年月日前，在市財(cái)政局確定的范圍內(nèi)選定具體實(shí)施審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（購買服務(wù)合同）。前款所述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（購買服務(wù)合同）的基本格式由市級(jí)財(cái)政部門確定，其內(nèi)容、格式及相關(guān)要求，應(yīng)遵守 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書及其指南的規(guī)

9、定。確有其他審計(jì)業(yè)務(wù)需求的，可以與受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商確定后，在規(guī)范文本基礎(chǔ)上增加相關(guān)內(nèi)容。第十九條預(yù)算主管部門應(yīng)于每年月日前，確定被審單位名單和年度審計(jì)的工作安排，同時(shí)報(bào)區(qū)級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行備案。備案內(nèi)容應(yīng)包括：被審單位名稱、 聯(lián)系地址和聯(lián)系方式；實(shí)施審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、聯(lián)系地址和聯(lián)系方式；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表審計(jì)要求。（表式附后）第二十條預(yù)算主管部門要仔細(xì)做好年報(bào)審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。（一）年度審計(jì)工作安排確定后，各區(qū)級(jí)預(yù)算主管部門要及時(shí)通知被審單位審計(jì)進(jìn)戶時(shí)間、受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)要求等相關(guān)事項(xiàng)。（二）受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)戶前，各區(qū)級(jí)預(yù)算主管部門應(yīng)向其提供被審單位審計(jì)年度預(yù)算及財(cái)

10、政性資金的實(shí)際撥付情況等。（三） 年報(bào)審計(jì)工作開始前，要建立審計(jì)聯(lián)絡(luò)機(jī)制，保證預(yù)算主管部門、被審單位和受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間有良好的溝通關(guān)系。第五章審計(jì)實(shí)施第二十一條被審單位應(yīng)提供以下資料：5 / 8（一）單位基礎(chǔ)信息資料；（二）年度部門預(yù)算及相關(guān)材料；（三）年度部門決算報(bào)表；（四）年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料；（五）其他與年報(bào)審計(jì)工作相關(guān)的材料。第二十二條受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)的原則對(duì)相關(guān)事項(xiàng)予以判斷確認(rèn)。任何人不得以任何理由干擾受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)工作。第二十三條受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須嚴(yán)格按照年報(bào)審計(jì)工作要求實(shí)施審

11、計(jì)。實(shí)施審計(jì)時(shí)， 應(yīng)嚴(yán)格遵循市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬定的審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告等文書參考格式。第二十四條正式出具審計(jì)報(bào)告前， 受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就審計(jì)初步結(jié)果與預(yù)算主管部門進(jìn)行溝通。第二十五條審計(jì)過程中， 預(yù)算主管部門、 被審單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)相關(guān)財(cái)政政策及管理制度有疑義或理解發(fā)生爭(zhēng)議的，可以向區(qū)級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)予以具體解釋。第六章審計(jì)報(bào)告第二十六條受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。第二十七條審計(jì)報(bào)告、 專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送預(yù)算主管部門（一式三份， 含紙質(zhì)和電子），同時(shí)抄送被審單位。會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)送審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的時(shí)間不得

12、遲于次年度月日。第二十八條預(yù)算主管部門應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告后， 對(duì)所屬單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)6 / 8的問題進(jìn)行匯總（表式附后）；同時(shí)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，向被審單位出具整改建議。第二十九條預(yù)算主管部門應(yīng)于每年月日前將正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果匯總情況報(bào)送區(qū)級(jí)財(cái)政部門。第三十條預(yù)算主管部門應(yīng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（購買服務(wù)合同） 的約定， 并充分考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的履約情況，及時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用。第三十一條年報(bào)審計(jì)工作結(jié)束后， 預(yù)算主管部門應(yīng)對(duì)受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，并于每年月日前報(bào)送區(qū)級(jí)財(cái)政部門。第七章監(jiān)督整改第三十二條預(yù)算主管部門應(yīng)仔細(xì)督促被審單位對(duì)年報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。預(yù)算主管部門應(yīng)

13、于每年月日前，將所屬單位審計(jì)整改匯總報(bào)告（表式附后） 報(bào)送區(qū)級(jí)財(cái)政部門。第三十三條被審單位應(yīng)仔細(xì)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。被審單位審計(jì)整改工作不到位的，區(qū)級(jí)財(cái)政部門應(yīng)啟動(dòng)財(cái)政監(jiān)督檢查程序。第三十四條預(yù)算主管部門年報(bào)審計(jì)工作開展情況，是年度部門決算工作評(píng)比的重要依據(jù)。第三十五條受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，是區(qū)級(jí)財(cái)政部門對(duì)被審單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行認(rèn)定的依據(jù)之一。第八章法律責(zé)任第三十六條被審單位有下列情形之一的，由預(yù)算主管部門責(zé)令改正：7 / 8（一）應(yīng)當(dāng)提供而不提供相關(guān)資料的；（二）提供虛假資料的；（三）拒不配合年報(bào)審計(jì)工作的其他情形。第三十七條年報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)預(yù)算主管部門、被審單位有財(cái)政違法行為的，由區(qū)級(jí)財(cái)政部門依據(jù)財(cái)政違法行為處罰處分條例處理。第三十八條預(yù)算主管部門、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)過程中有違反政府采購相關(guān)法律法規(guī)的，由區(qū)級(jí)財(cái)政部門根據(jù)政府采購法及相關(guān)規(guī)