1、請同學們：,1、按小組位置就坐； 2、準備好一筆、一書、一本； 3、手機關機或靜音。,任務1 庫存現(xiàn)金管理與核算 任務2 銀行存款管理與核算 任務3 其他貨幣資金的核算,項目二 貨幣資金,學習目的與要求,1、掌握庫存現(xiàn)金的管理、控制與核算； 2、掌握銀行存款的轉(zhuǎn)賬結(jié)算、清查與核算； 3、掌握其他貨幣資金的內(nèi)容與核算；,案例導入：business week,GM最近一年的貨幣資金儲備為170億美元。這要比分析家預計的多20億美元，比公司對付未來經(jīng)濟下滑所需大約多40億美元。財務總監(jiān)losh 稱公司在貨幣資金上處于強有力的主動地位。 其他著名公司如英特爾和微觀分別報告了80億和92億美元的現(xiàn)金，福

2、特和克萊斯勒公司的現(xiàn)金也已經(jīng)達到了創(chuàng)紀錄的154億美元和78億美元。即是眾多的小公司年底依舊現(xiàn)金充足。正如某研究機構(gòu)首席執(zhí)行官說：越來越多的公司正在積累龐大的貨幣資金，這正是一股正在壯大的潮流。,一、貨幣資金 （一）貨幣資金的性質(zhì)與范圍 貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài) 的那部分資金。是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一類。 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。（按照存放地點、用途劃分。） 不包括：銀行凍結(jié)存款等不能立即投入使用,任務1 庫存現(xiàn)金的管理與核算,現(xiàn)金是通用的交換媒介，對其他資產(chǎn)計量的一般尺度 會計上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。,國際慣例 中的 現(xiàn)金概

3、念,狹義的現(xiàn)金,我國會計慣例 中的 現(xiàn)金概念,（一）庫存現(xiàn)金的管理 （二）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制 （三）庫存現(xiàn)金的核算 （三）庫存現(xiàn)金的清查,二、庫存現(xiàn)金管理與核算,1、庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。 2、庫存現(xiàn)金管理包括的內(nèi)容： 庫存現(xiàn)金的使用范圍； 庫存現(xiàn)金限額； 日常收支的管理； 賬目管理。,（一）庫存現(xiàn)金管理,1、庫存現(xiàn)金的使用范圍與限額,（1）現(xiàn)金使用范圍 1）職工工資、津貼 2）個人勞動報酬 3）按國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等獎金 4）各種勞保、福利以及按國家規(guī)定對個人的其他支出 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項 6）出差人員隨身攜帶的差旅費

4、 7）結(jié)算起點（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星開支 8）中國人民銀行規(guī)定的其他需要現(xiàn)金的支出。,思考：你所在企業(yè)買一個沙發(fā)，價格2500元，可以直接付給賣家2500元嗎？,答案：不可以，因為超過起點。,怎么辦呢？多開兩張發(fā)票。,（2）企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額 1）3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金。 2）邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支。 3）每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過的部分應當及時送存銀行 4）如需增加或減少庫存限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。,1根據(jù)規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務中不能用現(xiàn)金支付的是（ ）。 A.支付職工獎金3000元 B.

5、支付零星辦公用品購置費500元 C.支付物資采購款1500元 D.支付職工差旅費2500元 2企業(yè)一般不得從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應事先報請（ ）審查批準。 A工商行政管理部門 B上級主管部門 C稅務部門 D開戶銀行,3、庫存現(xiàn)金日常收支管理 （1）現(xiàn)金收入要及時入賬，不能設“小金庫”；應于當日送存銀行；不得“坐支”現(xiàn)金；收支兩條線； （2）現(xiàn)金不足時從銀行提取，提取現(xiàn)金時必須寫明具體用途，負責人簽字蓋章后支?。?（4）特殊情況須支付現(xiàn)金的，開戶行核準后支付； （5）不得“白條抵庫”。,3、出納人員收妥庫存現(xiàn)金后，應開具收款收據(jù)，并加蓋（ ）印鑒。 A.庫存現(xiàn)金收訖

6、 B.庫存現(xiàn)金付訖 C.轉(zhuǎn)賬收訖 D.轉(zhuǎn)賬付訖,4、庫存現(xiàn)金賬務管理 現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設置與登記現(xiàn)金日記賬。 現(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式。,收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記的。,為了簡化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟業(yè)務，也可以匯總一筆登記。 每日終了時，出納人員應做好以下各項工作：,余、限相比，超過部分，及時送存；不足部分，銀行提取,核對余額，若不一致，查明原因，進行調(diào)整，賬實相

7、符,結(jié)出“合計”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：,本日余額=昨日余額+本日收入合計-本日付出合計,在每月終了時，還應在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對相符。,日清月結(jié),（二）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制 現(xiàn)金的流動性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性。為了規(guī)范業(yè)的內(nèi)部會計控制，財政部發(fā)布了內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）和內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個方面內(nèi)容： 1、實行職能分開原則。出納與會計分開。 2、現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。 3、建立收據(jù)和發(fā)票的領用制度。 4、加強監(jiān)督與檢查。 5、企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工

8、作。,（三）庫存現(xiàn)金的核算 會計科目：庫存現(xiàn)金。借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。 收入：借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款等相應科目 支出：借：管理費用/其他應收款等相應科目 貸：庫存現(xiàn)金,課堂練習：,1、從開戶銀行提取庫存現(xiàn)金70000元備用。 2、出租包裝物收入庫存現(xiàn)金（租金）900元。（出租包裝物收入應通過“其他業(yè)務收入”核算） 3、銷售商品貨款600元，增值稅102元，共計收入庫存現(xiàn)金702元。 4、以庫存現(xiàn)金支付職工工資50000元。 5、職工李新報銷由其個人墊支的企業(yè)行政管理部門辦公用品費240元，以庫存現(xiàn)金付訖。 6、以庫存現(xiàn)金支付職工培訓講課

9、費900元。,1、借：庫存現(xiàn)金 7000 貸：銀行存款 7000 2、借：庫存現(xiàn)金 700 貸：其他業(yè)務收入 3、借：庫存現(xiàn)金 702 貸：主營業(yè)務收入 600 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102,4、借：應付職工薪酬 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50000 5、借：管理費用 240 貸：庫存現(xiàn)金 240 6、借：應付職工薪酬 900 貸：庫存現(xiàn)金 900,（三）備用金的核算 備用金是指企業(yè)預付給職工和內(nèi)部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。一般來說，備用金業(yè)務在企業(yè)日常的現(xiàn)金收支業(yè)務中占很大的比重。 備用金的總分類核算 應設置“其他應收款”科目，它是資產(chǎn)類科目，用來核

10、算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。 在備用金數(shù)額較大或業(yè)務較多的企業(yè)中，可以將備用金業(yè)務從“其他應收款”科目中劃出，單獨設置“備用金”科目進行核算。,備用金制度： （1）預借備用金需填寫“借款單”，說明用途和金額，并由相關部門領導審批。 （2）借用備用金應根據(jù)實際需要，數(shù)額較大的，應以電匯方式解決，避免攜帶過多現(xiàn)金。 （3）辦事完畢后，要在規(guī)定期限內(nèi)到財會部門報銷，剩余資金應及時歸還。,備用金的管理辦法一般有兩種： 一是隨借隨用、用后報銷制度 二是定額備用金制度 企業(yè)的備用金制度不同，將導致會計核算方法的不同。,華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，207年

11、6月8日因公出差預借備用金350元，實際支出200元，經(jīng)審核應予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。,預借時，應根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下： 借：其他應收款 王剛350 貸：庫存現(xiàn)金 350 報銷時，應根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下： 借：管理費用200 貸：其他應收款王剛 200 剩余現(xiàn)金交回財會部門，應填制現(xiàn)金的收款憑證，會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 150 貸：其他應收款王剛 150,例：,隨借隨用、用后報銷,華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應部門實行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2 000元。,會計處理如下： 借：其他應收款供應部門2

12、000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000,例：,供應部門在一段時間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1 600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現(xiàn)金，補足定額。,會計處理如下： 借：管理費用1 600 貸：庫存現(xiàn)金 1 600,定額備用金制度核算,會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1 200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續(xù)。,會計處理如下： 借：管理費用800 庫存現(xiàn)金1 200 貸：備用金供應部門 2 000,例：,隨借隨用、用后報銷制度與定額備用金制度業(yè)務處理比較：,1、企業(yè)管理部門職工張軍出差預借差旅費3000元，以庫存現(xiàn)金付訖。 2、職

13、工張軍原出差借款3000元，報銷2400元，剩余庫存現(xiàn)金600元交回。,1、借：其他應收款-張軍 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000 2、借：管理費用 2400 庫存現(xiàn)金 600 貸：其他應收款張軍 3000,四、現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金清查的基本方法是清點庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進行核對。 每日終了應查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。 定期或不定期清查時，一般應組成清查小組并負責現(xiàn)金清查工作。清查人員應在出納人員在場時清點現(xiàn)金，核對賬實，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點報告單”，注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符或有其他問題，應查明原因，報告主管負責人或上級領導部門處理。,

14、現(xiàn)金盤點 報告表,現(xiàn)金清查結(jié)果的核算,清查：相符，不作處理 不相符時，庫存現(xiàn)金賬面余額現(xiàn)金長款 賬面處理：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 無法查明原因，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入： 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入 不相符時，庫存現(xiàn)金賬面余額現(xiàn)金短款 賬面處理：借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金 無法查明原因，轉(zhuǎn)作管理費用： 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益,華聯(lián)實業(yè)股份有限公司207年5月10日，在對現(xiàn)金進行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺60元。,借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢60 貸：庫存現(xiàn)金 60,例：,上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費用。,借：管理費用60 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 60