1、第二章 會計科目與賬戶,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,2,2020/9/9,2,學習目的與要求,通過本章學習 了解 會計科目的設置與分類 理解 會計科目的設置原理與主要會計科目的基本內(nèi)涵 會計賬戶的設置原理、基本結(jié)構(gòu)和級次 會計賬戶級次以及總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 熟悉 按不同標準所建立的賬戶體系,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,3,2020/9/9,3,內(nèi)容提要,教學內(nèi)容 第 一 節(jié)會計科目 第 二 節(jié)會計賬戶 輔助內(nèi)容 要點回顧 專業(yè)詞匯 復習與思考 練習題 研討與交流 知識鏈接,許家林主編會計學原理（科學

2、出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,4,2020/9/9,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,4,2020/9/9,第1節(jié) 會計科目,1.1 會計科目的概念 1.2 會計科目的分類,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,5,2020/9/9,5,1.1 會計科目的概念,會計科目（account title） 會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的類別名稱 目的 提供對會計信息使用者決策有用的會計信息 全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項會計要素的增減變動情況 內(nèi)涵 對會計對象的具體內(nèi)容按其不同特點和經(jīng)營管理的要求進行科學分類 事先確定

3、進行各類核算對象的類別名稱 規(guī)定其核算內(nèi)容并按一定規(guī)律賦予其編號 作用 設置賬戶、復式記賬和正確組織會計核算的重要條件 人們認識和理解交易或者事項、組織會計核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù) 是會計核算方法體系中的重要內(nèi)容 進行會計監(jiān)督的重要手段,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,6,2020/9/9,6,會計科目形成示意圖,會計要素,7,設置會計科目的原則,內(nèi)涵明確，界限清楚 適應要求，滿足需要 強調(diào)統(tǒng)一，靈活運用 繁簡適當，相對穩(wěn)定 總體完整，內(nèi)涵互排,會計要素,1,2,3,4,會計要素,2,3,4,1,2,3,4,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第

4、3章-會計科目與賬戶,8,2020/9/9,8,1.3 會計科目的分類（一）按其核算經(jīng)濟內(nèi)容的分類,分類 資產(chǎn)類科目 負債類科目 所有者權益類科目 成本類科目 損益類科目等 優(yōu)點 遵循了會計要素的基本特性 清晰反映了企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,9,2020/9/9,資產(chǎn)類,庫存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動情況和結(jié)余的科目；按幣種設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置庫存現(xiàn)金日記賬。 銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結(jié)余的科目；按不同銀行賬戶設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置銀行存款日記賬。 其他貨幣資金

5、：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。 交易性金融資產(chǎn)：是核算企業(yè)對外進行的具有交易性（賺取差價）為目的股權、債券、基金等短期投資性科目。,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,10,2020/9/9,應收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據(jù)總類設置明細賬。 應收賬款：是核算因銷售商品提供勞務而應收未收的款項，按債務人名稱設置明細科目。 其他應收款：是核算企業(yè)除了應收票據(jù)、應收賬款以外的其他應收、暫付的款項，包括：預支差旅費、支付押金和應收租金等。 壞賬準備：

6、是應收賬款的備抵賬戶。 預付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務以及其他原因，按合同規(guī)定預付的款項，按供貨方的名稱或預付費用的種類設置明細科目。 在途物資：核算企業(yè)購入材料物質(zhì)，但尚未運達企業(yè)或未驗收入庫，按材料物資的品名、種類設置明細賬。,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,11,2020/9/9,原材料： 是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設置明細賬。 庫存商品：是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按產(chǎn)品或商品品種、規(guī)格設置明細賬。 長期股權投資：是核算企業(yè)對外進行的股權性質(zhì)的投資，期限在一年以上。 固定資產(chǎn)

7、：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價，也就是原始價值。 累計折舊：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。 （固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)凈值）,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,12,2020/9/9,在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。 工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設備按裝的專項工程物資科目。 固定資產(chǎn)清理：是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，而發(fā)生清理費用或清理收益。 無形資產(chǎn)：是核算企業(yè)專利技術、土地使用權、商標權、商譽等非貨幣性資產(chǎn)

8、。 累計攤銷：是無形資產(chǎn)的備抵賬戶，是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,13,2020/9/9,負債類,短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借款，該科目只核算本金不核算利息。 應付票據(jù)：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設置明細科目。 應付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而應付未付的款項。按債權人名稱、姓名設置明細科目。 預收賬款：是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務，按合同約定向采購方預收的款項。按采購商的名稱設置明細科目。,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年

9、版）第3章-會計科目與賬戶,14,2020/9/9,其他應付款：是核算企業(yè)除應付賬款，應付票據(jù)以外其他應付暫收款項。例如：存入保證金(押金)、應付的租金等。 應付職工薪酬：是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設若干明細科目。 應交稅費：是核算企業(yè)與稅務部門之間，應交未交的各種稅金。按稅種分設明細賬，如應交增值稅、應交營業(yè)稅、應交個人所有稅、應交企業(yè)所得稅等。 應付股利：是核算企業(yè)應付給股東的現(xiàn)金股利賬戶 應付利息：是核算應付利息的科目。,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,15,2020/9/9,權益類

10、,實收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、實物和無形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經(jīng)工商部門批準。 資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，此科目可以轉(zhuǎn)增資本金。 盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。 本年利潤：是核算企業(yè)當年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤分配）。 利潤分配：是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,16,2020/9/9,成本類,生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科

11、目，生產(chǎn)成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設置二級明細科目。 制造費用：是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的，發(fā)生時不能直接歸屬于某個產(chǎn)品對象的間接制造成本，是產(chǎn)品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）。,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,17,2020/9/9,損益類,主營業(yè)務收入：是核算企業(yè)主營業(yè)務而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大比重。 主營業(yè)務成本：因主營業(yè)務收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務收入是直接配比的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。 其他業(yè)務收入：是核算企業(yè)因其他業(yè)務而產(chǎn)生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的

12、出售原材料、對外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權等取得的收入。 其他業(yè)務成本：是核算企業(yè)因其他業(yè)務收入而產(chǎn)生的銷售成本、費用和稅金等，與其他業(yè)務收入是直接配比科目。 營業(yè)外收入：是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項利得。包括：處置非流動資產(chǎn)的利得，受贈利得和盤盈利得等。 營業(yè)外支出：是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各種損失。包括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產(chǎn)損失等,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,18,2020/9/9,損益類,營業(yè)稅金及附加：是核算企業(yè)因主營業(yè)務而產(chǎn)生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅

13、和教育費附加等費用類稅金的科目。（不含增值稅） 銷售費用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設銷售機構(gòu)或售后服務網(wǎng)點等所有費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專設銷售機構(gòu)的銷售人員工資等 管理費用：是核算企業(yè)行政機構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費用。包括：董事會費、公司經(jīng)費等 財務費用：是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機構(gòu)產(chǎn)生的借款費用。包括利息支出和手續(xù)費用等。 資產(chǎn)減值損失：是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值產(chǎn)生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。 所得稅費用：是核算企業(yè)所得稅費用的科目。,1、購進材料10000元款未付 原材料 應付賬款 2、以

14、銀行存款歸還短期借款50000元 短期借款 銀行存款 3、收回A公司前欠貨款20000元，存入銀行 銀行存款 應收賬款 4、借入短期借款30000元，歸還前欠材料款 應付賬款 短期借款,5、采購員李明預借差旅費2000元，以現(xiàn)金支付 其他應收款 庫存現(xiàn)金 6、李明出差回來報銷差旅費用2300元，補付現(xiàn)金300 管理費用 其他應收款 庫存現(xiàn)金 7、甲投資者投入資本500 000元。其中以設備投資300000元資金投資200 000元 固定資產(chǎn) 銀行存款 實收資本,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,21,2020/9/9,21,（二）會計科目按其核算信息詳略程度

15、的分類,總分類科目 一級科目或總賬科目 對會計要素具體內(nèi)容所作的總括分類 提供總括性的核算指標 明細分類科目 二級科目或明細科目 是對總分類科目所含內(nèi)容所作的更為詳細的分類 還可在二級科目下設置三級科目、四級科目等進行會計核算,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,22,2020/9/9,22,（三）會計科目按其經(jīng)濟用途的分類,盤存類科目 結(jié)算類科目 跨期攤配類科目 資本類科目 調(diào)整類科目 集合分配類科目 成本計算類科目 損益計算類科目 財務成果類科目,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,23,2020/9/9,許家林主編會計學

16、原理（科學出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,23,2020/9/9,第2節(jié) 會計賬戶,2.1 會計賬戶概述 2.2 會計賬戶的基本分類 2.3 按指標詳細度分類 2.4 按用途結(jié)構(gòu)分類 2.5 會計賬戶的結(jié)構(gòu)和功能 2.6 會計賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,24,2020/9/9,24,2.1 會計賬戶概述賬戶的內(nèi)涵與作用,會計賬戶（Ledger） 簡稱賬戶 內(nèi)涵 依據(jù)會計科目開設的 對會計要素進行分類核算、反映和控制并具有一定格式 作用 用來分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄 反映各種會計要素增減變化情況 反映變化結(jié)果的一種會計

17、核算方法,25,2.1 會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）賬戶的一般結(jié)構(gòu)與構(gòu)成要素,賬戶結(jié)構(gòu) 登記經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容及其數(shù)量變化的賬戶之具體格式 賬戶由哪幾部分組成，各組成部分之間的關系怎樣 構(gòu)成要素 什么賬戶 會計科目，即賬戶名稱 什么順序 第頁，即賬戶的編序頁碼 什么時間 何年、何月、何日，即業(yè)務發(fā)生后記錄入賬戶的具體時間 什么內(nèi)容 摘要，即經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的簡要說明 什么資料來源 憑證號數(shù)，即各筆記入賬戶中的業(yè)務記錄依據(jù)是什么 什么變化 增加/減少，即經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生所引起賬戶記錄的數(shù)量變化 什么結(jié)果 余額,即經(jīng)濟業(yè)務記入相應賬戶后導致的結(jié)果,什么賬戶,什么順序,什么時間,什么內(nèi)容,什么資料來源,什么變化,什

18、么 結(jié) 果,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,27,2020/9/9,27,（二）賬戶一般結(jié)構(gòu)的核心信息,期初余額 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前的某賬戶的結(jié)存額 本期增加發(fā)生額 相關經(jīng)濟業(yè)務導致某賬戶在一定時期內(nèi)記錄的增加數(shù)額合計 本期減少發(fā)生額 相關經(jīng)濟業(yè)務導致某賬戶在一定時期內(nèi)記錄的減少數(shù)額合計 期末余額 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后引起某賬戶發(fā)生增減變化后的結(jié)果,期初余額,期末余額,本期減少發(fā)生額,本期增加發(fā)生額,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,30,2020/9/9,2.2 會計賬戶的基本分類,許家林主編會計學原理（科學出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶,31,2020/9/9,31,2.3 按指標詳細程度分類（一）總分類賬戶,根據(jù)自身特點在總分類賬戶下開設明細分類賬 特點 賬戶名稱的規(guī)定性 要根據(jù)國家頒布的會計科目表來設置 提供指標的單一性 主要是貨幣形式進行計量 具體格式的同一性 主要運用三欄式賬頁,總 分 類 賬,SUBSIDIARY LEDGER,第 頁,摘 要,DESCRIPION,借方 DEBIT,余額 BALANCE,十 萬 千 百 十 元 角 分,十 萬 千 百 十 元 角 分,貸方 CREDIT,十 萬 千