1、北京2020/9/9,培訓,朝陽公園管控體系 計劃預算管理體系,2,主要議題,一、朝陽公園管控體系 公司戰(zhàn)略發(fā)展對管控體系的調(diào)整要求 朝陽公園管控體系的核心內(nèi)容 二、計劃預算管理體現(xiàn) 計劃預算管理的意義、作用 計劃預算編制的典型程序 計劃預算編制示意 三、討論,3,朝陽公園分階段戰(zhàn)略目標需要逐步調(diào)整公司定位，建立核心競爭力,國際時尚休閑服務提供商 （2005年）,旅游文化產(chǎn)業(yè)投資管理公司（2008）,在基本業(yè)務、延伸業(yè)務上進行拓展，成為融合甚至提升泛朝陽區(qū)周邊休閑服務環(huán)境的“國際時尚休閑服務提供商” 。 基本業(yè)務包括：國際時尚的景觀、特色休閑健身、特色游樂體驗、互動參與式的學習教育、國際文化與

2、傳統(tǒng)民俗文化活動、配套的餐飲、購物等； 延伸業(yè)務包括：（結(jié)合周邊環(huán)境特點及基本業(yè)務形成的周邊環(huán)境資源）進入庭院式酒店、高檔會所、酒吧KTV、特色餐飲、影視娛樂等業(yè)務領(lǐng)域 ；為機構(gòu)客戶提供商務場所,2003年,第一階段 戰(zhàn)略目標,通過上一階段的戰(zhàn)略資源和核心能力積累，以先進的公園建設和經(jīng)營管理經(jīng)驗為核心競爭力，以公司優(yōu)勢資產(chǎn)和品牌為支撐，利用豐富的投融資手段在旅游文化產(chǎn)業(yè)鏈的上下游延伸，實現(xiàn)公司業(yè)務的進一步升級 基本業(yè)務：深度服務基礎(chǔ)上形成自身特色，可能形成多公園、跨地域管理模式 延伸業(yè)務：通過積累的戰(zhàn)略資源和投融資能力，可能滲入餐飲、旅游地產(chǎn)開發(fā)、酒店經(jīng)營等相關(guān)產(chǎn)業(yè)，成為投資管理集團,4,戰(zhàn)略

3、目標對公司組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、管理控制體系及核心能力的培養(yǎng)提出新的要求,公司2005年成為國際時尚休閑服務提供商； 2008年爭取成為文化產(chǎn)業(yè)投資管理公司（集團）,園區(qū)開發(fā)建設任務依然很重，在未來3年公司仍存在開發(fā)建設與經(jīng)營管理兩條業(yè)務線；資金協(xié)調(diào)管理、成本費用控制非常重要； 公司需要加強主營業(yè)務集中管理，以便快速反應，加強核心技能的培育（市場營銷、投資管理等）。但對可以獨立發(fā)展的子業(yè)務單元將加強專業(yè)化發(fā)展，提升效率； ,戰(zhàn)略目標,現(xiàn)實狀況,面向未來發(fā)展，五大業(yè)務板塊如何調(diào)整，新組織機構(gòu)如何設計？,新組織機構(gòu)的設置如何考慮資金的統(tǒng)一協(xié)調(diào)調(diào)配，收入、成本費用的控制管理？,公司長期發(fā)展需要逐步建立什么核

4、心競爭力？如何培養(yǎng)？,？,？,？,5,公司將可獨立運作的業(yè)務專業(yè)化發(fā)展，并逐步調(diào)整公司總部的定位，建立并加強業(yè)務協(xié)調(diào)管理、業(yè)務培育、投資發(fā)展、控股管理的職能,總部功能： 戰(zhàn)略發(fā)展（資產(chǎn)運作） 業(yè)務計劃 業(yè)務孵化、培育（創(chuàng)新管理）、產(chǎn)權(quán)管理 公司整體人員發(fā)展、業(yè)務協(xié)調(diào) 財務控制、監(jiān)督 調(diào)整組織結(jié)構(gòu)及功能設置，調(diào)整總部定位。,對條件成熟的業(yè)務設立子公司管理： 延伸業(yè)務形成獨立子公司 部分業(yè)務專業(yè)化發(fā)展、清晰劃分成本中心、費用中心及利潤中心。通過總部間內(nèi)部市場化機制實現(xiàn)管理、協(xié)調(diào)； 在總公司的戰(zhàn)略指導下、完成交辦任務，并通過專業(yè)化發(fā)展，市場化過渡；,公司建立全面預算管理體系； 建立公司投資、成本控制

5、系統(tǒng)；,未來公司架構(gòu)示意圖,6,主要議題,一、朝陽公園管控體系 公司戰(zhàn)略發(fā)展對管控體系的調(diào)整要求 朝陽公園管控體系的核心內(nèi)容 二、計劃預算管理體現(xiàn) 計劃預算管理的意義、作用 計劃預算編制的典型程序 計劃預算編制示意 三、討論,7,公司經(jīng)營管理要求現(xiàn)階段公司必須調(diào)整改善公司管控模式，以順利實現(xiàn)分階段經(jīng)營目標及長期戰(zhàn)略目標,公司本部運作應加強戰(zhàn)略管理、資金管理、業(yè)務培育（創(chuàng)新）管理及公園經(jīng)營業(yè)務協(xié)調(diào)管理；通過外部市場化的子公司式運作及內(nèi)部市場化（虛擬公司）方式加強專業(yè)化發(fā)展，提升運營效率 加強計劃預算管理，并在目標分解的基礎(chǔ)上加強公司一體化管理，加強公司整體績效； 建立資金、成本控制系統(tǒng)，在分級核

6、算、統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同部門、機構(gòu)、公司的特點，劃分利潤中心、成本中心、費用中心及投資中心；,戰(zhàn)略導向原則 整體績效原則及價值中心原則 系統(tǒng)控制、動態(tài)控制原則 創(chuàng)新導向原則 加強市場化，競爭的原則（內(nèi)部市場化/外部市場化） 分層管理原則 風險控制的原則,管理模式特點,管控模式調(diào)整原則,8,全面預算管理控制系統(tǒng)概念說明,全面預算管理是公司全部經(jīng)營活動的依據(jù)，是公司駕馭外部環(huán)境，減少決策盲目性，提高公司整體績效和管理水平的重要途徑。 全面預算的主要任務是： 1. 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的目標和活動； 2.評價年度經(jīng)營計劃的財務效果和對現(xiàn)金流量的影響，指導公司資金和成本的管理控制； 3.優(yōu)化資源配置；

7、 4.確定各責任中心的經(jīng)營責任。公司設立兩級預算控制體系，各責任中心（利潤中心、成本中心、費用中心）子公司的收支都應納入預算； 5.為控制各部門的費用支出和評價各部門的績效提供依據(jù)。 公司級的預算批準過程中重大調(diào)整和決算批準權(quán)利歸公司黨委會。總經(jīng)理負責預算的具體執(zhí)行。年終根據(jù)預算的實施效果對公司管理團隊的工作進行考核、獎懲。 公司級預算由計劃財務部負責編制，財務部定期向總經(jīng)理辦公會提交預算執(zhí)行情況的分析報告，報黨委會監(jiān)督并考核財務部預算編制和預算控制效果。,9,資金、成本控制系統(tǒng)概念說明，建議公司設立統(tǒng)一財務中心并執(zhí)行責任中心成本控制體系,未來公司建立兩級管理體系后（公司本部、二級職能部門、專

8、業(yè)公司），資金管理、成本控制對于公司效益的實現(xiàn)和風險控制的意義重大。公司必須綜合考慮投入產(chǎn)出的綜合效益，合理確定控制策略。 公司首先要通過概算、預算及過程中的時點控制實現(xiàn)資金的合理使用。在預算完成和實際資金支出、成本發(fā)生時關(guān)注預算的準確度及發(fā)生變動對公司整體資金、成本計劃的影響。 實現(xiàn)資金、成本的有效控制和管理，取決于財務流程制度的完善，資金、成本管理歷史數(shù)據(jù)的積累，預算、資金管理、成本控制人才的培養(yǎng)。,責任成本控制體系 依照經(jīng)濟責任劃分、確定各個業(yè)務單元或部門的核算原則 以計劃預算作為財務管理的依據(jù)和標準,財務中心 設立財務中心，統(tǒng)一計劃預算管理、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一業(yè)務單元或部門的分級核算

9、依照業(yè)務特征確定合適的會計準則,10,責任中心成本控制體系是企業(yè)成本控制常用的方式,利潤中心,成本中心,費用中心,不形成或不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本 投入產(chǎn)出之間一般可以用較為標準的函數(shù)關(guān)系予以確定 職責是用一定的成本去完成規(guī)定的具體任務,不形成或不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的費用 投入產(chǎn)出的關(guān)系不密切或產(chǎn)出物不能用財務指標衡量 業(yè)績涉及預算、工作質(zhì)量和服務水平,能夠同時控制生產(chǎn)和銷售、既對成本負責又對收入負責 具有較廣泛的經(jīng)營決策權(quán) 利潤是考核的主要指標，但需要選擇與其分配成本匹配的利潤指標,成本控制系統(tǒng)中公司預算是由若干分級的小預算組成的，每個小預算代表一個業(yè)務單元或部門，

10、公司的成本控制也都是按小單位進行。這就是“責任預算”和“責任會計”。 在責任會計系統(tǒng)中，把每個小單位稱為“責任中心”。作為責任中心，必須有十分明確的、由其控制的行動范圍。,投資中心,具有包括定價、生產(chǎn)、銷售的短期經(jīng)營決策權(quán)和投資規(guī)模、投資類型的投資決策權(quán) 不僅要考核利潤，還要衡量利潤與其所占用資產(chǎn)的關(guān)系,11,未來子公司改制完成后，總部應通過資產(chǎn)管理部對子公司進行產(chǎn)權(quán)管理（通過子公司董事會影響子公司決策），公園管理部通過契約關(guān)系對子公司管理,總 經(jīng) 理,黨委書記,副經(jīng)理,黨 辦 、 團 委,紀 檢,規(guī) 劃 前 期 部,戰(zhàn) 略 辦 公 室,財 務 管 理 部,副經(jīng)理,工 會,會 計 核 算 部,

11、工會主席,總 經(jīng) 理 辦 公 室,人 力 資 源 部,副經(jīng)理,資 產(chǎn) 管 理 部,計 劃 統(tǒng) 計 部,副經(jīng)理,物業(yè)公司,網(wǎng)球中心,娛樂部,保潔隊,安保隊,商賣部,費用中心,利潤中心,成本中心,工 程 管 理 部,副書記,園 區(qū) 事 務 部,行 業(yè) 管 理 部,園 區(qū) 經(jīng) 營 部,園林工程公司,歐亞飛,后勤部,勇敢者天地,綜 合 管 理 部,工 程 概 預 算 部,廣告公司,園 林 部,需修改,12,以計劃預算為綱，對不同的責任中心實施各有側(cè)重的目標控制,朝陽公園財務目標,收入目標,成本目標,費用目標,稅收目標,利潤目標,利潤中心： 以實現(xiàn)利潤或降低虧損為目標 鼓勵其開拓外部市場，提高收入和競爭

12、力 承擔除公司費用以外的完全經(jīng)營成本,成本中心： 以計劃成本或標準成本為評價準則，其目標為努力降低成本 對于拆遷部和工程部，以項目預算為計劃成本的標準考核其降本增效的成績,費用中心： 以計劃費用額度為標準考核其費用使用情況，同時選擇相關(guān)的非財務性指標綜合考評其工作業(yè)績 公司職能部門的目標主要是完成相關(guān)的服務和監(jiān)管任務,13,公司將逐步市場化的部門作為利潤中心考核，可以提高其市場競爭意識，推動市場化進程,以園林工程公司為例,園林工程公司利潤目標,收入,成本,費用,稅收,園內(nèi)：由園林工程部確定全年額度并按時劃撥,園外：承攬外部單位工程獲得收入,包括材料、工具設備、水電、人工成本等,包括部門辦公費用

13、、管理人員費用等,獲得外部收入時產(chǎn)生的相應稅費：營業(yè)稅及附加、所得稅等,綠化公司的目標設定： 收入：逐步增加其園外收入所占比例；園內(nèi)部分隨著其競爭力的加強，逐步遞減，直至與市場水平持平。 成本和費用：通過設定租賃費、加裝水表電表等措施，將其完全經(jīng)營成本計入核算。,由于受到利潤目標的壓力，各個業(yè)務單元必然考慮拓展市場、壓縮成本；同時通過這些部門的市場化，又反向?qū)就顿Y、經(jīng)營能力提出要求，也促進了公司的提升。,14,責任中心成本控制體系需要建立多級財務簽批權(quán)限，以保證各個責任中心的正常運作,總經(jīng)理,分管副總,分管副總,部門經(jīng)理,部門經(jīng)理,部門經(jīng)理,部門經(jīng)理,業(yè)務負責人,業(yè)務負責人,業(yè)務負責人,業(yè)

14、務負責人,15,設立統(tǒng)一的財務中心是在朝陽公園目前辦公地域集中條件下，利于公司統(tǒng)一管理、提高人員利用率的模式,朝陽公園財務部,財務經(jīng)理,會計,會計,會計,業(yè)務單元1,業(yè)務單元2,部門1,部門2,部門3,部門1,部門2,部門3,利潤中心,成本中心,費用中心,計劃預算集中,財務管理集中,成本管理集中,通過設立財務中心，公司財務資源得到合理利用和有效控制,財務中心工作人員包括本部及子公司的財務人員,16,朝陽公園財務部功能設置展開,財務部,計劃預算中心,成本管理中心,財務管理中心,計劃編制,財務預算編制,收入、資金、成本計劃,運營資金管理,對外融資管理,投資項目資金管理,投資收益管理,分級成本核算,

15、責任成本控制,17,財務中心行政上由財務總監(jiān)及財務中心經(jīng)理領(lǐng)導并遵守公司財務制度，但同時必須符合業(yè)務部門的要求,財務中心經(jīng)理,會計1,會計3,利潤中心經(jīng)理,項目經(jīng)理,財務中心管理原則 財務中心內(nèi)部人員在行政上由財務總監(jiān)和財務中心經(jīng)理領(lǐng)導 財務人員必須遵守公司的財務制度和原則 分管業(yè)務核算的財務在業(yè)務處理上需服從業(yè)務負責人的要求,財務核算原則,財務核算須遵守公司總體核算原則 不同業(yè)務需選擇符合行業(yè)特性的核算方法,基建財務核算,日常運營財務核算,商業(yè),旅游業(yè),餐飲娛樂業(yè),服務業(yè),會計2,會計4,18,朝陽公園開發(fā)經(jīng)營公司各個業(yè)務單元和部門的財務關(guān)系、經(jīng)營特征、會計制度和財務管理要求,示例,19,各

16、個業(yè)務單元、部門核算內(nèi)容說明,注：括號（）內(nèi)為內(nèi)部核算報表數(shù),示例,20,各個業(yè)務單元、部門核算內(nèi)容說明（二）,注：括號（）內(nèi)為內(nèi)部核算報表數(shù),示例,21,公司制度完善的原則,分步實施，逐漸調(diào)整原則,為公司發(fā)展預留空間的原則,由于整個公司制度體系的建立，需要相當長的時間，并逐步根據(jù)公司運作情況進行調(diào)整，建議朝陽公園開發(fā)經(jīng)營公司的制度調(diào)整分步實施 首先完成對現(xiàn)有制度的調(diào)整，從而保證公司正常運營；然后逐步完善需要新建立的制度,在制度的調(diào)整過程中應考慮到公司未來可能發(fā)生的變化，應為公司未來發(fā)展預留空間，盡量保證在新的情況下，公司制度的可行性,22,對于朝陽公園開發(fā)經(jīng)營公司規(guī)章制度體系的調(diào)整建議,組織

17、制度,人事制度,財務制度,行政制度,業(yè)務管理制度,黨紀工團制度,企業(yè)管理制度,公司原有的制度體系,安全管理制度,未來公司的制度體系,公司治理結(jié)構(gòu)制度體系 經(jīng)營管理制度 業(yè)務運作管理制度 3.1 工程建設項目管理制度 3.2 規(guī)劃前期工作制度 3.3 園區(qū)事務管理工作標準手冊 3.4 市場營銷制度 3.5 安全管理制度 人力資源管理制度 財務管理制度 審計管理制度 行政管理制度 公司黨、紀、工、團制度體系,23,主要議題,一、朝陽公園管控體系 公司戰(zhàn)略發(fā)展對管控體系的調(diào)整要求 朝陽公園管控體系的核心內(nèi)容 二、計劃預算管理體現(xiàn) 計劃預算管理的意義、作用 計劃預算編制的典型程序 計劃預算編制示意 三

18、、討論,24,計劃預算體系能對企業(yè)的總體經(jīng)營資源做出合理的安排 計劃預算體系可以幫助企業(yè)實現(xiàn)目標管理 計劃預算體系可以是公司戰(zhàn)略目標進行分解的過程 計劃預算體系能夠協(xié)調(diào)組織各部門的工作 計劃預算體系能幫助獲得一個評估管理者實際業(yè)績績效的基本標準,計劃、預算的目的和作用,25,管理者統(tǒng)一承擔達成計劃預算目標的責任 一般跨度是一年至三年，可滾動編制 預算提案由比預算者權(quán)威更高的人修改和審批，最后應由董事會通過 實際的業(yè)績要定期與預算作比較，對偏差要做出解釋和分析,遠卓對計劃、預算的理解（一）,收入預算 生產(chǎn)成本與銷售成本 市場費用 行政管理費用 所得稅 模擬資產(chǎn)負債表 模擬現(xiàn)金流量表,部 門,部

19、門,部 門,部 門,部 門,部 門,部 門,部 門,財務預算,市場份額 客戶滿意度 行政計劃 人力資源計劃 ,經(jīng)營計劃,協(xié) 調(diào) 與 相 互 融 合,經(jīng)營計劃用計劃方式表達,預算的制定往往從計劃開始,財務預算用財務指標表達，是計劃的貨幣化體現(xiàn)方式,兩者必須協(xié)調(diào)制訂,26,遠卓對計劃、預算的理解（二）,制定經(jīng)營計劃和財務預算的過程,對企業(yè)現(xiàn)有狀況進行資源分析,制定經(jīng)營計劃,制定相應的財務預算,這不是僅是高層管理層的責任，而應是由整個管理團隊來共同承擔,27,主要議題,一、朝陽公園管控體系 公司戰(zhàn)略發(fā)展對管控體系的調(diào)整要求 朝陽公園管控體系的核心內(nèi)容 二、計劃預算管理體現(xiàn) 計劃預算管理的意義、作用

20、計劃預算編制的典型程序 計劃預算編制示意 三、討論,28,預算的組織,預 算 委 員 會,職 能 部 門,預算委員會應對部門預算編制給予充分的指導,29,預算大綱目標性的界定指標,預算大綱是公司編制經(jīng)營計劃和財務預算的指針,作用,預算大綱應由所高層管理者團隊共同制定 預算大綱確定后，公司經(jīng)營管理層將根據(jù)預算大綱對組織編制公司的經(jīng)營計劃和財務預算,編制方式,編制依據(jù),預算大綱應當是公司未來計劃期經(jīng)營目標以及重大經(jīng)營策略的規(guī)劃和控制目標 去年的統(tǒng)計數(shù)據(jù),30,預算大綱的結(jié)構(gòu),預算大綱,財務目標,非財務目標,收入目標,成本目標,費用目標,稅收目標,利潤目標,市場目標,服務目標,人才目標,開發(fā)目標,3

21、1,預算大綱與公司經(jīng)營計劃、財務預算,預算大綱,計劃預算,功能計劃,功能預算,部門計劃,部門預算,收入目標,成本目標,利潤目標,市場目標,服務目標,人才目標,研發(fā)目標,32,非財務目標,公司經(jīng)營管理目標,33,A產(chǎn)品收入,B產(chǎn)品收入,其他收入C,其他收入D,原材料,直接人工,折舊,制造管理費,凈資產(chǎn)回報率,利潤,其他收入目標,研發(fā)成本目標,制造成本目標,營銷費用目標,管理費用目標,財務費用目標,流轉(zhuǎn)稅目標,其他稅負目標,經(jīng)營管理目標的分解一：財務目標,銷售額,34,內(nèi)部滿意度,品牌影響 客戶滿意度 管理改善達成,渠道網(wǎng)絡,客戶開發(fā),客戶維護,客戶投訴處理,客戶結(jié)構(gòu),重點客戶服務,員工流動,人均

22、培訓時間,渠道網(wǎng)絡,員工滿意度,經(jīng)營管理目標的分解二：非財務目標,35,預算大綱目標體系的分解,*部門,*部門,*部門,*指標,*指標,*指標,*指標,*指標,* 萬元,* %,* %,* 萬元,* 萬元,財務指標,非財務指標,非財務指標,財務指標,財務指標,36,經(jīng)營目標的分解,銷售額16000萬 利潤（成本控制目標） 人均利潤 所季度發(fā)展狀況,銷售,計劃外銷售4000萬,計劃內(nèi)銷售各6000萬,事業(yè)部A,職能部門A,人才目標 質(zhì)量目標 安全目標 ,銷售成本控制在40萬以內(nèi),研發(fā)成本控制在 萬,生產(chǎn)成本控制在 萬,部門成本控制在 萬以內(nèi),某產(chǎn)品銷售1000萬,銷售處A,銷售處B,銷售處C,某

23、產(chǎn)品銷售1000萬,某產(chǎn)品銷售2000萬,銷售成本控制在 萬以內(nèi),銷售成本控制在 萬以內(nèi),銷售成本控制在 萬以內(nèi),37,總 裁,利潤 市場占有率 年度重點發(fā)展計劃達成率,財務總監(jiān),高級副總裁,副總裁（行政）,收入、成本、利潤 公司預算控制 綜合稅率 資金供給保障 內(nèi)部滿意,副總裁（營運）,收入、成本、利潤 市場份額 業(yè)務預算執(zhí)行 客戶服務 內(nèi)部滿意,流程制度完善 制度實施監(jiān)控 內(nèi)部滿意率,總裁辦經(jīng)理,行政部經(jīng)理,財務部經(jīng)理,營銷中心主任,生產(chǎn)作業(yè)中心主任,信息技術(shù)部經(jīng)理,市場份額 銷售收入、銷售利潤 業(yè)務計劃執(zhí)行率 信息工作達成 部門費用預算執(zhí)行率 客戶滿意 內(nèi)部滿意,生產(chǎn)均衡采購成本 交貨期

24、準確 供應商評審 質(zhì)量合格安全生產(chǎn) 設備完好、利用 相關(guān)預算執(zhí)行 內(nèi)部滿意,系統(tǒng)規(guī)劃完成率 電腦維護工作 部門費用預算執(zhí)行率 內(nèi)部滿意率,部門費用預算執(zhí)行率 公司安全管理 公司車輛安全管理 總務滿意度 內(nèi)部滿意率,資金供給滿足度 融資成本 財務制度執(zhí)行 部門費用預算執(zhí)行率 內(nèi)部滿意率,收入、成本、利潤 相關(guān)預算控制 人力資源計劃控制 安全 總務滿意度 內(nèi)部滿意,收入、成本、利潤 研發(fā)計劃、預算控制 內(nèi)部滿意,會計部經(jīng)理,會計核算及時準確 會計制度執(zhí)行 綜合稅率 部門預算執(zhí)行 內(nèi)部滿意,人力資源部經(jīng)理,培訓計劃完成率 人員流動率 部門費用預算執(zhí)行率 內(nèi)部滿意率,技術(shù)中心主任,技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)規(guī)范

25、技術(shù)、產(chǎn)品標準 技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)計劃進度的控制 研發(fā)預算的控制 內(nèi)部滿意,案例：某制造業(yè)企業(yè)目標分解（按部門分解）,38,營銷中心主任,生產(chǎn)作業(yè)中心主任,市場份額 銷售收入、銷售利潤 業(yè)務計劃執(zhí)行率 信息工作達成 費用預算執(zhí)行率 客戶滿意 內(nèi)部滿意,產(chǎn)供銷協(xié)調(diào) 生產(chǎn)均衡采購成本 交貨期準確 供應商評審 質(zhì)量合格安全生產(chǎn) 設備完好、利用 相關(guān)預算執(zhí)行 內(nèi)部滿意,技術(shù)中心主任,技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)規(guī)范 技術(shù)工藝產(chǎn)品標準 技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)計劃進度的控制 研發(fā)預算的控制 內(nèi)部滿意,市場部經(jīng)理,市場份額 銷售收入、銷售利潤 市場調(diào)研市場推廣 客戶政策區(qū)域政策 市場計劃執(zhí)行 信息工作達成 費用預算執(zhí)行 內(nèi)部滿意,銷

26、售部經(jīng)理,市場份額 銷售收入、銷售利潤 銷售計劃執(zhí)行 政策執(zhí)行 信息工作達成 費用預算執(zhí)行 客戶滿意 內(nèi)部滿意,生產(chǎn)技術(shù)部,工藝技術(shù)管理 設備管理 質(zhì)量管理 生產(chǎn)安全管理 生產(chǎn)固定資產(chǎn)管理 部門費用預算執(zhí)行 內(nèi)部滿意,采購部經(jīng)理,采購及其成本 倉庫規(guī)劃及其水平 供應商管理及其評審 供應商政策執(zhí)行 信息工作達成 部門費用預算執(zhí)行 內(nèi)部滿意,科技信息部經(jīng)理,技術(shù)工藝產(chǎn)品信息 技術(shù)工藝信息庫 新產(chǎn)品信息庫 技術(shù)工藝產(chǎn)品分析 技術(shù)檔案 部門費用預算 內(nèi)部滿意,技術(shù)開發(fā)部經(jīng)理,技術(shù)應用開發(fā) 研發(fā)項目進度成功 與產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)營銷配合 研發(fā)項目預算執(zhí)行 部門預算執(zhí)行 內(nèi)部滿意,技術(shù)管理部經(jīng)理,產(chǎn)品設計 中試

27、項目進度成功 規(guī)模生產(chǎn)進度成功 工藝標準產(chǎn)品標準 物料清單檢驗標準 部門預算執(zhí)行 內(nèi)部滿意,區(qū)域銷售機構(gòu)主管,市場份額 銷售收入、銷售利潤 業(yè)務計劃執(zhí)行率 信息工作達成 費用預算執(zhí)行率 客戶滿意 內(nèi)部滿意,案例：某制造業(yè)企業(yè)目標分解（按部門分解）,39,目標制訂的難度（歷史數(shù)據(jù)的匱乏、對未來的不確定性） 某些目標不好量化 不可預見費用的預算 有人將計劃預算當成游戲 計劃預算修改沒有規(guī)章 高層管理人員不重視 預算檢查部門成為公敵 打分隨意，不嚴謹,預算制訂和執(zhí)行也許存在一些這樣的困難,40,預算委員會由高層直接領(lǐng)導 預算委員會在預算制訂中應給予編制部門有力的編制指導 會計將成本分攤到發(fā)生費用的部

28、門，費用的支出依權(quán)限由該部門主管決定 預算在執(zhí)行上是硬性的，除非特殊情況發(fā)生 對預算要定期的檢查和及時修改,預算控制的一些要點,41,主要議題,一、朝陽公園管控體系 公司戰(zhàn)略發(fā)展對管控體系的調(diào)整要求 朝陽公園管控體系的核心內(nèi)容 二、計劃預算管理體現(xiàn) 計劃預算管理的意義、作用 計劃預算編制的典型程序 計劃預算編制示意 三、討論,42,公司設定目標的基礎(chǔ) 預算大綱的編制與分解 部門如何考慮經(jīng)營計劃： 利潤中心應如何考慮自己的經(jīng)營計劃和資源配置 成本中心應如何考慮各自的經(jīng)營計劃和資源配置 費用中心應如何制定各自的工作計劃與預算 在目標分解中確定應實施考評的關(guān)鍵業(yè)績指標 經(jīng)營預算的反饋與調(diào)整,公司目標

29、與目標分解程序,43,開發(fā)經(jīng)營公司2002年開發(fā)建設任務、經(jīng)營管理業(yè)績回顧 對2003年開發(fā)建設任務、經(jīng)營管理業(yè)績的要求 對2003年開發(fā)經(jīng)營公司建設（改革）的要求,第一步：公司目標分解的基礎(chǔ),44,朝陽公園總體目標的思考框架,45,第二步：預算大綱的編制與分解,朝陽公園開發(fā)經(jīng)營公司預算大綱提要（建議） 關(guān)于公司計劃預算期經(jīng)營管理目標的總體說明； 計劃期經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的管控體系要求以及組織結(jié)構(gòu)保障； 計劃目標綱要； 財務目標概算要求； 計劃預算目標的分解及說明； 計劃預算匯總表及不同責任中心的編制格式及其編制說明；,46,第二步：預算大綱的編制與分解（續(xù)）,一、關(guān)于公司計劃預算期經(jīng)營管理目標

30、的總體說明 1、 兩大任務的總體目標要求（開發(fā)經(jīng)營） 2、 公司變革的總體目標要求（組織結(jié)構(gòu)及責任中心市場導向及業(yè)務拓展薪酬與績效和公司業(yè)績關(guān)聯(lián)） 3、 職位競聘及保障的原則說明 4、 二、計劃期經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的管控體系要求以及組織結(jié)構(gòu)保障 1、 公司高管分工的說明 2、 公司組織結(jié)構(gòu)及功能設置的說明 3、 公司責任中心制度與組織結(jié)構(gòu)的關(guān)聯(lián)說明 4、 不同責任中心的責任邊界及權(quán)限說明 5、 ,47,第二步：預算大綱的編制與分解（續(xù)）,三、計劃目標綱要 1、 開發(fā)目標（例如：拆遷、建設進度總體目標分項進度目標分項優(yōu)先順序） 2、 經(jīng)營管理目標 i.市場目標 a)品牌：品牌塑造的方略性要求（例如

31、在朝陽區(qū)或北京市的影響力宣傳策略維護策略等） b) 園區(qū)：總游客人次人均滯留時間人均消費水平（其中游樂、餐飲、購物、活動等的目標）并提出經(jīng)營方略性的要求 c) 項目：（包括綠化工程網(wǎng)球中心物業(yè)管理公司等）根據(jù)不同項目的經(jīng)營特點分別提出，并提出經(jīng)營方略性的要求 d)開發(fā)：（包括神宮藍色港灣等項目）項目開發(fā)要求以及基本進度要求開發(fā)方式的政策性空間等 ii. 管理目標 a)公司：管控目標和決策效率目標 b)園區(qū)：綠化保潔維護等級服務水平客戶滿意度安全及責任事故等 c)項目：不同項目的管理要求及水平設定（行業(yè)水平還是企業(yè)水平） d)開發(fā)：項目開發(fā)的管理要求（規(guī)劃要求篩選要求甄別要求監(jiān)管要求等） e)員

32、工：任職競聘分流薪酬、考評激勵外部招募及內(nèi)部選聘等 f)培訓：不同層級人員的培訓重點專業(yè)培訓所要達到的水平費用承擔或相應的合同期約束等,48,第二步：預算大綱的編制與分解（續(xù)）,三、計劃目標綱要 1、 開發(fā)目標（例如：拆遷、建設進度總體目標分項進度目標分項優(yōu)先順序） 2、 經(jīng)營管理目標 i.市場目標(略） ii. 管理目標（略） iii.成本、費用控制目標 a)直接成本的控制要求和目標 b) 節(jié)稅要求和目標 c) 融資和財務費用控制要求和目標（直接融資還是間接融資融資總量利率可調(diào)整空間融資及還款時間的控制等） d) 管理費用控制要求和目標（如：通訊費標準差旅費標準用車標準辦公用品標準等） e)

33、人力資源成本的控制要求及目標（薪酬、福利人力資源總量控制標準培訓成本控制要求等） f) 成本費用控制權(quán)限及審批 iv.,49,第二步：預算大綱的編制與分解（續(xù)）,四、財務目標概算要求 1、 開發(fā)成本概算目標及現(xiàn)金流目標 2、 營業(yè)收入目標 公司內(nèi)包括所有內(nèi)部獨立核算的機構(gòu)，合并報表的要求所有獨立法人機構(gòu)。提出所有以利潤中心定位的機構(gòu)的營業(yè)收入目標 3、 營業(yè)成本目標 公司內(nèi)包括所有內(nèi)部獨立核算的機構(gòu)，合并報表的要求所有獨立法人機構(gòu)。提出所有以利潤中心和成本中心定位的機構(gòu)的營業(yè)成本目標 注：有條件明確成本目標的可以直接提出（按照可比歷史水平或零基測算的方式提出），如果沒有條件的，可以先不給目標概

34、算，要求各機構(gòu)按照營業(yè)收入目標及管理目標中的各項原則先行編制 4、 管理費用目標 公司內(nèi)包括所有機構(gòu)、部門，合并報表的要求所有獨立法人機構(gòu)。 按照控制科目予以明確 5、 財務費用目標 注：預算大綱中只提出匡算水平，最后結(jié)合現(xiàn)金流目標考慮 6、 稅金目標 流轉(zhuǎn)稅按照不同業(yè)務相應稅種設定，所得稅按照各公司的核定稅率設定，其他稅按照業(yè)務性質(zhì)相應設定,50,第二步：預算大綱的編制與分解（續(xù)）,五、計劃預算目標的分解及其說明 1、將公司總體計劃預算大綱的總體目標分解為各機構(gòu)目標（按照利潤中心、成本中心、費用中心、投資中心的方式進行歸結(jié)） 2、 對各機構(gòu)相應的目標的執(zhí)行要求作出說明 3、 明確各機構(gòu)目標的

35、責任人或責任體系 六、計劃預算匯總表及不同責任中心的編制格式及其編制說明（包括合并報表關(guān)系內(nèi)部結(jié)算時收入及成本沖銷的規(guī)則計劃預算編制過程中協(xié)調(diào)溝通及決定的規(guī)則不同會計制度間轉(zhuǎn)換的規(guī)則等）,51,第二步：設定2003年朝陽公園財務目標,資產(chǎn)盤活支出,延伸業(yè)務項目建設支出,還貸,其他資金,稅收目標,費用目標,規(guī)劃前期費,財務費用,管理費用,成本目標,園區(qū)經(jīng)營成本,拆遷成本,園區(qū)建設成本,收入目標,園區(qū)收入,延伸業(yè)務收入,財務目標,52,第二步：設定2003年朝陽公園非財務目標,非財務目標,公司變革目標,財務管理目標,組織運營效率提升目標,業(yè)務目標,清晰劃分責任中心,健全考核薪酬體系,公司總部定位的

36、轉(zhuǎn)型,組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整,管理方式及相應,完善會計核算和成本核算體系,加強資金管理,加強計劃預算管理,人力資源的提升，優(yōu)勝劣汰,培養(yǎng)資產(chǎn)管理、市場營銷等方面的核心技能,關(guān)鍵管理流程的完善,延伸業(yè)務項目建設目標,工程建設目標,園區(qū)服務目標,營銷目標,園區(qū)經(jīng)營項目創(chuàng)新目標,53,朝陽公園2003年財務目標預算總表,54,朝陽公園2003年非財務目標預算總表,55,第三步：部門如何考慮經(jīng)營計劃利潤中心應如何考慮自己的經(jīng)營計劃和資源配置（經(jīng)營管理中心，供討論）,園區(qū)經(jīng)營總體策略（2003至2005年以南區(qū)經(jīng)營管理為重點，以公園基本業(yè)務及配套服務的研究及發(fā)展為重心） 行業(yè)前景的基本預測 市場前景預測、可拓展

37、的基本業(yè)務服務及配套服務環(huán)節(jié) 朝陽公園2003年總體經(jīng)營目標：年游客數(shù)量達120萬（較2002年100萬增長20），游客平均滯留時間達到34小時，游客人均次消費達25元（較2002年20元增長25），園區(qū)經(jīng)營收入達3000萬（較2002年2000萬增長50），控制園區(qū)成本費用2500萬（較2002年2200萬增長13.6） 經(jīng)營計劃 2003年度收入結(jié)構(gòu)計劃：門票、商賣、游樂、場租及其他；分季度收入結(jié)構(gòu)；成本、費用控制；預計相應的利潤計劃； 游客數(shù)量結(jié)構(gòu)：年齡結(jié)構(gòu)計劃、游客收入結(jié)構(gòu)計劃、游客地域分布計劃等； 針對細分客戶市場及競爭對手的營銷計劃方案，營銷合作方案； 市場分析、調(diào)研計劃、主動營銷

38、宣傳計劃、促銷計劃、委托外包計劃； 整體活動定位，活動次數(shù)，計劃時間安排，常規(guī)活動（招牌活動）計劃； 門票定價、組合策略； 游樂項目計劃（發(fā)展需求、改進需求）根據(jù)市場分析、營銷計劃制定； 商賣配套服務規(guī)劃，配套商賣、餐飲服務發(fā)展需求、改進計劃，供應商開發(fā)計劃；,56,經(jīng)營管理中心2003年工作計劃及預算建議（供討論）,經(jīng)營計劃（續(xù)） 公園行業(yè)管理達到全國、北京市或朝陽公園內(nèi)部標準；ISO14000環(huán)境保護標準、實施計劃；園區(qū)安全管理標準、計劃； 園區(qū)維護成本控制管理 湖水治理1.2億 基礎(chǔ)綠化1億 園區(qū)市政建設1.5億 園區(qū)園林工程維護?億（明確標準，時間、質(zhì)量要求及成本費用計劃，由園林工程公

39、司實施，內(nèi)部結(jié)算） 園區(qū)經(jīng)營資金需求計劃（新增商賣、游樂設施等經(jīng)營用固定資產(chǎn)投入計劃；營運資金計劃等）,57,經(jīng)營管理中心2003年工作計劃及預算建議續(xù)（供討論）,財務預算 收入控制項目（總額、結(jié)構(gòu)、分季度，按部門分解到各利潤中心） 收入總額：門票、游樂、商賣、場租、其他 收入總額：按季度、重點月份收入計劃 成本控制項目（材料、水電、人工、外包以及其他） 水電等成本支出（按不同部門進行計劃分解，控制管理） 商賣采購、進貨成本管理 設備維修相關(guān)成本 園林工程維護成本（單獨控制、核算，以內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的方式與園林工程公司清算） 人工成本（按一級、二級部門進行劃分并控制，按成本中心、利潤中心進行劃分并管理

40、） 折舊攤銷等 其他需要的業(yè)務成本 費用控制項目 市場調(diào)研、營銷費用 業(yè)務招待費 辦公費用、電話費 退休人員費用 其他費用 資金計劃需求,58,經(jīng)營管理中心2003年工作計劃及預算建議續(xù)（供討論）,內(nèi)部建設及資源配置計劃 園區(qū)經(jīng)營服務人員配置計劃（部門人數(shù)控制，部門人員需求及發(fā)展計劃等） 所屬部門制度建設 所屬部門資料管理 所屬部門內(nèi)部流程規(guī)范建設 所屬部門辦公用固定資產(chǎn)投入計劃 其他,59,成本中心如何考慮經(jīng)營計劃開發(fā)建設中心2003年工作計劃及預算建議（供討論）,拆遷計劃由于部門職能調(diào)整，由資產(chǎn)管理中心負責 完成公園北區(qū)的全部拆遷、平整工程管理部負責 煤氣用具廠拆遷（負責人、時間計劃、具體

41、工作內(nèi)容、資金需求2億） 市政六公司拆遷（負責人、時間計劃、具體工作內(nèi)容、資金需求1.8億） 武裝部靶場（負責人、時間計劃、具體工作內(nèi)容、資金需求0.5億） 剩余居民戶拆遷（負責人、時間計劃、具體工作內(nèi)容、資金需求1.56億） 完成滾石及周邊酒吧的拆遷改建（負責人、時間計劃、具體工作內(nèi)容、資金需求0.35億）工程管理部負責 北區(qū)大型工程建設項目管理在公司審定可行性分析基礎(chǔ)上由前期規(guī)劃部、工程管理部負責建設管理 藍色港灣項目（負責人、時間計劃、合作方式、具體工作內(nèi)容、資金需求?億） 綜合樓項目（負責人、時間計劃、合作方式、具體工作內(nèi)容、資金需求?億） 名人俱樂部（負責人、時間計劃、合作方式、具體

42、工作內(nèi)容、資金需求?億） 水晶婚禮堂（負責人、時間計劃、合作方式、具體工作內(nèi)容、資金需求?億） ,60,開發(fā)建設中心2003年工作計劃及預算建議續(xù)（供討論）,園區(qū)外相關(guān)建設、改造工程管理部負責 西小區(qū)市政建設（負責人、時間計劃、具體工作內(nèi)容、資金需求0.28億） 西小區(qū)配電改造（負責人、時間計劃、具體工作內(nèi)容、資金需求0.28億） 熱廠改造（負責人、時間計劃、具體工作內(nèi)容、資金需求0.3億） 部門內(nèi)部建設及資源配置計劃 規(guī)劃前期部、工程管理部部門建設計劃（部門人數(shù)控制，部門人員發(fā)展計劃等） 部門制度建設 部門資料管理 部門內(nèi)部流程規(guī)范建設 部門固定資產(chǎn)投入計劃 其他,61,開發(fā)建設中心2003

43、年工作計劃及預算建議續(xù)（供討論）,財務預算 成本控制項目（材料、水電、人工、外包以及其他） 拆遷資金合計6.21億 重點建設項目資金需求？億 園區(qū)外相關(guān)建設、改造0.86億 其他成本項目 費用控制項目（前期規(guī)劃部、工程管理部相關(guān)費用） 規(guī)劃前期辦理各種報審、報批及各種相關(guān)手續(xù)發(fā)生的費用 規(guī)劃前期部、工程管理部部門內(nèi)部的管理費用、人力資源費用 其他預算費用,62,職能部門（費用中心）應如何制定各自的工作計劃與預算,工作計劃 部門建設等其他非財務指標,內(nèi)部人員配置 在內(nèi)部資源不足條件下何種人員需要招聘和培養(yǎng)，及其費用估算； 其他,經(jīng)營計劃,資源配置,預算,成本費用計劃（與工作直接相關(guān)的成本投入和與部門建設相關(guān)的費用投入） 其他預算費用開支,63,各部門結(jié)合目標制定經(jīng)營計劃與資源配置,財務目標 園區(qū)常規(guī)經(jīng)營收入 活動收入 利潤 積累性目標 成本類目標 非財務目標 年游客數(shù)量 市場調(diào)研次數(shù) 部門人數(shù)控制 部門制度建設 部門項目資料管理,例：市場營銷部,經(jīng)營計劃,資源配置,由各部門來編制計劃,目標,64,確定KPI指標與指標值,例：市場營銷部,是否是KPI,考評數(shù)據(jù)來源,經(jīng)營計劃,資源配置,目標,由公司高層根據(jù)戰(zhàn)略