1、營業(yè)稅改征增值稅問題解答發(fā)布日期：2012-08-16 來源：北京市國家稅務局1什么是增值稅？增值稅是對銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點：（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉移價值的重復征稅問題。（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務

2、，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。（三）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉嫁，最終由消費者承擔。（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。2什么是提供應稅服務？提供應稅服務是指提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。3營業(yè)稅改征增值稅試點的征稅范圍包括哪些行業(yè)？包括交通運

3、輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。交通運輸業(yè)包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。以上行業(yè)的具體類別，詳見應稅服務范圍注釋。4納稅人如何確定其經營業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？納稅人應依據應稅服務范圍注釋規(guī)定，確定其經營業(yè)務是否屬于應稅服務范圍注釋規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經營業(yè)務屬于應稅服務范圍注釋規(guī)定的增值稅征稅范圍，應進一步明確屬于哪一應稅項目，適用何種稅率。納稅人對經營業(yè)務是否屬于應稅服務范圍注釋判斷不清的，可咨詢當?shù)貒悪C關。5什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人

4、？試點納稅人指試點地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2011111號）附件1交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（以下簡稱試點實施辦法）繳納增值稅的納稅人。非試點納稅人指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。6營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。7什么是增值稅一般納稅人？應稅服務的年應

5、征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。8營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務總局規(guī)定的標準是多少？應稅服務年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。9增值稅一般納稅人是否需要辦理有關申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關申請手續(xù)？增值稅一般納稅人需要辦理有關申請手續(xù)，經稅務機關審批后認定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關申請手續(xù)，在國稅稅務機關辦理了稅務登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。10應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是

6、否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認定的，稅務機關按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。11應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認定一般納稅人？屬于非企業(yè)性單位、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認定一般納稅人。12應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？

7、需要具備哪些條件？可以。需要具備以下條件：（一）有固定的生產經營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。13應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？（一）應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：增值稅一般納稅人申請認定表（以下簡稱申請認定表）二份。（二）應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準

8、的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：1.增值稅一般納稅人申請認定表（以下簡稱申請認定表）二份；2.稅務登記證副本原件；3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件一份；4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件一份；5.經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件一份。14營業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業(yè)額如何確認是否超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準？按照2011年度或者2012年1至8月應稅服務營業(yè)額合計除以1.03計算確認。15提供應稅服務的增值稅稅率是多少?（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17

9、%。（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。16提供應稅服務的增值稅征收率是多少?答：增值稅征收率為3%。17增值稅的計稅方法包括哪兩個？增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。18一般計稅方法的應納稅額如何計算？一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額

10、后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。19什么是銷項稅額？銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率。20什么是進項稅額？進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。21簡易計稅方法的應納稅額如何計算？簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率。22納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅？納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或

11、者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。23納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。24納稅人提供應稅服務發(fā)生折扣的，應如何開具發(fā)票？納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。25試點納稅人提供的公共交通運輸服務如何納稅？試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。26試點納稅人銷售使用過的固定資產如何納稅？

12、按照試點實施辦法和試點有關事項的規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。27納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。28境外的單位或者個人在境內提供應稅服務如何納稅？境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構

13、的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。29非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務，請問什么是非營業(yè)活動？非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。30什么是在境內提供應稅服務？哪些不屬于在境內提供應稅服務？在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供

14、方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。31向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務是否繳納增值稅？向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務應當視同提供應稅服務申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。32什么是增值稅差額征稅？指試點地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除

15、支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。33哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍；（二）提供的應稅服務符合現(xiàn)行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。34增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？可以。35適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點納稅人的價款是否可以扣除？可以扣除。36適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點納稅人的價款是否可以扣除？按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際

16、貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款。37適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點納稅人的價款可以扣除？按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款。38增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項目包括哪些？與目前國家營業(yè)稅差額征稅有關政策規(guī)定一致。39增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？（一）

17、一般納稅人計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用支付給其他單位或個人的含稅價款）（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）（二）小規(guī)模納稅人計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用支付給其他單位或個人的含稅價款）（1+征收率）40應稅服務適用增值稅差額征稅的，本期應納稅額如何計算？本期應納稅額計稅銷售額適用稅率本期進項稅額41納稅人支付的價款如果即符合抵扣進項稅額的規(guī)定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應如何處理？除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進項稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進項稅額的同時，將除進項稅額外的價款部分作為增值稅差額

18、扣除項目。42截止目前國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項目？包括以下五類：（一）有形動產融資租賃（二）交通運輸業(yè)服務（三）試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務（四）勘察設計單位承擔的勘察設計勞務（五）代理，具體包括：知識產權代理；廣告代理；貨物運輸代理；船舶代理服務；無船承運業(yè)務；包機業(yè)務；代理報關業(yè)務；其他。43納稅人如何辦理增值稅一般納稅人資格認定？分為以下四種類型：一、超標增值稅一般納稅人（一）納稅人申請納稅人應在應稅服務年銷售額超過500萬元的申報期結束后40日（工作日）內，向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）報送增值稅一般納稅人申請認定表（納稅人可以從主管稅務機關領取或從北京

19、市國家稅務局網站下載）2份申請辦理資格認定手續(xù)。（二）主管稅務機關受理主管稅務機關受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質資料不全或者填寫內容不符合規(guī)定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作文書受理回執(zhí)單交納稅人，并將有關資料的原件退還納稅人。（三）領取審批結果自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶稅務登記證副本及文書受理回執(zhí)單到主管稅務機關領取審批結果。二、新開業(yè)增值稅一般納稅人（一）納稅人申請納稅人自稅務登記日起30日內，向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）報送增值稅一般納稅人申請認定表

20、（納稅人可以從主管稅務機關領取或從北京市國家稅務局網站下載）2份及下列資料申請辦理資格認定手續(xù)。1.稅務登記證副本；2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件1份；3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件1份；4.經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件1份。（二）主管稅務機關受理主管稅務機關受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質資料不全或者填寫內容不符合規(guī)定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作文書受理回執(zhí)單交納稅人，將除稅務登記證副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件

21、，退還納稅人。（三）接受主管稅務機關的實地查驗（四）領取審批結果自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶文書受理回執(zhí)單到主管稅務機關領取審批結果。三、未超標增值稅一般納稅人（一）納稅人申請納稅人自稅務登記日起30日后，向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）報送增值稅一般納稅人申請認定表（納稅人可以從主管稅務機關領取或從北京市國家稅務局網站下載）2份及下列資料申請辦理資格認定手續(xù)。1.稅務登記證副本；2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件1份；3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件

22、1份；4.經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件1份。（二）主管稅務機關受理主管稅務機關受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質資料不全或者填寫內容不符合規(guī)定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作文書受理回執(zhí)單交納稅人，將除稅務登記證副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件，退還納稅人。（三）接受主管稅務機關的實地查驗（四）領取審批結果自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶文書受理回執(zhí)單到主管稅務機關領取審批結果。四、申請不認定增值稅一般納稅人（一）納稅人申請納稅人應在應稅服務年銷售額超過500萬元的申報期結束后

23、40日（工作日）內，向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）報送不認定增值稅一般納稅人申請表（納稅人可以從主管稅務機關領取或從北京市國家稅務局網站下載）2份申請辦理資格認定手續(xù)。（二）主管稅務機關受理主管稅務機關受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質資料不全或者填寫內容不符合規(guī)定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作文書受理回執(zhí)單交納稅人，并將有關資料的原件退還納稅人。（三）領取審批結果自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶文書受理回執(zhí)單到主管稅務機關領取審批結果。44營改增納稅人納稅義務發(fā)生

24、時間是怎么規(guī)定的？增值稅納稅義務發(fā)生時間為：（一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。（二）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（三）納稅人發(fā)生本辦法（交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法財稅2011111號文件附件一）第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。45

25、增值稅納稅人扣繳義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。46代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構所在地還是應稅服務發(fā)生地？扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。47外地發(fā)生的應稅服務應向服務發(fā)生地稅務機關申報繳納稅款嗎？固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。48總、分支機構不在

26、同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。49納稅人提供應稅服務的納稅期限有何規(guī)定？增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納

27、稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款?？劾U義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。50增值稅小規(guī)模納稅人填報的納稅申報表有調整嗎？有調整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報“應稅貨物及勞務”、“應稅服務”，納稅申報表進行了下列調整：（一）保留增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物及勞務”的申報項目和填報方法，對“應稅貨物及勞務”填報區(qū)域不作調整。（二）在增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）中增設與“應稅貨物及勞務”并列的“應稅服務”填報區(qū)域，其申報項目與“應稅貨物及勞務”大體保持一致。（三）增設增

28、值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料，由“應稅服務有扣除項目”的納稅人填報。應稅服務扣除項目指根據國家有關營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對納稅人按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在計算應稅服務銷售額時，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的項目。51我市現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調整后的納稅申報表？申報項目有何變化？調整后的小規(guī)模納稅人納稅申報表適用范圍包括：“現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個體工商戶按照稅務機關的有關規(guī)定辦理納稅申報。調整后的增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）保留了原增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）的所

29、有申報項目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應稅貨物及勞務”申報，其申報項目沒有任何變化。52增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，應如何填報申報表？增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，應填報增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物及勞務”申報項目，增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅服務”申報項目及增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料不需填報。53增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應如何填報申報表？增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應填報增值稅納稅申報

30、表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅服務”申報項目，增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物及勞務”申報項目不需填報。納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料。54增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務的，如何填報申報表？增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務的，應分別填報增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物及勞務”申報項目和“應稅服務”申報項目。納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報增值稅納稅申

31、報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料。55增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目可否合并計算？增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目應分別填寫，不得合并計算。56什么情況下可以申報“應稅服務扣除額”？納稅人申報“應稅服務扣除額”相關項目，應當符合國家有關營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證，符合應稅服務扣除額計算的相關規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。57提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？屬于下列情形之一的，

32、不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應稅服務。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。58小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。59專用發(fā)票有幾種？增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票；二是貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。60專用發(fā)票的概念？增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開

33、具的專用發(fā)票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。61專用發(fā)票價格是多少？增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價格相同：三聯(lián)票為0.55元、六聯(lián)票為0.9元（均含稅）。62專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運

34、人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。63專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。64發(fā)票開具的規(guī)定是什么？開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。65專用發(fā)票開具的規(guī)定是什么？（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。66貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是

35、什么？貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內容為提供貨物運輸服務、開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內容為應稅貨物運輸服務明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內容為應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。

36、67什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？（一）未設專人保管專用發(fā)票；（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票；（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認證結果通知書和認證結果清單裝訂成冊；（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。68增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票？一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。69專

37、用發(fā)票作廢條件？專用發(fā)票作廢需要同時具備：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方（或承運人）開票當月；（二）銷售方（或承運人）未抄稅并且未記賬；（三）購買方（或實際受票方）未認證或者認證結果為納稅人識別號認證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。70增值稅專用發(fā)票如何作廢？一般納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。71貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何作廢？一般納稅人在開具發(fā)票

38、當月，發(fā)生應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據電文按“作廢”處理，在紙質發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。72什么是專用發(fā)票最高開票限額？專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。最高開票限額的審批，為國務院確認的稅務行政許可事項。需要履行稅務行政許可程序。73專用發(fā)票最高開票限額由哪級稅務機關審批，審批的依據是什么？最高開票限額由一般納稅人申請，由北京市各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局

39、稅務所（具備管理職能的）依法審批。稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。稅務機關應根據企業(yè)生產經營和產品銷售的實際情況，對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額進行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強管理，又要保證納稅人生產經營的正常需要。74不得領購開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。（二）有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。（三）有下列行為之一，經稅

40、務機關責令限期改正而仍未改正的：1.虛開專用發(fā)票；2.私自印制專用發(fā)票；3.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；4.借用他人專用發(fā)票；5.未按規(guī)定開具專用發(fā)票；6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；7.未按規(guī)定申請辦理稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和專用設備。75什么是虛開專用發(fā)票和構成虛開專用發(fā)票罪？（一）虛開發(fā)票行為是指：1.為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；2.讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票3.介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。(二)“虛開增值稅專用發(fā)票”是指：1.沒

41、有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；2.有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；3.進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。（三）虛開專用發(fā)票罪1.虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。2.虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；（2）具有其他嚴重情節(jié)的。3.虛開稅款數(shù)額5

42、0萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；（2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴重情節(jié)的。4.利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內容。5.虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應當對虛開的

43、稅款數(shù)額和實際騙取的國家稅款數(shù)額承擔刑事責任。6.利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應當依照相關規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應依照全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定的有關規(guī)定定罪處罰。76一般納稅人辦理注銷稅務登記時，開票專用設備和專用發(fā)票如何處理？一般納稅人注銷稅務登記，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按V字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數(shù)據電文。被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。并按有關安全管理的要求收繳開票專用設備。77丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么抵扣進項稅額？一

44、般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方（或實際受票方）憑銷售方（或承運人）提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方（或承運人）所在地主管稅務機關出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經購買方（或實際受票方）主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方（或實際受票方）憑銷售方（或承運人）提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方（或承運人）所在地主管稅務機關出具的丟失專用發(fā)票已報稅證明單，經購買方（或實際受票方）主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。一般納稅人

45、丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳??！?8輔導期一般納稅人領購專用發(fā)票限額數(shù)量有何規(guī)定？輔導期一般納稅人納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。限額：小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據企業(yè)實際經營情況重新核定。限量：主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不

46、得超過25份。79輔導期一般納稅人怎樣在一個月內多次領購專用發(fā)票，如何預繳增值稅？輔導期一般納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的,應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅?！陛o導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導

47、期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。80增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？防偽稅控一機多票系統(tǒng)是指：一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。商業(yè)零售企業(yè)、經銷水、電、氣、暖的企業(yè)和報刊自辦發(fā)行、食品連鎖以及藥品批發(fā)行業(yè)的部分增值稅一般納稅人，可自行決定是否使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。81專用發(fā)票的稅控系統(tǒng)是什么？增值稅專用發(fā)票應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票應通過貨物運輸業(yè)增值稅稅控系統(tǒng)領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數(shù)據電文。82納稅人開具專用發(fā)票的開票專用設備是

48、什么？納稅人開具增值稅專用發(fā)票的開票專用設備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的開票專用設備包括：稅控盤和報稅盤。83開票專用設備的初始發(fā)行內容是什么？初始發(fā)行，是指主管稅務機關將一般納稅人的基本信息和批準票種的相關信息：企業(yè)名稱、納稅人識別號、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購票限量、購票人姓名、密碼等載入開票專用設備的行為。84開票專用設備初始發(fā)行后，信息發(fā)生變更怎么辦？一般納稅人初始發(fā)行后，發(fā)生企業(yè)名稱、專用發(fā)票最高開票限額、專用發(fā)票購票限量、購票人姓名、密碼等項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生納稅人識別號信息變化，應向主管稅務機關申請注

49、銷發(fā)行。85納稅人購買開票專用設備，能否抵減增值稅應納稅額？為減輕納稅人負擔，經國務院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減。86什么是紅字專用發(fā)票？一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回、應稅服務中止或者折讓、開票有誤等情形，但不符合作廢條件的，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。在稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。87如何開具紅字專用發(fā)票？增值稅一般納稅人需要開具紅字

50、專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：（一）因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方（或實際受票方）填報開具紅字專用發(fā)票申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具開具紅字專用發(fā)票通知單。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。（二）購買方（或實際受票方）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方（或實際受票方）填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方（或實際受票方）不作進項稅額轉出處理。（三）因開票有誤購買方（或實際受票方）拒收專用發(fā)票的，銷售方（或承

51、運人）須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方（或實際受票方）出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方（或承運人）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方（或實際受票方）的，銷售方（或承運人）須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方（或承運人）出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方（或承運人

52、）憑通知單開具紅字專用發(fā)票。（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照通知的規(guī)定進行處理外，銷售方（或承運人）還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。88紅字專用發(fā)票需要認證嗎?紅字專用發(fā)票暫不報送稅務機關認證。89小規(guī)模納稅人如需開具專用發(fā)票，怎么辦？小規(guī)模納稅人提供銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，購買方（或實際受票方）索取專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。代開專用發(fā)票是指主管稅務機關為所轄范圍內的已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開專用發(fā)票，其他單位

53、和個人不得代開。90未達起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？未達起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人如果放棄免稅的資格申請代開增值稅專用票，根據中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。91小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時需要什么手續(xù)？增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報單，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。增值稅納稅人繳納稅款后，憑代開專用發(fā)票繳納稅款申報單和稅收完稅憑證及稅務登記

54、證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。92代開專用發(fā)票后發(fā)生退票如何處理？代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具紅字專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理。對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。93代開的專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票？稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務機關。94小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，可以申請代開專用發(fā)票嗎？小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，

55、應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。959月1日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發(fā)票?增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務、從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。從事國際貨物運輸代理業(yè)務的一般納稅人，應使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。969月1日以后北京市貨物運輸服務企業(yè)，原開具公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點后還可以繼

56、續(xù)開具嗎?自2012年9月1日起，北京市從事貨物運輸服務，原開具公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票納稅人，提供貨物運輸服務，統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，包括不得開具紅字公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。97收到試點地區(qū)企業(yè)開具的公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎?納稅人收到試點地區(qū)貨物運輸服務企業(yè)違反規(guī)定，開具的公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，一律不得作為增值稅扣稅憑證。98試點前提供改征范圍內的應稅服務開具的發(fā)票，試點后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎?試點納稅人2012年8月31日前從事改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票。99什么是增值稅專用發(fā)票報稅？報稅期限如何規(guī)定的？是指納稅人持報稅盤向稅務機關報送開票數(shù)據電文。納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅。100因報稅盤質量等問題無法報稅的如何辦理？因報稅盤質量等問題無法報稅的，應更換報稅盤。因硬盤損壞、更換金稅盤等原因不能正常