1、各地政府扶持和推動中小企業(yè)改制上市政策措施 2006年以來，我國資本市場基礎(chǔ)性制度建設(shè)取得突破性進展和實質(zhì)性成效，資本市場正發(fā)生轉(zhuǎn)折性變化，迎來跨越式發(fā)展的新時代。資本市場的新政策、新變化為中小企業(yè)改制上市創(chuàng)造了良好的氛圍。目前是資本市場發(fā)展歷史上最好的時期，也是積極推動企業(yè)改制上市的最佳時機。 中小企業(yè)改制上市是一項系統(tǒng)工程，需工商、稅務(wù)、土地等超過15個部門出具證明或?qū)徟?，離不開各級政府的大力支持和推動。為幫助企業(yè)把握資本市場新機遇，協(xié)調(diào)解決改制上市中的實際問題，充分發(fā)揮資本市場服務(wù)于地方經(jīng)濟的功能，促進地方經(jīng)濟持續(xù)快速、協(xié)調(diào)健康發(fā)展，各地政府根據(jù)地方實際情況，紛紛出臺了，推動中小企業(yè)改制

2、上市有關(guān)措施。據(jù)不完全統(tǒng)計，IPO重啟以來已有山東省、河南省、湖南省、深圳、衢州、東莞、晉江、江陰、中關(guān)村園區(qū)等近30個地方政府出臺了獎勵政策，各省也涌現(xiàn)出一些典型經(jīng)驗做法?，F(xiàn)綜述如下： 一、稅收優(yōu)惠或返還、財政補貼政策 一些企業(yè)在上市前享受當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門給予的稅收優(yōu)惠，而發(fā)行上市后將按照國家的有關(guān)規(guī)定正常納稅，喪失原有的稅收優(yōu)惠政策。另外，一此企業(yè)經(jīng)上市審計需調(diào)增收入和利潤，補繳巨額稅款。此外，改制時將未分配利潤和盈余公積轉(zhuǎn)增為個人股本時需繳納個人所得稅金額也較大。針對這些情況，一些地方政府采取如下措施： l、企業(yè)增值納稅補助。擬上市企業(yè)改制設(shè)立股份有限公司時，因資產(chǎn)（所屬土地、房產(chǎn))評估增值

3、而補繳企業(yè)所得稅所帶來的負擔(dān)，由地方政府參照其補繳稅額本級留成部份全額或部分給予資金補助。 部分地方規(guī)定，企業(yè)因上市過程中涉及調(diào)整以往年度應(yīng)稅所得或應(yīng)稅收入補繳的稅款，其地方留成部分，通過市財政專項支出用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。 2、個人所得稅的緩交、補繳、補貼。改制過程中，因未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增股本而需繳納的個人所得稅，部分地區(qū)規(guī)定可緩交(上市時補繳或待股權(quán)轉(zhuǎn)讓時補繳)，或按本級留成部份由財政全額或部分補助給個人。 部分地方規(guī)定，企業(yè)將其非貨幣性資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增資本屬于個人股東的，評估增值部分暫不征收個人所得稅。 3、納稅貢獻補助。擬上市企業(yè)改制設(shè)立股份有限公司并輔導(dǎo)備案后2年內(nèi)，按企業(yè)新增企業(yè)

4、所得稅本級留或部份全額或部分給予資金補助，享受時限截止至企業(yè)上市。 部分地方還規(guī)定，企業(yè)上市后的三年內(nèi)，按照該公司年度新增企業(yè)所得稅本級留成部份的一定比例給予資金補助。 4、募集資金使用補助。部分地方規(guī)定，企業(yè)上市募集資金主要在該地區(qū)進行投資，且上市后在證監(jiān)機構(gòu)監(jiān)管下嚴格執(zhí)行原募集資金使用計劃的，在項目募集資金投資期間，由政府按該上市公司年度新增企業(yè)所得稅本級留成的一定比例給予企業(yè)資金補助。 5、購并重組補助。部分地方積極支持鼓勵股改上市企業(yè)收購、兼并、重組區(qū)內(nèi)外企業(yè)，規(guī)定凡是因購并重組而發(fā)生或增加的稅費，地方留成部分一定比例補貼給原繳費企業(yè)。 6、稅務(wù)問題處理。很多企業(yè)特別是民營企業(yè)在稅收征

5、繳上都存在一些不規(guī)范問題，部分地區(qū)在依法范圍內(nèi)，對改制上市企業(yè)涉及出具完稅證明的問題，屬凡改制上市企業(yè)主動申報補稅的，作不予罰款和不作違規(guī)處理。 二、上市獎勵政策 為了鼓勵中小企業(yè)改制上市，降低企業(yè)的上市成本，一些地方政府采取了對于企業(yè)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)人員進行獎勵、資助或墊支前期費用等政策。由于獎勵政策涉及政府財政支出，一般由地級(含)以下政府制定并實施的為多。主要包括以下形式： l、分改制、輔導(dǎo)、上市不同階段給予企業(yè)上市資金資助。企業(yè)上市一般需要經(jīng)過改制、輔導(dǎo)、申報核準(zhǔn)等接待，每個階段都要給予中介機構(gòu)一定的費用，部分地方政府對不同階段予以資助，以降低企業(yè)上市成本。如： (1)深圳市。 深圳

6、市科技和信息局對列入深圳市“創(chuàng)新型企業(yè)成長路線圖計劃”范圍的企業(yè)，以費用報銷形式給予以下資助：已聘請中介機構(gòu)進行上市輔導(dǎo)，并且支付了規(guī)定范圍內(nèi)的必要費用的，資助100萬元；已在海內(nèi)外證券交易所上市的，資助100萬元；已在深圳證券交易所中小企業(yè)板上市的，資助100萬元；從有限公司改制為股份有限公司，并在深圳市技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)辦理股權(quán)登記托管的，資助10萬元。深圳市上市辦也出臺規(guī)定對擬上市企業(yè)在改制、輔導(dǎo)、上市階段分別給予310萬資助。 (2)福建晉江市。2004年泉州市發(fā)文對完成上市輔導(dǎo)驗收的企業(yè)給予獎勵30萬元。在此基礎(chǔ)上，2007年晉江市外加如下補助：上市后備企業(yè)聘請具有證券從業(yè)資格的中介機

7、構(gòu)改制設(shè)立股份有限公司并辦理工商注冊登記后由本級財政給予10萬元補助，企業(yè)上市申請材料經(jīng)中國證監(jiān)會受理后由本級財政給予50萬元補助，企業(yè)掛牌上市后由本級財政給予250萬元補助。 2、一次性給予企業(yè)獎勵。部分政府規(guī)定，對于成功實現(xiàn)上市的企業(yè)，地方政府給予一定金額(或按募集資金額的一定比例)的獎勵。如，山東省德州市規(guī)定，擬上市公司在境內(nèi)外首次發(fā)行股票上市，按照募集資金全部進入公司指定帳戶數(shù)額(扣除發(fā)行費用)的15給予獎勵。 3、對管理層或個人實施獎勵。部分地區(qū)對實現(xiàn)上市的企業(yè)，根據(jù)上市公司募集資金額度大小，獎勵企業(yè)法定代表人、高級管理人員，或?qū)ζ髽I(yè)上市融資有突出貢獻的人員。如浙江省衢州市規(guī)定，自鼓

8、勵意見實施后首個成功發(fā)行股票上市的企業(yè)，市政府獎勵企業(yè)經(jīng)營決策層200萬元；以后上市的企業(yè)，市政府獎勵企業(yè)經(jīng)營決策層100萬元，獎金由市財政專項列支。 4、獎勵中介機構(gòu)。部分地區(qū)對完成上市的企業(yè)，還獎勵該企業(yè)上市保薦人或主承銷商。如山西省太原市，對完成國內(nèi)或境外上市的企業(yè)，獎勵該企業(yè)上市保薦人或主承銷商20萬元。 5、上市后專項獎勵。如東莞市，對境內(nèi)外上市的本地企業(yè)，市財政給予連續(xù)兩年的專項獎勵，獎勵額度以上市企業(yè)對地方經(jīng)濟的貢獻度為主要考核指標(biāo)，年度獎勵金額最高不超過1000萬元。 三、土地優(yōu)惠政策 很多企業(yè)在改制前使用的土地為行政劃撥或租賃，而改制時辦理土地出讓手續(xù)，繳納土地出讓金數(shù)額巨大

9、，而且辦理土地使用權(quán)等權(quán)證變更時所涉及的費用也較高，增加了走向資本市場的難度。為了減少企業(yè)土地出讓等相關(guān)成本，各地政府采取了不同的措施，主要包括： l、保證項目建設(shè)用地。很多地方都規(guī)定，重點上市后備企業(yè)在轄區(qū)內(nèi)投資新建符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目，發(fā)展改革、國土資源等有關(guān)部門要優(yōu)先安排土地使用指標(biāo)、優(yōu)先辦理立項預(yù)審、轉(zhuǎn)報或核準(zhǔn)手續(xù)。 2、減交或緩交土地出讓金。 部分地方規(guī)定，重點上市后備企業(yè)在股份制改造過程中，對原以劃撥方式取得的土地，以出讓方式處置的，土地使用權(quán)出讓金按土地評估價格60的標(biāo)準(zhǔn)核定。若在三年后仍未能上市，企業(yè)應(yīng)補繳土地出讓金優(yōu)惠部分。 部分地方還規(guī)定土地出讓金經(jīng)批準(zhǔn)可以采取分期方式繳

10、納，有些地區(qū)還規(guī)定企業(yè)可申請在上市后半年內(nèi)繳清土地出讓金。 3、免繳費用。部分地區(qū)規(guī)定，擬上市公司自建自用的生產(chǎn)性建設(shè)項目，自與合格的上市保薦機構(gòu)簽署保薦協(xié)議之Et起3年內(nèi)(不足3年上市的，至上市日止)，免繳城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費。 四、降低上市成本 除獎勵、稅收優(yōu)惠、土地優(yōu)惠外，部分地方還從以下方面盡可能降低企業(yè)改制上市成本： 1、產(chǎn)權(quán)過戶收費。企業(yè)改制涉及產(chǎn)權(quán)變更過戶且實際控制人無發(fā)生變化的，可直接變更企業(yè)名稱，免交除工本費外的其他一切費用。因歷史原因未辦理產(chǎn)權(quán)證并無爭議的，依法補齊權(quán)證并列入企業(yè)資產(chǎn)，收費項目一律按規(guī)定的最低收費標(biāo)準(zhǔn)征收。 ， 2、資產(chǎn)過戶收費。企業(yè)在改制為擬上市公司和上市重

11、組過程中一次性發(fā)生的房產(chǎn)、車船等權(quán)證過戶費，只按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取工本費。 3、并購改組收費。改組(變更)設(shè)立股份有限公司，在改組方案范圍內(nèi)的企業(yè)，凡涉及的工商登記變更、房地產(chǎn)過戶、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等有關(guān)行政事業(yè)收費及稅收，應(yīng)按規(guī)定征收，除工本費、上繳上級的部分外，本市留成部分，經(jīng)批準(zhǔn)后可以項目補助的形式由市財政給予全額返還。 4、扶持資金處理。有地區(qū)規(guī)定，擬上市公司在近五年內(nèi)因享受國家和地方有關(guān)優(yōu)惠政策(減免稅、財政貼息貸款等)而形成的扶持資金，財政、稅務(wù)部門在按企業(yè)上市要求進行規(guī)范的同時，作為國家扶持資金處理，或全額由企業(yè)股東享有。 5、中介收費。部分地方規(guī)定，改制過程中的審計、資產(chǎn)評估、驗資、公證等中

12、介收費按國家、省和市有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的下限收取。除此之外，不得以任何名義收取企業(yè)改制有關(guān)費用。 五、其他配套措施 1、推動公司規(guī)范改制、誠信經(jīng)營、完善治理，夯實資本市場的基礎(chǔ) 各地政府一致要求當(dāng)?shù)厣鲜泄?、擬上市公司、證券期貨經(jīng)營機構(gòu)要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)要求，健全公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范控股股東行為，上市公司、擬上市公司在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、機構(gòu)、人員等方面與控股股東及其他股東徹底分開，從根本上完善現(xiàn)代企業(yè)制度，從制度上夯實資本市場的基礎(chǔ)。 2、支持企業(yè)大股東妥善解決歷史遺留問題。對企業(yè)在原始積累過程中出現(xiàn)的不規(guī)范問題，在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，按照有利于企業(yè)發(fā)展的原則作妥善處理。 3、投資項目支持。部分地

13、方規(guī)定，對列入省、市規(guī)劃，具有穩(wěn)定收益的重點建設(shè)項目，同等條件優(yōu)先選擇有投資意向的上市公司作為投資方。 4、改善人才環(huán)境。鼓勵企業(yè)建立高管人員薪酬與企業(yè)業(yè)績掛鉤的激勵制度，健全上市公司員工社會保障體系，支持上市公司建設(shè)職工公寓，落實上市公司員工與本市居民同等就學(xué)待遇，對上市公司引進人才給予優(yōu)先辦理戶口遷入，吸引更多高端人才匯聚上市公司。 5、國有資產(chǎn)管理。部分地區(qū)規(guī)定，國有及國有控股的上市后備企業(yè)在按照上市要求進行股份制改造時，對由于歷史原因未能如實反映的存量資產(chǎn)，經(jīng)具有資質(zhì)的中介評估機構(gòu)評估認定并報國資監(jiān)管部門或相關(guān)部門備案后，可作為作價依據(jù)，不影響股改手續(xù)的辦理。 6、榮譽表彰。部分地區(qū)規(guī)定，上市后備企業(yè)成功上市發(fā)行股票的，由企業(yè)所在地的省轄市或縣(市)政府對企業(yè)法定代表人及相關(guān)人員進行適當(dāng)表彰，在評定勞動模范、五一”勞動獎?wù)芦@得者時予以優(yōu)先考慮。 7、設(shè)立專項資金。設(shè)立扶持中小企業(yè)和民營經(jīng)濟發(fā)展的專項資金，或增加中小企業(yè)和民營經(jīng)濟發(fā)展專項資金的額度，扶持中小企業(yè)和民營企業(yè)的發(fā)展。 8、增強擔(dān)保公司實力。政府向擔(dān)保公司注入資本金，增加擔(dān)保公司實 力，鼓勵擔(dān)保公司給擬上市企業(yè)提供擔(dān)保，對擔(dān)保公司的壞帳、欠息和逾期利 息分別給予一定比例的補貼。 9、優(yōu)先申請扶持經(jīng)費。擬上市企業(yè)投資高新技術(shù)項目