1、第八課：財(cái)政與稅收8.2 征稅與納稅,大成中學(xué) 潘東映,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,情景劇真假賬本表演,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,(1)趙總最終被抓，說明了稅收具有什么特征？ （2）張會(huì)計(jì)：“我們繳這么多稅款，政府有沒有什么禮品 送我們?。俊睉?yīng)該怎么答他？稅收有什么特征？,探究一：2.稅收的 特征,（強(qiáng)制性國(guó)家憑借政治權(quán)利強(qiáng)制征稅）,（無(wú)償性國(guó)家取得稅收即不返還也不付任何代）,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,（3）李總：“確實(shí)是生意不好啊，要不現(xiàn)在讓我少繳點(diǎn) ，以后等我賺了再多繳點(diǎn)？”稅務(wù)員：“這可不

2、行！征什么 稅，征多少，這是國(guó)家稅法早就規(guī)定好的，我們可不敢隨便 改??！”說明稅收什么特征? （4）李總：“誰(shuí)說不能改？臺(tái)風(fēng)過境，國(guó)家還對(duì)好多行業(yè) 減免稅收來(lái)著呢！”稅務(wù)員：“那是國(guó)家根據(jù)相關(guān)政策給予 的稅收優(yōu)惠。你情況不同??！”國(guó)家對(duì)災(zāi)區(qū)實(shí)行稅收優(yōu)惠政 策，是否違反了稅收的固定性？,探究一：2.稅收的 特征,（固定性-以法律 形式預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。）,固定性一成不變,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,決 定,無(wú)償性,強(qiáng)制性,2、稅收的特征及關(guān)系,稅收的三個(gè)基本特征是區(qū)別其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志。,緊密聯(lián)系，不可分割,2020/9

3、/20,2020/9/20,2020/9/20,1、稅收的含義,A.為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能 B.政治權(quán)力、稅法 C.財(cái)政收入的基本形式 D.國(guó)家,1.誰(shuí)在征稅(主體) 2.為何征稅(目的) 3.怎樣征稅(手段) 4.稅收的地位,從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能， 憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式 。,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,根據(jù)征稅對(duì)象劃分：,流轉(zhuǎn)稅（交易額和勞務(wù)收入額）,所得稅（所得額）,資源稅（自然資源）,財(cái)產(chǎn)稅（財(cái)產(chǎn)）,行為稅（應(yīng)稅行為）,增值、營(yíng)業(yè)、消費(fèi)、關(guān)稅,個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅,探究二 3、我國(guó)稅收的種類：,2020/9/20,2020/9/

4、20,2020/9/20,國(guó)務(wù)院決定：2016年5月1日起，我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。,探究二 3、稅收的種類,十九大期間，營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，其所產(chǎn)生的積極成效備受矚目。數(shù)據(jù)顯示，營(yíng)改增推進(jìn)五年來(lái)，截至目前已累計(jì)減輕企業(yè)稅負(fù)1.7萬(wàn)億元。 國(guó)家為什么要這樣做？ 舉例：李總的服裝公司購(gòu)進(jìn)一批價(jià)值500萬(wàn)元的布料，已納稅85萬(wàn)元。該公司把布料加工成服裝出售，銷售價(jià)為1200萬(wàn)元。 （1）國(guó)家應(yīng)該向該服裝公司征收多少增值稅（商品銷售額 稅率 上一環(huán)節(jié)已繳稅金）？為什么減去上一環(huán)節(jié)已繳稅金，說明增值稅的作用。,2020/9/20,20

5、20/9/20,(1)增值稅,納 稅 人： 征稅對(duì)象： 稅率： 作用：,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額,比例 稅率 17%,在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,A.避免重復(fù)征稅 B.防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為,（1200- 500）萬(wàn),2020/9/20,2020/9/20,增值稅 =（1200- 500）萬(wàn)* 17% = 119萬(wàn)或者 =1200萬(wàn) * 17% - 85萬(wàn) = 119萬(wàn),2020/9/20,服裝公司,納稅人： 征稅對(duì)象： 稅 率： 特點(diǎn)、 作 用：,（2）個(gè)人所得稅,個(gè)人所得,在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年，從境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國(guó)境內(nèi)居住或居住不

6、滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。,比例稅率和超額累進(jìn)稅率,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,探究二 3、稅收的種類,（2）2011年9月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)將從2000元提高到3500元（工資薪金所得適用）。 問題： 我月薪3000元要交稅嗎？ 張會(huì)計(jì)的工資是4000元，交個(gè)稅15元，李總工資20000元，交個(gè)稅3120元. 高低收入者納稅的差距說明個(gè)人所得稅有什么特點(diǎn)和作用？,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,納稅人： 征稅對(duì)象： 稅 率： 特點(diǎn)、 作用：,（2）個(gè)人所得稅,個(gè)人所得,在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年，從境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我

7、國(guó)境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。,特點(diǎn):高收入者多納稅，低收入者少納、甚至不納稅。,作用： A.財(cái)政收入的重要來(lái)源; B.調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。,比例稅率和超額累進(jìn)稅率,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,（1）服裝廠做假賬,營(yíng)業(yè)額一千兩百萬(wàn)在賬上寫 七百萬(wàn)、還有拖欠兩個(gè)月的稅款，分別什么行為？ （2）張會(huì)計(jì)提議在門口攔著稅收人員，還好沒有， 要真攔著這是什么行為？ （3）臺(tái)風(fēng)過境后，某廠長(zhǎng)虛報(bào)本廠受災(zāi)情況 嚴(yán)重，請(qǐng)示上級(jí)減免本廠稅收。這是什么行為？ （4）如何區(qū)別偷稅和騙稅,探究三 違反稅法的行為,（偷稅、欠稅）,（抗稅）,（騙

8、稅）,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,探究四：依法納稅是公民的基本義務(wù),1、依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺納稅。 2、公民還要行使納稅人權(quán)利： （1）增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)； （2）關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用； （3）批評(píng)檢舉,情景：當(dāng)天下午，李經(jīng)理被公安機(jī)關(guān)帶走了，那張會(huì)計(jì)呢，你們沒想到吧，其實(shí)正 是張會(huì)計(jì)舉報(bào)了公司的偷稅行為，并有意把真賬本交給了稅務(wù)員。,李總的結(jié)局和張會(huì)計(jì)的做法告訴我們，作為公民該怎么做？,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,探究五：觀看視頻稅收取之于民用之于民（二）為什么要依法納稅,（1）我國(guó)稅收的性質(zhì)：我國(guó)的國(guó)

9、家利益和集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。 （2）稅收的作用：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家賴以生存和實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。 （3）我國(guó)法律規(guī)定，公民有依法納稅的義務(wù)。,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,探究六：每年4月份是稅收宣傳月，你想以什么方式來(lái)宣傳稅收？,2020/9/20,2020/9/20,征稅和納稅,我國(guó)稅收的種類,是什么,為什么 依法納稅,違反稅法的現(xiàn)象,依法納稅是公民的基本義務(wù),稅收的含義基本特征,課堂總結(jié),2020/9/20,怎么依法納稅,2020/9/20,2020/9/20,1、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了個(gè)人所得稅自

10、行納稅申報(bào)辦法(試行)。首次明確提出個(gè)人年收入所得12萬(wàn)元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是 （ ） A無(wú)償性 B固定性 C強(qiáng)制性 D自覺性,C,解析：,年收入12萬(wàn)以上的納稅人,須自行申報(bào),強(qiáng)制性,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,2、不少人利用網(wǎng)上開店和購(gòu)物無(wú)憑證的便利不向國(guó)家繳納稅款，這種行為屬于（ ） A偷稅 B騙稅 C欠稅 D抗稅,3、解決上述問題，必須 （ ） 加強(qiáng)教育，提高公民履行納稅義務(wù)的自覺性 稅務(wù)機(jī)關(guān)要針對(duì)新情況，積極加強(qiáng)稅收監(jiān)管 取締網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，杜絕網(wǎng)上購(gòu)物 提高網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)的納稅稅率 A B C D,A,A,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,4、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的由2000元提高到3500元（ ）,有利于減輕個(gè)人納稅負(fù)擔(dān),直接導(dǎo)致國(guó)家這部分稅收收入的減少,削弱了稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)功能,有利于更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的作用,A B C D ,C,2020/9/20,2020/9/20,2020/9/20,5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司董事長(zhǎng)張平，連續(xù)幾年只是公司財(cái)務(wù)人員，通過偽造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證等手段，不繳或少繳應(yīng)稅款91萬(wàn)多元，張平與財(cái)務(wù)人員的行為屬于 A騙稅 B抗稅 C偷