1、.一、 分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。1.1分包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3% 。1.2分包商為一般納稅人1.2.1專業(yè)分包，進項抵扣稅率為9% 。1.2.2勞務(wù)分包（清包工除外），進項抵扣稅率為9% 。1.2.3清包工（ 1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3% 。（ 2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為9% 。二、 工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是13% ，但也有一些特殊情況：2.1木材及竹木制品，進項抵扣稅率為9% 、 13% 。屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)

2、品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為9% ；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是13% 。2.2水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為13% 、 3% 。購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為13% ；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3% 。.2.3砂土石料等地材，進項抵扣稅率為13% 、 3% 。在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是13% ；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為

3、3% 。三、 3.1外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為13% 。購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。3.2租賃機械3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進項抵扣稅率為13% ， 3% 。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為13% ；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3% 。3.2.2租賃機械（租賃設(shè)備+ 操作人員），進項抵扣稅率為9% 。四、 臨時設(shè)施費，進項抵扣稅率為13% 。工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些

4、費用的支出都是可以一次性抵扣的。五、 水費，進項抵扣稅率為9% 、 3% 。從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3% 的進項稅， 從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9% 的進項稅。六、 電費，進項抵扣稅率為13% 。.電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。七、 勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6% 。勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。八、 工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6% 。設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。九、 檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6% 。專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。十、 電話費，進項抵

5、扣稅率為9% 、 6% 。電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為9% ，增值電信服務(wù)適用稅率為6% 。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。十一、 郵遞費，進項抵扣稅率為6% ?？爝f費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。十二、 報刊雜志，進項抵扣稅率為9% 。圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。十三、 汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為13% 。汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師

6、傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。.十四、 供氣供熱費用，進項抵扣稅率為9% 。一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為9% 的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。十五、 廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6% 。公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。十六、 中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6% 。聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。十七、 會議費，進項抵扣稅率為6% 。公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項

7、稅不能抵扣。十八、 培訓(xùn)費，進項抵扣稅率為6% 。公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。十九、 辦公用品，進項抵扣稅率為13% 。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。二十、 勞動保護費，進項抵扣稅率為13% 。公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給.員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。二十一、物業(yè)費，進項抵扣稅

8、率為6% 。物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。二十二、 綠化費，進項抵扣稅率為13%、 9% 。為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率9% ；如果是租用綠植的，適用稅率為 13% 。二十三、 房屋建筑物，進項抵扣稅率為9% 、 5% 。取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在 2018 年 5月 1日到 2019年 3月 31 日取得的，適用稅率為10% （ 2016 年 5月 1 日 -2018年 4月 30 日稅率為11% ），公司可分兩年抵扣，第一年抵扣 60%，第二年抵扣 40% ；在 2019 年 4月 1日之后取得的，適用稅率為9% ，不再分 2年抵扣

9、（此前尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年 4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣）；在 2016 年 5月 1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5% 的征收率。租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，具體適用稅率方法同上。二十四、利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6% 。貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。二十五、銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6% 。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。二十六、1 、勞動保險費進項抵扣稅率為6% 、 3% 。.應(yīng)取得稅率6% （一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：

10、人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。2 、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6% 、 3% 。應(yīng)取得稅率6% （一般納稅人處取得）或3% （小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。二十七、維修費，進項抵扣稅率為13% 、 9% 。修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為13% ；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9% 。各行業(yè)稅率及征收率一覽表1、稅率稅率（ 4 種）： 13% ； 9% ；6% ；0% 。1、稅率 13%（ 1）提供加工、修理、修配勞務(wù)（ 2）銷售或進口貨物（除適用 10% 的貨物外）（ 3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)2、稅率 9%（

11、 1）自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（ 2）糧食、食用植物油（ 3）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物（ 4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品.（ 5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。3、稅率 6%金融服務(wù)；增值電信服務(wù)；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；提供生活服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；信息技術(shù)服務(wù)；文化創(chuàng)意服務(wù)；物流輔助服務(wù)；鑒證咨詢服務(wù)；廣播影視服務(wù)；商務(wù)輔助服務(wù)；其他現(xiàn)代服務(wù)；文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)；其他生活服務(wù)。4、零稅率國際運

12、輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)；財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）。2、征收率征收率（ 2 種）： 3% ； 5% 。1、稅率 3%增值稅征收率統(tǒng)一為 3% （財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為 3% ；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3% ；納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人（不含其他個人）以及符合規(guī)定的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依 3% 征收率減按 2% 征收增值稅。2、稅率 5%（1）銷售不動產(chǎn)：.1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅；4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5% 的征收率計算應(yīng)納稅額；5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。（2）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃