1、審計學（考試時間：120分鐘）一、單項選擇題（每小題1分，共計20分）1、謝霖創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務所是（ ）A、 上海會計師事務所 B、 北京會計師事務所 C、 正則會計師事務所 D、 立信會計師事務所2、“權利和義務”認定只與（ ）的組成要素相關A、 資產負債表 B、 利潤表 C、 現(xiàn)金流量表 D、 股東權益變動表3、注冊會計師在對被審計單位存貨進行盤點時，發(fā)現(xiàn)有盤盈情況，說明會計報表存在以下認定錯誤（ ）A、 完整性 B、存在或發(fā)生 C、 權利與義務 D、 表達與披露4、注冊會計師的審計責任（ ）A、 保證會計資料的真實、完整與合法B、 保證按時按質完成審計業(yè)務 C、 合理保證所審計

2、的會計報表的可信賴程度 D、 對會計報表整體發(fā)表意見，并對出具的審計報告負責5、在審計人員獲取的各項書面證明中，證明力最強的是（ ）A、 管理當局聲明書B、 審計人員編制的各種計算表或分析表 C、 由被審計單位保管的銀行函件 D、 由被審計單位客戶寄給會計師事務所的詢證函回復6、如果注冊會計師認為利潤表可接受的重要性水平為100 000元，而資產負債表可接受的重要性水平為60 000元，則會計報表層次的重要性水平應為（ ）元A、 100 000 B、 200 000 C、 60 000 D、 12 0007、注冊會計師對被審計單位實施銷售業(yè)務截止測試，主要目的是為了檢查（ ）A、銷貨業(yè)務的入賬

3、時間是否正確 B、 是否存在過多的銷售折扣 C、年底應收賬款余額的真實性 D、 未經核準銷貨退回8、對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證回函，注冊會計師應（ ）A、 審查所審期間應收賬款的收回情況B、 審查與銷貨有關的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件 C、 了解大額應收賬款的信用情況 D、 提請被審計單位提高壞賬準備提取比例9、某企業(yè)應付賬款明細賬年末余額和本年度進貨金額如下所列，注冊會計師對應付賬款進行審計時，如只選擇一家公司進行函證，應選擇的公司是（ ）A、 50 650，58 265 B、 2 658，4 925 C、 0，300 369 D、 1 470，2 23010、下列情況中，注冊會計

4、師可以初步判斷被審計單位固定資產折舊計提不足的是（ ）A、 累計折舊與固定資產原值比率較大B、 提取折舊的固定資產賬面價值很大 C、 固定資產的投保價值大大超過賬面價值 D、 經常發(fā)生大額的固定資產清理損失11、注冊會計師為了證實固定資產的完整性，最有效的程序是（ ）A、 以固定資產明細賬為起點，進行實地追查B、 以實地為起點，追查至固定資產明細賬 C、 先從實地追查至固定資產明細賬，再從明細賬追查至實地 D、 先從固定資產明細賬追查至實地，再從實地追查至固定資產明細賬12、下列各項中，不屬于存貨監(jiān)盤計劃內容的是（ ）A、 存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排 B、存貨監(jiān)盤的要點及關注事項 C、 抽

5、查存貨的范圍 D、參加存貨盤點人員的分工13、應付職工薪酬的審計目標不應包括（ ）A、 確定應付職工薪酬的期末余額是否正確B、 確定應付職工薪酬的列報是否恰當 C、 確定應付職工薪酬是否實際發(fā)放D、 確定應付職工薪酬的記錄是否完整14、在對應付債券進行實質性程序時，注冊會計師應當（ ）A、 檢查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離B、 檢查應付債券在財務報表附注中的披露是否充分C、 檢查債券持有人明細賬是否由專人保管D、 檢查營業(yè)費用明細賬15、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（ ）A、 會計主管人員和內

6、部注冊會計師 B、 出納人員和會計主管人員C、 現(xiàn)金出納人員和銀行出納人員 D、 出納人員和內部注冊會計師16、銀行存款截止測試的關鍵是（ ）A、 審查當年各月的銀行存款余額調節(jié)表B、 確定被審計年度企業(yè)開出的最后一張支票號碼 C、 審查當年各月的銀行存款對賬單D、 確定被審計單位當年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務17、檢查銀行存款余額調節(jié)表是為了證實（ ）認定A、 分攤 B、 存在 C、 披露 D、完整性18、提出否定會計報表公允地反映被審計單位財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的審計意見是（ ）A、 保留意見 B、 標準意見 C、 無法表示意見 D、否定意見19、會計政策的選用、會計估計的作出或財務

7、報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，影響雖然重大，但不至于出具否定意見的審計報告時，注冊會計師應出具（ ）的審計報告A、 保留意見 B、 否定意見 C、 無法表示意見 D、 標準意見20、審計報告應當由（ ）名具備相關業(yè)務資格的注冊會計師簽名并蓋章。A、 1 B、 2 C、3 D、 4二、多項選擇題（每小題2分，共計20分）1.關于審計證據(jù)的可靠性，以下提法不正確的是（ ）A.書面證據(jù)比實物證據(jù)可靠B.內部證據(jù)都不是可靠的證據(jù)C.注冊會計師自行獲得的證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)可靠D.不同來源的證據(jù)不能互相印證，則不可靠E.口頭證據(jù)一般可能會帶有片面觀點，可靠性較差2.應付賬款一

8、般不需要函證，但需要對應付賬款進行函證的情形有（ ）A.客戶處于經濟困難階段B.被審計單位內部控制制度薄弱C.被審計單位職員有舞弊嫌疑D.應付賬款有可能被低估E.應付賬款很可能被高估3.若在銷售總賬、明細賬中登記未發(fā)生的銷售或銷售已實現(xiàn)卻不記入銷售總賬和明細賬，其違反了被審計單位管理當局的哪些認定?（ ）A.存在或發(fā)生B.完整性C.所有權D.表達與披露E.估價或分攤4.審計按照主體分類，可分為( )A.政府審計B.事前審計C.內部審計D.社會審計E.事后審計5.一般情況下，實物證據(jù)能夠證實哪些具體審計目標?( )A.真實性B.完整性C.估價D.披露E.分類6.以下各項，屬于注冊會計師業(yè)務范圍的

9、有( )A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告B.資產評估C.承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務D.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告E.代理理財業(yè)務7對于銷售成本的審計，可以采取的方法有（ ）A分析存貨周轉率B分析毛利率C對商品的發(fā)出進行截止測試D對生產成本進行審查E分析應收賬款周轉率8.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內擁有直接經濟利益或重大的間接經濟利益，所產生的經濟利益威脅就會非常重要，下列選項中，屬于有效防范措施的有（ ）A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經濟利益全部處置B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經濟利益全部處置，或將其中的足夠數(shù)量處置，使剩余利益不再重大C.讓該鑒證人員寫下保

10、證書，保證該經濟利益對獨立性不會產生影響D.將該人員調離鑒證小組 E.提供交又核對9.被審計單位將存貨賬面余額全部轉入當期損益，注冊會計師能夠認可的情況有（ ）A.霉爛變質的存貨B.企業(yè)使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格C.已過期不可退貨的存貨D.生產中已不再需要，并且無轉讓價值的存貨E.周轉變得緩慢的存貨10.查證銀行存款是否存在的重要程序有（ ）A.檢查銀行存款余額調節(jié)表B.實施分析程序C.函證銀行存款余額D.抽查原始憑證E.檢查銀行存款發(fā)生額的大小三、判斷題（每小題1分，共計10分）1、審計是一種直接的經濟監(jiān)督活動。（ ）2、注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。（

11、 ）3、被審計單位的內部控制不大健全，此時注冊會計師若未能發(fā)現(xiàn)財務報表的重要錯報、漏報，則屬于重大過失。（ ）4、審計人員將檢查風險水平確定得較低時，所需收集證據(jù)的數(shù)量就較少。（ ）5、審計重要性與審計風險之間存在著同向關系，重要性水平越高，審計風險也越高；重要性水平越低，審計風險也越低。 （ ）6、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應當越大。（ ）7、審計人員在函證銀行存款余額時，不必向企業(yè)存款賬戶已結清的銀行發(fā)函。（ ）8、審計人員對于負債項目的審計，主要是防止企業(yè)高估債務。（ ）9、在檢查固定資產減值準備的披露是否恰當時，只須關注其在財務報表披露上的恰當性。（ ）10、審計報告日期是指

12、審計人員完成外勤審計工作的日期。（ ）四、實訓題（第一題、第二題各10分，第三題、第四題各15分,共計50分）1、陳某是正大會計師事務所的注冊會計師，在執(zhí)行過程中有以下行為：（1）陳某購買了A公司的股票10萬元，該公司為大成會計師事務所的主要客戶，但陳某從未擔任該公司的審計任務。（2）陳某接受天成公司的委托，為該公司代理記賬，他一直擔任該公司年度會計報表的審計工作。（3）天成公司于2008年12月28日、29日進行了年終存貨盤點，陳某 觀察了兩天的盤點，該公司以陳某犧牲假期為由，贈送電腦一臺表示謝意。（4）陳某的老同學李某在B公司擔任總經理，經老同學請求，陳某擔任該公司本年會計報表審計工作。要

13、求：（1）試分析陳某的以上行為有無違背職業(yè)道德。（2）若陳某嚴格遵守職業(yè)道德應如何處理？2、對某企業(yè)銀行存款審計時得到下列數(shù)據(jù)：（1）2005年12月31日銀行存款日記賬余額為27,080元，銀行存款對賬單余額為26,450元。（2）經核對還發(fā)現(xiàn)多筆未達賬項，經審查未達賬項及金額均準確無誤：1229 委托銀行收款的3,000元，銀行已入賬，企業(yè)未收到收款通知而沒入賬；1230 企業(yè)曾開出一張現(xiàn)金支票900元，企業(yè)已做減少，銀行未入賬；1231 銀行記錄已付公用事業(yè)費共計850元，銀行已入賬，企業(yè)未收到收款通知而沒入賬。1231 企業(yè)收到轉賬支票一張3,500元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬；（3）另

14、查明，銀行存款日記賬將1220收到的銀行存款通知單3,960元錯記成3,900元入賬。要求：根據(jù)情況，代審計師編制銀行存款余額調節(jié)表。如果銀行存款對賬單的余額準確無誤，試問：編制的銀行存款余額調節(jié)表中發(fā)現(xiàn)的錯誤金額是多少?請問20051231銀行存款日記賬余額是否準確?如果不準確，正確余額是多少?調節(jié)后銀行存款真實的余額是多少?銀行存款余額調節(jié)表2002年12月31日銀行調節(jié)項目金額企業(yè)調節(jié)項目金額銀行對賬單余額銀行日記賬余額加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收1、1、2、2、減：企業(yè)已付，銀行未付減：銀行已付，企業(yè)未付1、1、2、2、調整后余額調整后余額）3、假定下列具體審計目標已被

15、審計人員選定，審計人員應當確定的與各具體審計目標最相關的會計報表認定和最恰當?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？將表后列示的會計報表認定和審計程序分別填入下表中（可以填序號）會計報表認定具體審計目標審計程序銷售收入的分類正確銷售收入的入賬時間正確銷售收入從總體上比較正常（總體合理性目標）銷售收入確實已經發(fā)生銷售收入的確認符合會計政策的規(guī)定銷售收入沒有隱瞞會計報表認定（1）存在或發(fā)生（2）完整性（3）權力與義務（4）估價或分攤（5）表達與披露審計程序（1）審查銷售發(fā)票、發(fā)貨單和銷售合同，并追查至銷售明細賬（2）計算應收賬款周轉率、毛利率等指標，并與前期數(shù)值進行比較（3）審查產品明細表和產品價格表，統(tǒng)計各種產品

16、的銷售量，并與產品明細賬核對（4）審查銷售合同中的各項條款，明確發(fā)貨、收款、結算方式等各種條件（5）審查銷售明細賬，并追查至相關的銷售發(fā)票、發(fā)貨單等（6）審查外幣銷售收入，復核匯率折算的正確性（7）審查與關聯(lián)方發(fā)生的交易，計算關聯(lián)方交易的比例（8）編制銷售收入明細表，并將其合計數(shù)與銷售收入總賬核對4、某注冊會計師2006年3月5日完成對凱地公司截止到2005年12月31日止的會計報表審計的全部外勤工作。并將于3月10日向委托人提交報告，經復核，假定發(fā)現(xiàn)公司存在以下問題或需說明的事項：（1）應收賬款無法實施函證程序，也無法使用替代程序，且數(shù)額巨大。（2）該公司曾因擔保問題于2005年8月份受到另

17、一家公司的起訴。2006年1月25日，法院判決該公司替被擔保人償付貨款100萬元，但該公司拒絕調整2005年的會計報表。（3）2006年1月股價開始下降。如果該公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，將導致800萬元的損失，公司認為無須調整2005年報表，但在附注中作了說明。（4）該公司擁有一幢房產，由于房地產市場看好，其價大幅增值。因該房產金額很大，公司堅持在報表中以市值列示。要求：就上述4種情況，應建議審計師分別出具何種類型的審計報告?并說明理由。 審計學(A卷) 答案及評分標準 得分一、單項選題（每小題1分，共20分）1、（C ）2、（A ）3、（A ）4、（D）5、（D ）6、（

18、C）7、（A ）8、（B）9、（C）10、（D ）11、（B ）12、（D ）13、（C）14、（B ）15、（B ）16、（B ）17、（D ）18、（D）19、（A ）20、（B ）得分二、多項選擇題（每小題2分，共20分）1、（AB）2、（ABCD）3、（AB）4、（ACD）5、（ABC）6、（ABCDE ）7、（ ABCD）8、（ ABD ）9、（ACD ）10、（AC ）得分三、判斷題（每小題1分，共10分）題號12345678910 答案得分四、實訓題（第一題、第二題各10分，第三題、第四題各15分,共計50分）（1）A公司是會計師事務所的主要客戶，陳某雖擁有該公司的股票，但只要未

19、曾參與該公司的審計業(yè)務，并不違背職業(yè)道德。若以后收到該公司的審計要求，陳某也應主動回避。（2.5分）（2）陳某接受天成公司的請求代理記賬違背了職業(yè)道德中的獨立原則。既代理記賬，又對該公司年度報表進行審計，必然影響其在審計工作中的獨立、客觀、公正的原則。因此陳某應拒絕接受代理記賬的請求，或者停止為天成公司進行年度報表審計，由會計師事務所另派注冊會計師進行審計。（2.5分）（3）陳某在審計過程中接受天成公司的饋贈，違背了職業(yè)道德。注冊會計師在委托審計業(yè)務中，除了按約定收費以外，不得和被審計單位發(fā)生任何其他經濟利益關系，否則將直接影響到審計的客觀、公正。陳某應立即退回接受的饋贈，并停止對天成公司的審計，由事務所另派他人進行審計。（2.5分）（4）B被審計單位的負責人雖然是陳某的老同學，但并非存在近親關系，所以陳某接受審計并不違背職業(yè)道德，但也要注意在審計中保持審計人和委托人的獨立性，避免形成如接受饋贈等形式的經濟厲害關系。（2.5分）2、1）銀行存款余額調節(jié)表2005年12月31日銀行調節(jié)項目金額企業(yè)調節(jié)項目金額銀行對賬單余額26450（0.5分）銀行日記賬余額27080（0.5分）加：企業(yè)已