1、稅收風險管理的理論與實踐,下午6時24分,1,引言征管模式的回顧,1997年確立了：“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查”30個字的征管模式。 2003年：總局又添加了4個字：“強化管理”,下午6時24分,2,引言征管模式的回顧,十多年來，自上而下，稅收工作的變革都圍繞著這34個字展開： 1、建立了納稅人自行申報制度 2、提升服務水平，建立了納服中心 3、加強了信息化的建設 4、征、管、查實行了三分離。 5、增加了稽查人員比例，明確了稽查的地位 6、建立稅收管理員制度，以解決淡化責任，疏于管理,下午6時24分,3,引言征管模式的回顧,2009年全國征管和科技工作

2、會議明確提出：樹立風險管理理念，大力推進信息管稅，建立現(xiàn)代稅收管理新體系。 信息管稅：就是樹立稅收風險管理理念，依靠立法大力推進部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為基礎，尋找和識別稅收管理風險點和風險源，并采取有針對性的具體管理措施。,下午6時24分,4,引言征管模式的回顧,國稅發(fā)2010101號 關于開展稅源專業(yè)化管理試點工作的指導意見 中指出：以加強稅收風險管理為導向，以實施信息管稅為依托，以實行分類分級管理為基礎，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以規(guī)范稅收征管程序和完善運行機制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊伍為支撐，積極探索稅源專業(yè)化管理，優(yōu)化服務，嚴格執(zhí)法，不斷提高稅法遵

3、從度和稅收征收率。,下午6時24分,5,引言征管模式的回顧,從上述征管模式的演變可以看出，目前正處于稅源管理方式改革的關鍵期，而風險管理正是這一改革的關鍵點。,下午6時24分,6,正 文,稅收風險管理基本內涵及通行做法 當前實施稅收風險管理的基本思路,下午6時24分,7,第一部分稅收風險管理基本內涵及國際通行做法,下午6時24分,8,美國著名金融學家彼得.伯恩斯坦在其金融學巨著與天對弈：關于風險的精彩故事中認為，風險管理的極端重要性無論怎么強調都不過分，它甚至“超越了人類在科學、技術和社會制度方面取得的進步”。,下午6時24分,9,風險管理理論的歷史發(fā)展,風險管理是一個管理學的范疇。 20世紀

4、30年代開始出現(xiàn)，最早起源于美國。 20世紀50年代以后發(fā)展成為一門學科，在西方一些大的商學院開設專門課程，風險管理一詞開始出現(xiàn)。（沃頓商學院施耐德教授第一個提出風險管理概念） 20世紀70年代以后逐漸掀起了全球性的風險管理潮流，真正成為一門科學。 在當前全球金融危機背景下，風險管理更加受到關注。,下午6時24分,10,風險管理發(fā)展經(jīng)歷了三個發(fā)展階段,第一階段：劣勢最小化 防范性風險管理 第二階段：管理不確定性 專注于應對系統(tǒng)波動帶來的風險 第三階段：績效最優(yōu)化 全面風險管理 把風險管理融合于整個業(yè)務流程 根據(jù)風險管理需要優(yōu)化資源配置 現(xiàn)代風險管理,下午6時24分,11,風險管理理論在中國,中

5、國對風險管理的研究開始于上個世紀80年代。 最早應用于金融領域。 作為一個新興的管理科學，風險管理在中央企業(yè)管理、政府管理、財務管理、審計、金融、保險等領域日益受到關注。,下午6時24分,12,風險管理理論在中國,第一個全面風險管理指導性文件是2006年6月6日國務院國有資產監(jiān)督管理委員會發(fā)布的中央企業(yè)全面風險管理指引 第一個稅務風險管理指導性文件是2009年5月5日總局發(fā)布的大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）,下午6時24分,13,稅收風險管內涵之解讀,風險 風險管理 稅收管理 稅收風險 稅收風險管理,下午6時24分,14,風險的涵義,風險：是對組織目標產生消極影響的不確定性。 一般可以理解為：

6、由于未來的不確定性和不完全預測性，而導致在實施某項計劃，實現(xiàn)某個組織目標時，遇到有害結果的可能性。,下午6時24分,15,A,B,目標 = 在未來希望得到的情況,可能的風險：,壞天氣,礁石,不準確的航行圖表,下午6時24分,16,風險管理的涵義,圍繞組織目標，通過組織內部各級各部門、及運行全過程中執(zhí)行風險管理流程運用風險管理技術方法培育風險管理文化優(yōu)化資源配置等措施，來識別、衡量、化解風險，為實現(xiàn)組織目標提供合理保證的過程和方法。 風險總是與目標相聯(lián)系的。 稅收管理的目標又是什么呢？,下午6時24分,17,稅收管理的涵義,稅收管理=納稅服務+稅收執(zhí)法 =納稅遵從 納稅遵從的涵義，可以理解為：

7、1、按照稅法要求登記注冊 2、按時申報應稅全部收入 3、正確報告納稅義務（包括扣繳義務人），正確報送稅務部門要求報送的涉稅資料 4、按時納稅,下午6時24分,18,稅收風險的解讀,稅收風險是指：在稅收管理中，對提高納稅遵從目標實現(xiàn)產生負面影響的可能性。 因此，稅收風險也可稱為稅收遵從風險。 稅收風險可以這樣解讀： 稅收管理目標：提高納稅人的稅法遵從度。稅收風險：對實現(xiàn)上述目標造成更大困難的可能事件。 因此，稅收管理的風險集中在：稅收遵從度上,下午6時24分,19,稅收風險管理的定義,稅收風險管理（Tax Compliance Risk Management）：稅務機關運用風險管理的理念和方法，

8、合理配置管理資源，通過風險分析識別，風險等級排序，風險應對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。 稅收風險管理的模式：建立稅收風險管理與分級、分類、責任區(qū)管理、分事項管理相結合的管理模式。,下午6時24分,20,OECD推進稅收風險管理,1997年7月，OECD通過一個名為風險管理的應用指引，對在稅收管理領域中應用風險管理模型進行了扼要描述。 2002年初的OECD戰(zhàn)略管理論壇一致同意，為促進稅收遵從風險管理的實踐應用，特別是對中小企業(yè)稅收遵從風險管理，提供更加全面的指導。 2002年5月，來自OECD成員國的許多稅務官員在倫敦召開會議，組建了相應的工作小組，明確

9、其工作范圍主要是關注影響中小企業(yè)國內稅收遵從問題。,下午6時24分,21,荷蘭稅收風險管理應用,2005年荷蘭成立專門的風險管理組織：RMO。 RMO由4個小組組成：企業(yè)所得稅組、增值稅和薪金稅組、實質風險組和風險知識組。,下午6時24分,22,荷蘭RMO工作方法及流程,RMO進行集中風險分析和評價。 地區(qū)稅務局發(fā)現(xiàn)并處理實質性風險。 對風險度高、涉稅金額大的重點行業(yè)和公司，RMO主要采用手工而非計算機信息系統(tǒng)進行個案處理。 RMO利用地區(qū)稅務局成立的聯(lián)絡工作組，形成風險管理工作網(wǎng)絡。,下午6時24分,23,澳大利亞風險管理工作方法及流程,稅收信息采集 稅收風險評估 稅收風險管理策略 稅收風險

10、審計 合理配置資源,下午6時24分,24,第二部分當前實施稅收風險管理的基本思路,為什么要進行稅收風險管理 如何進行稅收風險管理 創(chuàng)新管理員制度、適應風險管理需要 局機關的實體化運作,下午6時24分,25,為什么要進行稅收風險管理？,稅務機關總是以提高納稅遵從度為基本管理目標的，稅務機關總是擁有一定的資源條件，但是，要保證每一個納稅人全面遵從稅法，這些資源又總是不足的，即征管資源又總是有限的。 這意味著：科學有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進行合理的配置和充分的使用， 按照稅收風險管理的理念，對稅收遵從風險容易發(fā)生，且風險級別較高的領域，優(yōu)先配置資源，從而有效地、有針對性地應對風險，獲得較高

11、的納稅遵從度。,下午6時24分,26,稅收缺口圖示,主動遵從 (x%),通過風險管理增加的遵從比例 (y%),估計的稅收遵從缺口 (z%),下午6時24分,27,為什么要進行稅收風險管理？,思考1：稅收管理中如果沒有一個基本流程來尋找稅收管理中的風險要關注的風險納稅在哪里，哪些些納稅人是最需人，管理這些納稅人需要哪些資源？ 稅收管理工作只能是管所有的納稅人，對所有納稅人的管理盡可能前移；或這是一種沒有重點的管理，沒有針對性的管理。,下午6時24分,28,為什么要進行稅收風險管理？,思考2：靖江地稅局目前是50名管理員，8100戶企業(yè)，如何提高稅收管理的質量和效率？ 外延道路：通過增加人力等資源

12、要素，實現(xiàn)管理資源增量 內涵道路：改變管理方式，在資源條件一定情況下，通過實施風險管理，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)管理增量的目標。,下午6時24分,29,為什么要進行稅收風險管理？,思考3：以靖江交警為例，靖江有10萬輛車，每個交警是否需要按照管戶制的方式 管理每輛車？ 交警的管理其實質也是一種風險管理。只管違章車輛與疑似車輛，在風險度高的地區(qū)進行風險提示。,下午6時24分,30,啟示,如果稅收管理中沒有一種工作機制持續(xù)地研究分析、尋找識別稅收管理中的風險在哪里？哪些納稅人是最需要關注的風險納稅人？ 稅收管理工作的選擇只能是 管所有的納稅人，對所有納稅人的管理盡可能前移。 或者是沒有重點的管理，沒有針

13、對性的管理。,下午6時24分,31,怎樣實施稅收風險管理,風險管理總體框架 風險管理主要步驟,下午6時24分,32,風險管理模型OECD,Assess and prioritise risks,Assess and prioritise risks,Analyse compliance behaviour,(causes, options for treatment),Analyse compliance behaviour,(causes, options for treatment),Determine treatment strategies,Determine treatment st

14、rategies,Plan and implement strategies,Plan and implement strategies,Identify risks,Identify risks,Monitor,performance,against plan,Monitor,performance,against plan,Operating Context,Operating Context,Evaluate,compliance,outcomes,?,Registration,?,Filing,?,Reporting,?,Payment,Evaluate,compliance,outc

15、omes,?,Registration,?,Filing,?,Reporting,?,Payment,Assess and prioritise risks,評估和選擇風險重點,Analyse compliance behaviour,(causes, options for treatment),分析遵從行為,(原因，處理方法選擇）,Determine treatment strategies,確定處理策略,Plan and implement strategies,計劃并實施策略,Identify risks,識別、確定風險,Monitor,performance,against plan

16、,監(jiān)測履行情況,Operating Context,運行背景,Evaluate,compliance,outcomes,?,Registration,?,Filing,?,Reporting,?,Payment,評估遵從結果,風險應對,目標，戰(zhàn)略,風險排序,風險識別,下午6時24分,33,風險管理的步驟,一、管理目標規(guī)劃 是指管理層在認真分析研究的基礎上，對一定時期內稅收風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等做出的具有系統(tǒng)性、全局性的規(guī)劃。,下午6時24分,34,風險管理的步驟,二、風險分析識別 識別風險的主要路徑 風險識別的主要方法 風險識別的信息來源 風險識別的管理機制,下午6時24分,35,風險管理的步驟,三、風險等級排序 不是所有風險都有必要解決 對待風險可能是規(guī)避、應對、容忍 對待風險的不同的處理方式，要求對已識別的風險進行分級分類,下午6時24分,36,風險管理的步驟,四、風險