1、稅收征管律制度認知與訓練,江蘇聯(lián)合職業(yè)技術學院 徐州分院 實用經(jīng)濟法教程,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,任務列表,任務三 稅務檢查認知與訓練,任務二 稅款征收認知與訓練,任務一 稅務管理認知與訓練,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,任務一 稅務管理認知與訓練,【任務引入】 某市甲公司于2009年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務機關遞交了發(fā)票遺失書面報告，并在該市報紙上公開聲明作廢。同年4月5日，市稅務機關在對甲公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題： （1）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；（2）將2005年度開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀；

2、（3）有兩張已作賬務處理的發(fā)票票物不符。稅務機關在對相關發(fā)票進行拍照和復印時，該公司以商業(yè)機密為由拒絕。經(jīng)稅務機關核實，甲公司通過銷毀發(fā)票存根聯(lián)、開具票物不符發(fā)票等手段，共計少繳稅款30萬元（占應納稅額的20%）。根據(jù)以上情況，市稅務機關除責令其限期補繳少繳的稅款30萬元外，還依法對其進行了相應的處罰。 甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務機關在多次催繳無效的情況下，經(jīng)局長批準于6月18日查封了甲公司的一處房產(chǎn)，準備以拍賣所得抵繳稅款。 甲公司認為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔保，并依法辦理了抵押物登記，稅務機關無權查封該房產(chǎn)。據(jù)此，甲公司向上級稅務機關提出行政復議。 （1）甲公司丟失發(fā)

3、票的補救措施是否有不符合法律規(guī)定之處？說明理由。 （2）甲公司拒絕稅務機關對相關發(fā)票進行拍照和復印是否符合法律規(guī)定？說明理由。 【任務分析】 要想回答上述問題，必須學習稅收管理的相關知識。,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,一、稅務登記,（一）稅務登記的概念 （二）稅務登記證件及主管機關 1稅務登記證的作用 2稅務登記證的管理 3稅務登記主管機關,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,一、稅務登記,（三）稅務登記的范圍 企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應當按照稅收征管法及其中華人民共和國稅收征

4、收管理法實施細則和稅務登記管理辦法的規(guī)定辦理稅務登記。除此以外的納稅人，也應當按照規(guī)定辦理稅務登記，（國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外）。此外，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,一、稅務登記,（四）稅務登記的種類 1開業(yè)登記 2變更登記 3停業(yè)、復業(yè)登記 4注銷登記 5外出經(jīng)營報驗登記,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,一、稅務登記,（五）違反稅務登記規(guī)定的法律責任 納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的

5、，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處l萬元以上5萬元以下的罰款。,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,二、發(fā)票管理,（一）發(fā)票的概念、內(nèi)容和特征 1發(fā)票的概念。 2發(fā)票的內(nèi)容 （二）發(fā)票的種類 1增值稅專用發(fā)票 2普通發(fā)票 3專業(yè)發(fā)票,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,二、發(fā)票管理,（三）發(fā)票的印制 （四）發(fā)票的領購 （五）發(fā)票的開具和保管 1增值稅專用發(fā)票的開具和保管

6、 2普通發(fā)票的開具和保管的小規(guī)模納稅人 （六）違反發(fā)票管理法規(guī)的法律責任,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,三、納稅申報,（一）納稅申報的概念 （二）納稅申報的對象 （三）納稅申報的內(nèi)容 （四）納稅申報的方式 1直接申報 2郵寄申報 3數(shù)據(jù)電文申報 （五）違反納稅申報規(guī)定的法律責任,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,任務二 稅款征收認知與訓練認知與訓練,任務引入 甲企業(yè)2005年10月5日，購買乙企業(yè)原材料，尚欠貨款40萬元未歸還。2006年712月又欠繳稅款70萬元。2007年1月，甲企業(yè)將一幢辦公樓作為抵押向銀行貸款50萬元，期限三年。2010年

7、1月1日貸款到期企業(yè)無力償還，銀行將該企業(yè)僅有的這幢辦公樓變賣后得款100萬元，其中50萬元歸還了貸款，剩余款項由企業(yè)交稅。 任務分析 要想知道銀行的做法是否合法，就必須學習關于稅款征收的相關知識。,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,任務二 稅款征收認知與訓練,一、稅款征收方式 二、核定應納稅額,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,一、稅款征收方式,（一）查賬征收 （二）定期定額征收 （三）查驗征收 （四）查定征收 （五）代扣代繳 （六）代收代繳 （七）委托代征 （八）其他方式,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,二、核定應納稅額,

8、（一）核定應納稅額的適用范圍對于 （二）核定應納稅額的方法 （三）加收滯納金 （四）稅收保全措施 （五）強制執(zhí)行措施 （六）違反稅收征收管理規(guī)定的法律責任,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,任務三 稅務檢查認知與訓練,任務引入 某縣地稅局接到群眾舉報，依法對一家食品商店實施稅務檢查，要求該商店提供與納稅有關的進、銷貨憑證等賬冊資料。店主接口會計生病。帶會計上班后提供。后稅務人員多次到該店，發(fā)現(xiàn)該店關門歇業(yè)，店主手機關機，拒絕聯(lián)系，鑒于店主有意逃避稅務檢查，形成了阻礙稅務機關實施稅務檢查的事實?？h地稅局責令該店限期接受稅務機關檢查，并依照法定程序作出了罰款2000元的決定。

9、在法律的威懾下，該店店主不得不依法接受處理。問稅務檢查范圍有哪些？納稅人在稅務檢查中的權利與義務有哪些？ 任務分析 要能正確回答上述為題，就必須學習稅務檢查的相關知識 相關知識,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,任務三 稅務檢查認知與訓練,一、稅務檢查的概念 二、稅務機關進行稅務檢查的具體主要些內(nèi)容包括： 三、稅務檢查中的權利與義務,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,一、稅務檢查的概念,稅務檢查是稅收征管不可缺少的重要內(nèi)容，指稅務機關以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務的情況進行的審查監(jiān)督活動。 稅

10、務檢查的主要是稅務機關檢查納稅人的納稅情況，檢查納稅人遵守財務會計制度的情況，檢查納稅人員執(zhí)行稅收征管制度的情況，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,二、稅務機關進行稅務檢查的具體主要些內(nèi)容包括：,1.檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料； 2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地，檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他有關財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況； 3.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料； 4

11、.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況； 5.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及分支機構檢查納稅人托運、郵寄的應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料； 6.經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶；查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的儲蓄存款，須經(jīng)銀行縣市支行或者市分行的區(qū)辦事處核對，指定所屬儲蓄所提供資料。,Law of Economy,實用經(jīng)濟法教程項目八課件,三、稅務檢查中的權利與義務,一）稅務機關進行稅務檢查的權利與義務 （二）納稅人、扣繳義務人在稅

12、務檢查中的權利與義務。 稅務機關可以依法進行下列檢查： 1、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；查帳簿 2、到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況；查物品 3、責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；責成舉證 4、詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；詢問 5、到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單