1、店長(zhǎng)必須具備的財(cái)務(wù)素養(yǎng) 講師：總經(jīng)理 楊雯閔,彬華家居全國(guó)建材連鎖,彬華家居全國(guó)建材連鎖人力資源部 撰策 http：/,具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)是為人之本 店長(zhǎng)在企業(yè)扮演的角色 業(yè)務(wù)型店長(zhǎng)、財(cái)務(wù)管理型店長(zhǎng) 門店需要人氣、銷售、利潤(rùn) 門店盈利模型 有關(guān)稅務(wù)、毛利等知識(shí) 財(cái)務(wù)三大報(bào)表解讀 預(yù)算及績(jī)效考核工作,今天所講述的內(nèi)容:,作為店長(zhǎng)需要了解財(cái)務(wù)部門職責(zé),例如： 炒股：計(jì)算每股凈資產(chǎn)、每股收益、市盈利率等 錢是存在銀行還是去買國(guó)債：比較哪一樣的投資回報(bào)率最好， 本金的回收率是多少年？ 房子是買還是租？是付現(xiàn)款還是按揭？ 農(nóng)民種田、喂豬一樣要計(jì)算投入產(chǎn)出比例，回報(bào)率是多少？,具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí) 是一個(gè)人

2、在社會(huì)上立足的基本素質(zhì),如現(xiàn)代人擁有駕照一樣，是一個(gè)基本平臺(tái) 在日常的工作或生活中：人們自覺或是不自覺的要用到一定的財(cái)務(wù)知識(shí),作為一個(gè)店長(zhǎng)所扮演的角色,店長(zhǎng)相當(dāng)于一個(gè)店總經(jīng)理：全能型選手,講求綜合平衡,對(duì)內(nèi)：領(lǐng)導(dǎo)力 業(yè)務(wù)（采購、營(yíng)運(yùn)、防損等） 管理（財(cái)務(wù)、管理、人事等） 對(duì)外：代言人 能緊急處理突發(fā)事情 公共關(guān)系的協(xié)調(diào),有的連鎖超市，總部控管的力度很強(qiáng)，象財(cái)務(wù)、人事、防損、采購等； 而有的連鎖超市，總部控管的力度比較弱，店長(zhǎng)擁有比較大的自主權(quán)， 各位考慮一下，我們現(xiàn)在是哪一種呢？ 應(yīng)該說是各有優(yōu)缺點(diǎn)，我們所考慮的是如何相結(jié)合？在如果一定限度實(shí)現(xiàn)總部功能的前提下，允許店長(zhǎng)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下嬴

3、得市場(chǎng)占用率？這是每個(gè)部門和每個(gè)店長(zhǎng)都要思索的問題！,當(dāng)然：在不同的企業(yè)，店長(zhǎng)所扮演的角色會(huì)有所不同,兩種不同的經(jīng)營(yíng)思想： 之所以定義成業(yè)務(wù)型店長(zhǎng)和財(cái)務(wù)型（管理型店長(zhǎng)），不是其原來是什么崗位上來的。 業(yè)務(wù)型店長(zhǎng)： 以做大銷售為主、積極的嬴得市場(chǎng)，可能不會(huì)顧忌毛利、成本、庫存的風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)型店長(zhǎng)（管理型）： 偏重于以搞管理、節(jié)約成本、提高毛利，而對(duì)如何做大銷售、打擊市場(chǎng)方面有所欠缺。,業(yè)務(wù)型店長(zhǎng)與財(cái)務(wù)型店長(zhǎng)有哪些不同？ 他們看問題的角度相同嗎？如何互補(bǔ)或是融合？,舉例： 例一 ：現(xiàn)在現(xiàn)采部門準(zhǔn)備打5萬的現(xiàn)款購進(jìn)一批商品銷售，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部在向總經(jīng)理匯報(bào)時(shí)就會(huì)從不同的角度有兩種不同的思想： 財(cái)務(wù)

4、型店長(zhǎng)角度： 資金是否有風(fēng)險(xiǎn)？就會(huì)時(shí)刻關(guān)心應(yīng)付賬款是否會(huì)是負(fù)數(shù)（表示打款后未來貨） 目前的庫存量，按目前的日銷量還要多久才能消化這批庫存? 實(shí)現(xiàn)的銷售和毛利率是多少？資金價(jià)值 ？ 業(yè)務(wù)型店長(zhǎng)角度： 銷售是多少？ 毛利是多少？ 再可能會(huì)考慮賬務(wù)問題、庫存問題，資金價(jià)值？,舉例： 例二：生意不好，準(zhǔn)備花5千元做促銷活動(dòng) 財(cái)務(wù)型店長(zhǎng)角度：這次促銷費(fèi)用又要增加5千了，可能會(huì)超預(yù)算？ 業(yè)務(wù)型店長(zhǎng)角度：這次促銷會(huì)增加多少銷售？,而綜合的考慮？各位店長(zhǎng)會(huì)如何回答呢？ 我想在座的各位店長(zhǎng)想想自已是哪一類型的店長(zhǎng)？或者是兩者都兼顧的？,取長(zhǎng)補(bǔ)短，相互融合 非財(cái)務(wù)的干部去學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)自已本身的工作是有

5、幫助的，反之也更理解財(cái)務(wù)的工作職責(zé)，溝通更順暢； 財(cái)務(wù)的干部去學(xué)習(xí)一些業(yè)務(wù)知識(shí)（采購、營(yíng)運(yùn)、管理）對(duì)自已本身的財(cái)務(wù)工作也是有幫助的，可以理解業(yè)務(wù)部門的工作，溝通也更順暢。,有一名話：沒有經(jīng)營(yíng)就沒有管理！在企業(yè)初期或是發(fā)展壯大前是適用的，隨著企業(yè)的做大做強(qiáng)、上規(guī)模，管理的作用就凸現(xiàn)出來了，但經(jīng)營(yíng)還是要永遠(yuǎn)擺在第一位置！,短期的打擊競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是戰(zhàn)術(shù)，最終的戰(zhàn)略目的還是剛才講的投資回報(bào)率、現(xiàn)金流的正回報(bào),一個(gè)門店在經(jīng)營(yíng)過程中到底需要什么？是人氣？是銷售？還是最終的利潤(rùn)？,店長(zhǎng)是股東投資回報(bào)的重要實(shí)現(xiàn)人 一個(gè)門店的投資回報(bào)率是多少？是產(chǎn)生正的現(xiàn)金流還是負(fù)的現(xiàn)金流（以店開店）呢？,所以：做促銷、人氣、來客

6、數(shù)是前提 商品品項(xiàng)齊全（是否符合消費(fèi)者的需要）、陳列藝術(shù)是客 單價(jià)的保證，也就是如何能夠留住顧客，如何提高非促銷品的銷費(fèi) 將促銷品置于貨架中間的目的：將顧客引入到貨架中去，提高正常品 和非促銷品的銷售 陳列藝術(shù)的目的：提高排面的銷售力,一個(gè)門店的盈利模型是如何的？ 每個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)背后的意義在哪里？ 應(yīng)由哪個(gè)部門來歸口管理？,來客數(shù)*客單價(jià)含稅銷售 含稅銷售/相關(guān)稅率=不含稅銷售 - 銷售成本(進(jìn)價(jià)) = 前臺(tái)毛利,加： 采購后臺(tái)毛利 門店后臺(tái)毛利 小店鋪收入 其他零星收入等,減： 人力成本 經(jīng)營(yíng)與管理費(fèi)用 折舊、攤銷 租金等 = EBIT(息稅前利潤(rùn)),減： 利息 所得稅（從08年起，33%下降

7、到25%） = 凈利潤(rùn),門店的盈利模型 基本的情況應(yīng)該是這樣的：,最后,這個(gè)凈利潤(rùn)是留在企業(yè)發(fā)展呢還是分紅呢?就看企業(yè)的現(xiàn)金 是否充足了,門店盈利模型里的一些財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)？ 增值稅（屬于國(guó)稅，歸國(guó)稅局管理）,交納方式 采用進(jìn)銷稅抵扣的方式。 計(jì)算公式 應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅=（售價(jià)/1+稅率）稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額=（進(jìn)價(jià)/1+稅率）稅率,增值稅是對(duì)銷售、進(jìn)口、委托加工商品的單位和個(gè)人就其增值部分征收的一種稅。,增值稅的稅率： 我超市現(xiàn)有情況下銷項(xiàng)稅主要有17%和13%兩檔，17%的稅 率適用于大多數(shù)商品的銷售。13%稅率主要有下列商品：糧食、水、氣、食用植物油、圖書、雜志、飼肥和農(nóng)業(yè)

8、產(chǎn)品等，如家潤(rùn)多超市經(jīng)營(yíng)的生鮮食品、書等。,進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅率主要有： 1、以上適用17%和13%稅率的商品； 2、6%稅率是以小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅； 3、4%稅率是由小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)購進(jìn)商品的進(jìn)項(xiàng)稅；,（附：小規(guī)模納稅人與一般納稅人有何區(qū)別：一般納稅人的條件是，商業(yè)批發(fā)企業(yè)年銷售達(dá)180萬元、工業(yè)企業(yè)年銷售達(dá)100萬元；或者是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)健全，能準(zhǔn)確核算稅款，并且有規(guī)范的發(fā)票管理。不能達(dá)到以上幾個(gè)條件的就歸屬于小規(guī)模納稅人。）,另外有幾種情況請(qǐng)大家注意： 1、農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)收購可憑收購憑抵扣13%； 2、運(yùn)費(fèi)憑正規(guī)運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣7%； 3、水費(fèi)可抵扣6%； 4、電費(fèi)可抵扣17%；

9、5、辦公用品可抵扣17%； 6、空調(diào)油耗，汽油等可抵扣17%； 7、其他耗材，如廣告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。 8、增加：09年起固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%,所以，請(qǐng)你們注意，去收取發(fā)票時(shí)對(duì)上述發(fā)生業(yè)務(wù)盡量收增值票，以節(jié)約費(fèi)用。 總的來說，增值稅是一種價(jià)外稅，它本身并不影響毛利率，影響毛利率的是不含稅的進(jìn)價(jià)和售價(jià)。要正確計(jì)算毛利率，只要根據(jù)其商品的屬性，按公式換算成不含稅進(jìn)價(jià)和售價(jià)就可以了。,以下業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅金是不能抵扣的： 購入商品用于直接消費(fèi)的，如超市購入衛(wèi)生紙用于發(fā)放職工福利，雖然開入的是增值稅票，但是不能抵扣。,門店盈利模型里的一些財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)？ 毛利和毛利率,毛利

10、是商品實(shí)現(xiàn)的不含稅收入剔除其不含稅成本的差額，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)稅分開的，所以特別強(qiáng)調(diào)的是不含稅。,毛利計(jì)算的基本公式 毛利率=（不含稅售價(jià)-不含稅進(jìn)價(jià)）不含稅售價(jià)100% 不含稅售價(jià)=含稅售價(jià)（1+稅率） 不含稅進(jìn)價(jià)=含稅進(jìn)價(jià)（1+稅率） 從一般納稅人購入非農(nóng)產(chǎn)品，收購時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，取得17%進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售按17%交納銷項(xiàng)稅額。 其他 生鮮部門的毛利是如何計(jì)算的？ 農(nóng)副產(chǎn)品的收購知識(shí)？ 等等,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)金流量表來補(bǔ)充？,資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表,以某人09年1月1日的資產(chǎn)為例： 我家里有房子： 30萬； 房子按揭未還款： 5萬； 車子：

11、10萬； 銀行存款： 1萬； 手頭現(xiàn)金： 0.2萬； 朋友找我借支： 2萬； 上述資料就可以做一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表了,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)金流量表來補(bǔ)充？,資產(chǎn)負(fù)債表 恒等式：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益 相同的事物的兩種不同表現(xiàn)形式,例一：資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 43.2萬 房子 30萬 車子 10萬 銀行存款及現(xiàn)金 1.2萬 應(yīng)收賬款 2萬 負(fù)債： 欠銀行按揭款 5萬 所有者權(quán)益 38.2萬 資產(chǎn)負(fù)債率：5/43.2*%=11.57%,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)金流量表來補(bǔ)充？,例一：資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表 恒等式：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益

12、 相同的事物的兩種不同表現(xiàn)形式,關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債率的理解 從理解上來講：這個(gè)指標(biāo)越低越好，表示你所擁有的資產(chǎn)屬于自已的 比例越高，而實(shí)際的情況就不一定了，比如在房?jī)r(jià)往上走的時(shí)候，我 們手頭的錢不夠，如果利用銀行的按揭款來買房？,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)金流量表來補(bǔ)充？,例一：資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表 恒等式：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益 相同的事物的兩種不同表現(xiàn)形式,某某公司的資產(chǎn)負(fù)債率為 08年12月31日 65% 表示：在2008年12月31日這個(gè)時(shí)點(diǎn)上，某某公司所擁有的資產(chǎn)有65%是屬于別人的，有35%是屬于自已的。,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)

13、金流量表來補(bǔ)充？,例一：資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表 恒等式：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益 相同的事物的兩種不同表現(xiàn)形式,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)金流量表來補(bǔ)充？,損益表 恒等式：收入支出利潤(rùn),例二：損益表,以某人09年1月1日12月31日的開支為例 我的工資收入及其他收入是8萬，當(dāng)年房租開支了1萬，水電開支了0.5萬，生活開支等2.5萬，年底的時(shí)候朋友又找我借支了5萬 損益表 收入 8萬 支出： 4萬 生活開支 2.5萬 房租 1萬 水電費(fèi)用 0.5萬 利潤(rùn)： 4萬,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)金流量表來補(bǔ)充？,例二：損益表,由于本年底增加了4萬的利

14、潤(rùn)，朋友還借支了5萬元， 年底可以做一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)金流量表來補(bǔ)充？,資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系 大家可以看到，損益表的利潤(rùn)是4萬，這個(gè)4萬反映到資產(chǎn)負(fù)債表中就是資產(chǎn)和所有者權(quán)益各增加4萬，所以一段時(shí)間的損益表中的利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益+負(fù)債的增加數(shù)是相一致的！,例二：損益表,例三：接上例一、例二 年初的現(xiàn)金（含銀行存款、現(xiàn)金 ）額是1.2萬 加：現(xiàn)金流入 8萬 減：現(xiàn)金流出 9萬 全年現(xiàn)金凈流出1萬（流入8萬、流出9萬）到年底的時(shí)候，手頭 現(xiàn)金只有0.2萬了，這時(shí)候我要回家過年，發(fā)現(xiàn)手頭沒有錢了，這 個(gè)就是現(xiàn)金流出現(xiàn)問題

15、了。 資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款及現(xiàn)金的變動(dòng)數(shù)與現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流 入（或流出）數(shù)是一致的,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)金流量表來補(bǔ)充？,現(xiàn)金流量表,例三：現(xiàn)金流量表,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)金流量表來補(bǔ)充？,例三：現(xiàn)金流量表,我們來看：從損益表來看全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)4萬，從資產(chǎn)負(fù)債表來看，負(fù) 債率從年初的11.57%下降到了10.59%，這兩個(gè)表數(shù)字是良性的，但 是到了年底的時(shí)候，手頭沒有現(xiàn)金，生活出現(xiàn)問題，這個(gè)就是為什么 用現(xiàn)金流報(bào)表來綜合評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平了！ 現(xiàn)金（包括銀行存款和現(xiàn)金）是企業(yè)的血液，想想：一個(gè)人沒有血液 了，會(huì)如何？死掉

16、！所以同樣的道理，一個(gè)企業(yè)如果現(xiàn)金流動(dòng)出現(xiàn)問 題，那這個(gè)企業(yè)也會(huì)面臨倒閉，,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)金流量表來補(bǔ)充？,以下舉兩個(gè)影響企 業(yè)現(xiàn)金流的例子： 應(yīng)收賬款、存貨,例三：現(xiàn)金流量表,應(yīng)收賬款 很多企業(yè)，由于銷售出去了，但是貨款收不回來，留下大堆的應(yīng)收 賬款（就象朋友的借支），如果不去定期追賬，很有可能就是爛 賬，從而直接影響現(xiàn)金流。 由于賬上應(yīng)收賬款收不回來，我們無法向供應(yīng)商進(jìn)貨來產(chǎn)生下一步 銷售，無法向員工支付工資等等； 應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成爛賬，收不回來，實(shí)際上又產(chǎn)生了虧損，所以從長(zhǎng) 遠(yuǎn)來看，還是對(duì)損益表是產(chǎn)生影響的。,這個(gè)也是財(cái)務(wù)對(duì)家潤(rùn)多的團(tuán)購業(yè)務(wù)掛賬一直追

17、得緊的原因，有時(shí)我們 做一筆團(tuán)購業(yè)務(wù)，賺不了幾個(gè)點(diǎn)的利潤(rùn)，但因?qū)Ψ酵锨坟浛睿蛘咦?終收不回來，最終產(chǎn)生虧損 ，這也是我們所不愿看到的。,存 貨 存貨是企業(yè)用現(xiàn)金購進(jìn)的，是一種資產(chǎn)（現(xiàn)金）轉(zhuǎn)化成另外一種資產(chǎn)（存貨）形式，整體不影響資產(chǎn)負(fù)債表的恒等式。 正常來講：存貨這種資產(chǎn)是要轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金資產(chǎn)的； 如果不正常： A 購進(jìn)的存貨價(jià)格太高，或者是不適用市場(chǎng)，以至于不能產(chǎn)生銷售， 不能 轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金，造成現(xiàn)金流困難 B 存貨削價(jià)處理,來是100萬的存貨，現(xiàn)按60萬處理，在損益表中產(chǎn)生了40 萬的虧損，而本來100萬的現(xiàn)金流出，現(xiàn)在轉(zhuǎn)化后只變成了60萬現(xiàn)金流 入，現(xiàn)金流減少了40萬，如果多次發(fā)生這樣的經(jīng)營(yíng)

18、行為，企業(yè)的現(xiàn)金越來 越少，想想：企業(yè)擴(kuò)大虧損、工資發(fā)不出來、房租無法支付、上游供應(yīng)商 的貨款無法支付？,例三：現(xiàn)金流量表,財(cái)務(wù)三大報(bào)表的關(guān)系？如何理解資產(chǎn)負(fù)債表？ 為什么要用現(xiàn)金流量表來補(bǔ)充？,其他的例子就不一一列舉了，總之：所有的店長(zhǎng)要記?。簩?duì)待一個(gè)門店要象對(duì)待你的小家一樣，哪些是利潤(rùn)？資產(chǎn)負(fù)債表是多少？如何提高現(xiàn)金流？這樣才能使一個(gè)門店良性的經(jīng)營(yíng)、企業(yè)良性的發(fā)展，才能使家公司不斷的發(fā)展壯大！,財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的結(jié)構(gòu)什么樣的？財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)代表內(nèi)容的意義是什么？預(yù)算對(duì)門店有什么樣的作用？,財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的基本模型如下： 1、預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算利潤(rùn) 2、費(fèi)用銷售額100%=費(fèi)用 (注：費(fèi)用包括可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用,根據(jù)費(fèi)用率考核門店業(yè)績(jī)） 我們門店的費(fèi)用主要包括如下幾個(gè)部分：,財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的結(jié)構(gòu)什么樣的？財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)代表內(nèi)容的意義是什么？預(yù)算對(duì)門店有什么樣