1、第二講 城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，以實際占用的土地單位面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 條例施行時間：1988年11月1日 新條例施行時間：2007年1月1日,一、納稅義務(wù)人,在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi) 使用土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的 納稅義務(wù)人。(含外資企業(yè)和外國企業(yè)) 具體包括： 1、擁有土地使用權(quán)單位和個人 2、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人 3、土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅,一、納稅義務(wù)人,關(guān)于集體土地納稅人問題 在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集

2、體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 財稅200656號,二、征稅范圍,城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。,三、計稅依據(jù),1、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。,三、計稅依據(jù),2、土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。 對兩個以上單位共同使用的多層次或高層商品房占地的土地使用稅，應(yīng)按比例分別繳納（或報免）。具體算式為： 占地總面積單位稅額（含院落）自有建筑面積 商品房總

3、建筑面積,年稅額標(biāo)準(zhǔn)及地段劃分,泗陽縣地段劃分： 一等地段：東起泗塘河、西至西康路（眾興西路以北）、南起河濱路（洋河路以東）、北至環(huán)城北路。 二等地段：東起魏來路、西至西外環(huán)路、南起河濱路、北至環(huán)城北路范圍內(nèi)，除一等地段以外的地區(qū)；經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)規(guī)劃區(qū)（含南區(qū)）。 三等地段：縣城其他地區(qū)、泗陽農(nóng)場、泗陽縣棉花原種場及其他建制鎮(zhèn)。,五、稅收優(yōu)惠,一、暫行條例（第六條）規(guī)定的稅收優(yōu)惠： （一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地； （二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地； （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； （四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； （五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生

4、產(chǎn)用地； （六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5一10年； （七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。,上述自用土地，是指這些單位本身的辦公用地的公務(wù)用地，事業(yè)單位本身的業(yè)務(wù)用地，宗教寺廟舉行宗教儀式等用地和寺廟內(nèi)宗教人員生活用地；公園、名勝古跡公共參觀游覽用地及管理機(jī)構(gòu)的辦公用地。這些單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和出租房屋用地，仍按規(guī)定征收土地使用稅。 免稅單位中的人民團(tuán)體，是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立的或登記備案并由國家財政部門撥付行政事業(yè)經(jīng)費的各種社會團(tuán)體。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，是指由國家財政部門撥付經(jīng)費，實行全額預(yù)

5、算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，不包括實行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指專門從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)單位的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場的生活、辦公用地。 開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件作為依據(jù)確定。,（二）其他免稅規(guī)定 1、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園（包括用于培訓(xùn)業(yè)務(wù)的各類職工培訓(xùn)中心、教育中心）其房產(chǎn)占地能與其他用地明確區(qū)分的，可比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。 2、中小學(xué)、高等院校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用地。 3、軍隊系統(tǒng)中生產(chǎn)軍品的用地、靶場、試驗場、危險品銷毀場及周圍的

6、安全區(qū)用地；對專為軍人和軍人家屬服務(wù)服務(wù)社用地。,（三）由省稅務(wù)局規(guī)定的免稅用地 1、個人所有的居住房屋及院落用地； 2、房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民居住用地； 3、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊以及由國家財政部門撥付帶來經(jīng)費的單位職工宿舍用地； 4、集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園以及敬老院、養(yǎng)老院、福利院用地； 5、民政部門舉辦的安置殘疾人的福利工廠，其殘疾人占全廠人數(shù)50%（含50%）以上的報經(jīng)市、縣地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可給予免稅照顧。 6、對于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 7、對于直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土

7、地使用稅。 8、對于經(jīng)營性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。,六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理,1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自取得建造商品房用地土地使用權(quán)的次月起按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，從合同約定交付土地日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付日期的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2、計稅面積的確定 （1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按其國有土地使用證中標(biāo)注的土地面積，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。未取得國有土地使用證的，暫按實際占地面積計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 （2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已銷售房屋的占地面積，可從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅面積中扣

8、除。 已銷售房屋的占地面積計算公式如下： 已銷售房屋的占地面積（已銷售房屋的建筑面積開發(fā)項目房屋總建筑面積）總占地面積。 3、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅，實行按季繳納。應(yīng)納稅款按每一季度實際占地面積計算。,八、納稅期限和納稅地點,納稅期限： 城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計征，分期繳納。 省局規(guī)定：企業(yè)按季、個人按半年繳納，納稅人應(yīng)自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅。 納稅地點： 土地所在地。,其他一些稅種,(一)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加 凡繳納增值稅,營業(yè)稅的單位和個人,都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),都應(yīng)當(dāng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅.計稅依據(jù)為繳納的增值稅,營業(yè)稅稅額。教育費附加、地方教育費附加亦按