1、【課題】預(yù)付賬款和其他應(yīng)收賬款的核算【教學(xué)目標(biāo)】1.知識目標(biāo)：了解預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款概念，掌握預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)核算。2.能力目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生觀察問題、分析問題、解決問題的能力。3.情感目標(biāo)：向同學(xué)們滲透一絲不茍、嚴(yán)肅認(rèn)真的職業(yè)意識，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。【教學(xué)重點、難點】1教學(xué)重點：預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的業(yè)務(wù)處理。2教學(xué)難點：對備用金的理解。【教學(xué)過程】導(dǎo)入新課（5分鐘）教師提問同學(xué)們：企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)通過哪些帳戶來反映？同學(xué)們回答通過“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)”來反映；那么企業(yè)訂購貨物所預(yù)交的定金通過什么內(nèi)容來反映呢？同學(xué)們帶著疑問進(jìn)入本節(jié)課的學(xué)習(xí)。講授新課（50分鐘）一、預(yù)付賬款概述預(yù)付賬款是

2、指企業(yè)在商品交易中按雙方合同約定預(yù)先支付的部分貨款。對經(jīng)常有預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶進(jìn)行核算，其借方登記按合同約定預(yù)付的購貨款，其貸方登記收到貨物后按價款結(jié)轉(zhuǎn)的金額。為反映詳細(xì)情況，在“預(yù)付賬款”總賬賬戶下，可按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。二、預(yù)付賬款的核算【例1】甲公司從乙公司購入商品一批，價款100萬元，增值稅款17萬元。雙方約定甲公司預(yù)付40%的價款，待收貨后再補(bǔ)付余下的貨款。（1）預(yù)付貨款時：借：預(yù)付賬款乙公司貸：銀行存款（2）收到貨物時：借：庫存商品A 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款乙公司 （3）補(bǔ)付貨款時：借：預(yù)付賬款乙公司 貸：銀行存款 教師：

3、通過前面內(nèi)容的學(xué)習(xí)，同學(xué)們了解了因賒銷商品、材料或提供勞務(wù)未收到的款項，通過“應(yīng)收賬款”來記錄，那么企業(yè)應(yīng)向保險公司收取的賠款，應(yīng)向職工收取的墊付款等非營業(yè)活動引起的應(yīng)收款項則應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”來反映。三、其他應(yīng)收款概述其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶，其借方反映企業(yè)應(yīng)收取的各種款項，貸方反映企業(yè)已收取的款項，期末余額在借方，表示應(yīng)收而未收到的款項。在此總賬賬戶下，同樣應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。四、備用金制度備用金是指付給企業(yè)

4、內(nèi)部各單位或個人用于日常零星支出以及出差使用的現(xiàn)金。備用金的核算分為一次報銷制和定額備用金制。業(yè)務(wù)流程如下：【例2】1月5日，某企業(yè)供應(yīng)科王五預(yù)借備用金1000元，出納人員以現(xiàn)金支付。（1）支付預(yù)借備用金時：借：其他應(yīng)收款王五1000貸：庫存現(xiàn)金1000（2）3月10日，王五報銷辦公費500元，出納員以現(xiàn)金支付時：借：管理費用500貸：庫存現(xiàn)金500（3）年終，王五報銷辦公費300元，同時交回現(xiàn)金700元時：借：管理費用300庫存現(xiàn)金700貸：其他應(yīng)收款王五 1000 五、其他應(yīng)收款的核算教師通過課件演示例題，和同學(xué)們一起完成其他應(yīng)收款的核算相關(guān)業(yè)務(wù)處理?！纠?】企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款

5、支付包裝物押金1000元。借：其他應(yīng)收款存出保證金 1000 貸：銀行存款 1000 當(dāng)企業(yè)如數(shù)返還包裝物，收到對方退回的押金1000元時：借：銀行存款 1000 貸：其他應(yīng)收款存出保證金 1000 【例4】企業(yè)代職工墊付本月電話費2000元，在發(fā)工資時從應(yīng)付工資中扣除。（1）墊付本月電話費時：借：其他應(yīng)收款職工電話費2000貸：銀行存款2000（2）從應(yīng)付工資扣回時：借：應(yīng)付職工薪酬工資2000貸：其他應(yīng)收款職工電話費 2000課堂練習(xí)（25分鐘）練習(xí)其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款的核算（1）企業(yè)開出現(xiàn)金支票，支付采購員李華差旅費1200元。回來報銷1100元，余款交回現(xiàn)金。（2）企業(yè)購入一批材料，租用銷貨方包裝物一批，開出一張轉(zhuǎn)賬支票用以支付包裝物押金2000元。（3）企業(yè)保管員由于保管不善造成材料損失，應(yīng)收賠款400元。（4）10月1日企業(yè)預(yù)付給某機(jī)械廠40000元用于購買原材料。10月16日，收到材料并驗收入庫，發(fā)票運費賬單上列明價款48000元，增值稅款8160元