上海財(cái)經(jīng)大學(xué)2011論文題目： 企業(yè)內(nèi)部控制分析學(xué)生姓名： 張愛風(fēng)所在學(xué)院： 金融學(xué)院專 業(yè)： 金融學(xué)學(xué) 號： 09869256指導(dǎo)教師： 劉 靜成 績： 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文22010 年 5 月上海財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文3上海財(cái)經(jīng)大學(xué)本科學(xué)生畢業(yè)論文論文（設(shè)計(jì)）名稱企業(yè)內(nèi)部控制分析論文（設(shè)計(jì)）來源 自選論文（設(shè)計(jì)）類型 B 導(dǎo) 師 林靜學(xué)生姓名 張愛風(fēng) 學(xué) 號 40315003 專 業(yè) 會計(jì)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文4開題報(bào)告內(nèi)容：（設(shè)計(jì)目的、要求、思路與預(yù)期成果；任務(wù)完成的階段內(nèi)容及時間安排；資料收集計(jì)劃；完成論文（設(shè)計(jì)）所具備的條件因素；寫作的基本思路等。 ）一、調(diào)研資料的準(zhǔn)備：從互聯(lián)網(wǎng)、專業(yè)論著和各種專業(yè)期刊雜志搜集論文相關(guān)資料。二、論文設(shè)計(jì)目的、思路及預(yù)期成果（一）目的：為我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善提出一些意見和建議。（二）思路：信貸風(fēng)險是我國國有商業(yè)銀行經(jīng)營中的面臨的一個非常突出的問題，也是制約國有商業(yè)銀行建立現(xiàn)代金融制度的主要障礙。國家也采取了施工辦法來化解信貸風(fēng)險，但本文認(rèn)為國有商業(yè)銀行實(shí)行經(jīng)營轉(zhuǎn)制后應(yīng)以防范信貸風(fēng)險為主，并有針對性地提出了信貸風(fēng)險防范對策。（三）預(yù)期成果：分析得出建設(shè)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些對策。三、內(nèi)容結(jié)構(gòu)：本文擬從以下幾個方面進(jìn)行寫作：（一）文獻(xiàn)綜述（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀分析（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策四、時間安排：2008 年 10 月 26 日 選題指導(dǎo)2008 年 11 月 15 日前 將完成開題報(bào)告2008 年 11 月 將準(zhǔn)備查閱、搜集資料2008 年 11 月底 將擬定論文細(xì)綱2009 年 4 月 30 日前 將完成論文初稿2008 年 5 月 12 日前 將論文定稿五、完成論文所具備的條件因素：（一）對企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解和掌握；（二）大量時間的投入；（三）導(dǎo)師的指導(dǎo)。指導(dǎo)教師簽名： 日期：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文5國有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險分析信貸風(fēng)險是我國國有商業(yè)銀行經(jīng)營中的面臨的一個非常突出的問題，也是制約國有商業(yè)銀行建立現(xiàn)代金融制度的主要障礙。國家也采取了施工辦法來化解信貸風(fēng)險，但本文認(rèn)為國有商業(yè)銀行實(shí)行經(jīng)營轉(zhuǎn)制后應(yīng)以防范信貸風(fēng)險為主，并有針對性地提出了信貸風(fēng)險防范對策。關(guān)鍵詞：信貸風(fēng)險 不良資產(chǎn) 信貸資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)改革和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供了契機(jī)，但由于現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的條件下，銀行信貸市場是一個典型的信息不對稱市場，信貸風(fēng)險仍是國有商業(yè)銀行最大、最突出的風(fēng)險。盡管商業(yè)銀行采取了許多強(qiáng)化風(fēng)險管理、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的措施，并成立資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)進(jìn)行剝離，加強(qiáng)了對信貸風(fēng)險的控制和防范，但問題沒有從根本上得到解決，銀行的不良資產(chǎn)仍居高不下，這使商業(yè)銀行的經(jīng)營面臨較大的困難。解決了這個風(fēng)險，不僅能夠緩解商業(yè)銀行超負(fù)荷經(jīng)營的矛盾，而且還可以降低不良資產(chǎn)的比例，改變負(fù)債經(jīng)營的狀況，提高低御“金融風(fēng)暴”沖擊的能力，使各大商業(yè)銀行有效、有序地營運(yùn)。為此，我們要深刻地認(rèn)識和分析商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上做好防范工作。一、商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的表現(xiàn)及成因當(dāng)前，我國有不良資產(chǎn)量多面廣、積累加速。就其原因，主要是產(chǎn)權(quán)制度的殘缺、市場機(jī)制扭曲、管理體制不順、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文6信用基礎(chǔ)薄弱所造成的。具體表現(xiàn)為：歷史沉積性、政府干預(yù)性、市場盲目性、道德困境性、管理失誤性、法律缺陷性。（一）、歷史沉積性風(fēng)險。傳統(tǒng)的產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)模式和高度集中統(tǒng)一的金融體制下，銀行成為國家的出納，企業(yè)沒錢找銀行要，企業(yè)虧損有國家承擔(dān)，加上企業(yè)既不能破產(chǎn)又沒有彌補(bǔ)來源，只好繼續(xù)向銀行貸款，實(shí)際上風(fēng)險集中在銀行。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制過渡階段，企業(yè)自有資金過少，支撐企業(yè)營運(yùn)的資金大部分由銀行鋪墊，由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理，市場體系不健全，金融體制不完善，社會信用混亂，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題都造成了銀行不良貸款。且沒有更多的轉(zhuǎn)化渠道和分散途徑，只有通過企業(yè)貸款向銀行集中，使銀行信貸風(fēng)險具有普遍性和難控性，商業(yè)銀行承擔(dān)了我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的成本。（二）、政府干預(yù)性風(fēng)險。各級政府部門為了本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和為了“為官一任，造福一方”而要求企業(yè)“大干快上”，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和增加新上項(xiàng)目，或者為了各種“安定團(tuán)結(jié)”之類的政治需要，過多地插手企業(yè)經(jīng)營權(quán)、投資權(quán)、改制權(quán)，迫使銀行發(fā)放“政策性”貸款，造成銀行貸款被動受損。有的地方政府部門甚至片面追求任期效績，好大喜功，重長期輕短期利益，重局部輕全局利益，重地方輕中央利益，片面追求產(chǎn)值數(shù)量、項(xiàng)目數(shù)量、改制數(shù)量，結(jié)果助推了一次次的經(jīng)濟(jì)過熱，并直接或間接地給銀行實(shí)施壓力，迫使銀行貸款，導(dǎo)致貸款質(zhì)量先天不足。（三）、市場盲目性風(fēng)險。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，銀企借貸雙方都要對借貸行為的經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行預(yù)測，只有借貸雙方預(yù)計(jì)將來均可得到補(bǔ)償，并獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，借貸行為才會發(fā)生。但是由于社會經(jīng)濟(jì)的隨機(jī)性和偶然性引發(fā)市場經(jīng)濟(jì)有許多不確定因素，使得銀行借貸資金風(fēng)險加大。此外，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，信息是決策的依據(jù)。目前我國市場經(jīng)濟(jì)體系不完善，市場法制不健全，信貸項(xiàng)目要素的信息不充分，這必然帶來信貸決策的盲目性。信息粗略、滯后和上海財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文7失真可能與經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景不一致、不協(xié)調(diào)而使信貸決策失敗，從而擴(kuò)大了銀行資產(chǎn)的風(fēng)險性。（四）、道德困境性風(fēng)險。隨著企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，特別是在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)和個人的主體地位更加明確，企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益為驅(qū)動力竭力追求利潤最大化，個人追求收入最大化，精神道德上的約束力就顯得蒼白無力了。同時，由于法制不健全和信用觀念淡薄，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，通過名目和方法，有意識地逃、廢金融債務(wù)。（五）、管理失誤性風(fēng)險。從銀行內(nèi)部環(huán)境看，員工風(fēng)險意識不強(qiáng)，內(nèi)控機(jī)制不全，管理手段不力，特別是防范風(fēng)險的措施不力，使銀行成為信貸風(fēng)險的承擔(dān)者。例如，申請（擔(dān)保）人資格和資信審查不嚴(yán)；對貸款對象和項(xiàng)目以及抵押物沒有進(jìn)行調(diào)查和評估或調(diào)查失誤和評估失準(zhǔn)；超越權(quán)限發(fā)貸款；違反規(guī)定對客戶評信和授信；發(fā)放假名、冒名貸款；向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；借款（擔(dān)保）合同不規(guī)范、不合法；未及時發(fā)現(xiàn)、報(bào)告企業(yè)發(fā)生重大事項(xiàng)或風(fēng)險防范措施不落實(shí)而導(dǎo)致其貸款償還能力降低、債權(quán)落空等。（六）、法制缺陷性風(fēng)險。我國的法制建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于形勢發(fā)展的需要，一是金融法律體系不健全，部分法規(guī)制度缺位，導(dǎo)致某些金融活動無章可循，市場秩序混亂；二是部分法規(guī)不盡合理或有效，導(dǎo)致某些金融活動相互矛盾和產(chǎn)生負(fù)面影響；三是法律的宣傳、普及力度不夠，金融法律盲區(qū)甚多。法制缺陷表現(xiàn)的一系列問題，如企業(yè)逃廢債、金融舞弊、地方干預(yù)等，有些是無法可依，有些是處于法律的邊緣。可見，法律缺陷是信貸風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。二、建立科學(xué)的考評機(jī)制商業(yè)銀行要統(tǒng)一制訂信貸風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)，使風(fēng)險管理逐步實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、規(guī)范化。（1）統(tǒng)一企業(yè)信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)。一般說來，銀行必須每一年或半年對現(xiàn)有信貸客戶進(jìn)行一次信用等級評審，并對照原有評級進(jìn)行調(diào)整。（2）統(tǒng)一信貸資產(chǎn)分類方法。為了實(shí)現(xiàn)我國金融業(yè)與國際慣例接軌，新的貸款分類方法應(yīng)盡早制定細(xì)則予以實(shí)施，使我國的信貸資金分類真實(shí)反映其質(zhì)量狀況。（3）統(tǒng)一銀行貸款方式的選擇。人行應(yīng)結(jié)合不同時期的國家宏觀經(jīng)濟(jì)資料，定期發(fā)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文8布行業(yè)經(jīng)營信息，明確哪些產(chǎn)業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上提出相對統(tǒng)一的貸款方式建議，以供商業(yè)銀行選擇。此外，根據(jù)國家宏觀要求，以一些產(chǎn)業(yè)的貸款方式可以作硬性規(guī)定，以期通過銀行信貸結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。商業(yè)銀行統(tǒng)一制訂信貸風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)后，商業(yè)銀行能更好地進(jìn)行信貸工作，知道能不能貸，如何貸，貸給誰。商業(yè)銀行正是在這樣的情況下正確選擇貸款方式，調(diào)整自身信貸結(jié)構(gòu)，消化不良資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量，提高經(jīng)營層次，切實(shí)做到防范信貸風(fēng)險。三、建立貸款風(fēng)險預(yù)警機(jī)制一是要拓寬信息來源的渠道，改變單一依靠貸款企業(yè)報(bào)送報(bào)表獲取信息的做法，廣泛收集有關(guān)行及相關(guān)企業(yè)的企業(yè)法人代表個人資料，企業(yè)的信用狀況及有無違約記錄，企業(yè)的償債能力、成長能力、盈利能力，生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金營運(yùn)狀況、企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況及有無違紀(jì)記錄，企業(yè)經(jīng)營水平及市場發(fā)展前景等資料，并及時進(jìn)行分析和評價，從而獲取足夠的信息，才能對企業(yè)實(shí)行有效監(jiān)測，防范信貸風(fēng)險。二是發(fā)揮銀行同業(yè)工會的作用，及時互通信息，共同防范企業(yè)利用銀行之間的競爭，采取欺騙的行為。三是加強(qiáng)與財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府職能部門的聯(lián)系，及時了解和掌握政府職能部門對企業(yè)（或企業(yè)法人代表）監(jiān)督檢查中的信息和資料，再將資料進(jìn)行分析和判斷，及時發(fā)現(xiàn)有可能要出現(xiàn)的風(fēng)險，并提出防范措施，做好防范工作。四、商業(yè)銀行可以實(shí)施信貸審批人員專職化制度，完善經(jīng)營人員激勵機(jī)制。把好貸款審批關(guān)，正確選擇貸款投向是防范新增貸款風(fēng)險的關(guān)鍵。要把好這個關(guān)口，商業(yè)銀行一是實(shí)行審批人員專職化。長期以來，國有商業(yè)銀行并無專職的信貸審批人員。信貸審批人員往往是由有一定行政職務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，審批人員不能將主要精力集中于審核分析，審批工作只是其繁瑣行政事務(wù)工作中的一個方面。參考西方一些商業(yè)銀行的工作方法，審批工作可由專職人員擔(dān)任，其根據(jù)自己的判斷，獨(dú)立地提出意見，僅對信貸項(xiàng)目負(fù)責(zé)。這一方式的優(yōu)點(diǎn)在于，它迫使信貸審批人員把全部精力集中于信貸審批工作，深上海財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文9入分析每一個信貸項(xiàng)目，提出有價值的觀點(diǎn)。審批人員可由專人進(jìn)行管理，并設(shè)審批會議制度對其表現(xiàn)進(jìn)行評判。對審批人員的任職資格應(yīng)有所規(guī)定，如一定的工作年限，一定的技術(shù)水平等等。但更為重要的是專職審批人這一制度本身產(chǎn)生的壓力與動力，可以有效提高目前國有商業(yè)銀行增量信貸資產(chǎn)的質(zhì)量。二是對信貸經(jīng)營部門建立相應(yīng)的激勵機(jī)制。防范風(fēng)險并非對銀行信貸業(yè)務(wù)束手縛腳，而是要激勵為銀行效益努力工作的員工，約束損害銀行利益的做法。做到這一點(diǎn)，必須要激勵與處罰并重。對國有商業(yè)銀行而言，首先強(qiáng)調(diào)的是要加強(qiáng)激勵機(jī)制，提高開拓市場能力，使責(zé)任與利益二者緊密相聯(lián)，以增進(jìn)經(jīng)營人員在艱苦市場環(huán)境中積極開拓的動力，從而更好地防范信貸風(fēng)險。五、健全和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，做好內(nèi)部防范工作完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是防范當(dāng)前信貸風(fēng)險的根本措施。目前，我國銀行信貸風(fēng)險在所有的風(fēng)險中表現(xiàn)最為突出。雖然國有商業(yè)銀行經(jīng)過兩次不良資產(chǎn)剝離，但不良資產(chǎn)仍然較高，這已成為威脅我國銀行安全的首患。應(yīng)該說，不良資產(chǎn)剝離后，上至中央領(lǐng)導(dǎo)，下到各級行長對控制不良貸款要求不可謂不嚴(yán)，決心不可謂不大，但為什么成效不夠明顯呢？這當(dāng)然有市場判斷不準(zhǔn)、決策水平不高等原因，但關(guān)鍵還在于缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理機(jī)制，未能從內(nèi)部做好防范信貸風(fēng)險的工作。完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要從培育內(nèi)控制度入手，建立事前內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化過程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)補(bǔ)救性控制向預(yù)防性控制的轉(zhuǎn)變，切實(shí)防范風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營。（一）、立足于防，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制內(nèi)部控制要由事后補(bǔ)救向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。要以加入世貿(mào)組織為契機(jī)，對現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真清理，由法規(guī)部門組織有關(guān)部門和專家進(jìn)行充分研究，待討論通過后，統(tǒng)一在全行發(fā)布，使預(yù)防性控制落實(shí)在各業(yè)務(wù)制度之中。同時，要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對內(nèi)控制度的評價、修改和制定都要在程序上予以明確，以增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。在建立內(nèi)控機(jī)制上，要堅(jiān)持三項(xiàng)原則：一是體制牽制原則。體上海財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文10制控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，當(dāng)前，要從體制上著手，重新設(shè)計(jì)信貸經(jīng)營與審批、監(jiān)管三分離的運(yùn)行機(jī)制，業(yè)務(wù)經(jīng)營與前臺服務(wù)、后臺支撐的協(xié)作機(jī)制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則。對業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)，應(yīng)由不同的人員完成，通過業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)使不相容的職務(wù)相分離，達(dá)到崗位牽制的目的。要堅(jiān)決杜絕任何個人獨(dú)攬業(yè)務(wù)的全過程，否則必然導(dǎo)致管理失控。三是責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。（二）、強(qiáng)化過程監(jiān)控，構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系一是加強(qiáng)中央銀行對國有商業(yè)銀行內(nèi)控管理指導(dǎo)監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時間表，促使國有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐。把內(nèi)部控制狀況作為央行監(jiān)管的重點(diǎn)，加大對內(nèi)控問題較多的分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場檢查頻率，增加現(xiàn)場檢查的深度和力度。二是完善國有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。盡快把國有商業(yè)銀行改造成股份制商業(yè)銀行，并加快上市步伐，構(gòu)建以股東大會 董事會 監(jiān)事會 經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效結(jié)構(gòu)，抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險”的發(fā)生。（三）、國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制涉及方方面面，當(dāng)前應(yīng)突出重點(diǎn)，集中抓好兩個方面的控制1、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制。按照業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度的要求，設(shè)計(jì)商業(yè)銀行組織體系，建立決