2010年注冊會計師全國考試審計考前模擬題（第一套）一、單項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)（一）A注冊會計師為客戶甲公司208年度鑒證業(yè)務(wù)小組的負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時碰到如下專業(yè)問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是（）。A.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財務(wù)報表做出正確的決策B.注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息【答案】C【解析】注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財務(wù)報表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故A錯。對于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出結(jié)論，故B錯。在直接報告業(yè)務(wù)中,預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息，故D錯。2.在鑒證業(yè)務(wù)中，適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件不包括（）A.鑒證對象可以識別B.不同的組織或人員對鑒證對象按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價或計量的結(jié)果合理一致C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價或計量的結(jié)果合理一致D.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論【答案】B【解析】B錯在“不同標(biāo)準(zhǔn)”上，標(biāo)準(zhǔn)不同，評價或計量的結(jié)果很難一致。3.在以下各個選項中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)情況的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或無法表示結(jié)論的是（）。A責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面公允表達(dá)B承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，有可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者C鑒證對象信息存在重大錯報D承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制【答案】D【解析】A、B、C均可能導(dǎo)致注冊會計師提出保留結(jié)論或否定結(jié)論。4在下列情形下，注冊會計師可以將客戶委托的業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)加以承接的是（）。A業(yè)務(wù)不具有合理的目的B.注冊會計師無法獲得充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)已支持其結(jié)論C.注冊會計師不具備承接該業(yè)務(wù)所必需的專業(yè)能力D.鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但注冊會計師能夠選擇或設(shè)計適用于鑒證對象的其他標(biāo)準(zhǔn)【答案】D【解析】A、B、C均不符合鑒證業(yè)務(wù)的承接標(biāo)準(zhǔn)。（二）B注冊會計師負(fù)責(zé)乙公司208年度財務(wù)報表審計中固定資產(chǎn)的審計工作，其間碰到下屬專業(yè)問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。5下列審計程序中，屬于固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序的是（）。A檢查固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算制度的規(guī)定B關(guān)注固定資產(chǎn)的有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)制度是否得到貫徹執(zhí)行C對融資租賃增加的固定資產(chǎn)，獲取融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查其相應(yīng)的會計處理是否正確D檢查固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等是否有明確的責(zé)任劃分【答案】C【解析】A、B、D均屬于控制測試程序。6.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，B注冊會計師利用該分析程序無法查出的是（）。A存在閑置的固定資產(chǎn)B增加的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理C減少的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理D本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤【答案】D【解析】固定資產(chǎn)原值代表著企業(yè)的生產(chǎn)能力，如果本期存在閑置的固定資產(chǎn)，產(chǎn)量將會下降，則該比例將會有異常的上升，增加或減少固定資產(chǎn)未作會計處理，但企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)量會因此而增加或下降，總而導(dǎo)致該比率顯著下降或上升。所以，A、B、C均可以通過計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率而得到發(fā)現(xiàn)。D與該比例沒有關(guān)系。7在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，B注冊會計師最有可能實施的是（）。A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用【答案】B【解析】在本題中，注冊會計師關(guān)注的主要問題是已報廢固定資產(chǎn)未及時作出會計處理，從而高估固定資產(chǎn)和利潤。在檢查線路上，應(yīng)采用逆差線路，從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至資產(chǎn)實物，而不是以資產(chǎn)實物為檢查起點。分析折舊費用，只能提供關(guān)于固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的間接證據(jù)，其效果不如B。8為了發(fā)現(xiàn)B公司固定資產(chǎn)是否因為擔(dān)保、抵押等受留置權(quán)限制，乙注冊會計師采取的下列審計程序中，最有效的是（）。A查閱資產(chǎn)負(fù)債表的附注B查閱貸款和信貸協(xié)議條款C與被審計單位管理層討論D向銀行和其他貸款機(jī)構(gòu)函證【答案】D【解析】D能夠提供來自外部獨立來源的可靠性很強(qiáng)的證據(jù)，而且有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位不愿意披露的固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保情況。（三）C注冊會計師在對丙公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。按照審計風(fēng)險準(zhǔn)則要求，C注冊會計師了解被審計單位信息及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險，針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，請對以下事項作出判斷。9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列關(guān)于控制測試范圍的敘述不正確的是（）。A.注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越小B.控制的預(yù)期偏差率越高，對擬信賴控制實施控制測試的范圍越大C.如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實施的控制測試可能是無效的D.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍【答案】A【解析】注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大。10.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過()。A1年B2年C3年D4年【答案】B【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，針對擬信賴的內(nèi)部控制，兩次測試的時間間隔不得超過2年。11如果擬信賴在期中獲取的關(guān)于控制運行有效性證據(jù)，則在針對剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)的考慮中，C注冊會計師可以認(rèn)可的是（）。A.期中獲取的有關(guān)控制運行有效性的證據(jù)越充分，針對剩余期間應(yīng)獲取的補(bǔ)充證據(jù)應(yīng)越多B.剩余期間越短，針對剩余期間應(yīng)獲取的補(bǔ)充證據(jù)應(yīng)越多C.對于內(nèi)部控制的擬信賴程度越高，針對剩余期間應(yīng)獲取的補(bǔ)充證據(jù)越多D.控制環(huán)境越健全，針對剩余期間應(yīng)獲取的補(bǔ)充證據(jù)越多【答案】C【解析】A、B、D將相關(guān)關(guān)系弄反了。12.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不正確的（）。A.對收入截止認(rèn)定、或有負(fù)債等的審查必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序B.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序C.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越應(yīng)該在期中實施實質(zhì)性程序【答案】D【解析】注冊會計師一般不考慮在期中執(zhí)行實質(zhì)性程序，除非某些證據(jù)只能在期中獲取，或者注冊會計師認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境與其他相關(guān)控制非常健全。（四）D注冊會計師負(fù)責(zé)丁公司208年度財務(wù)報表的審計工作,由于丁公司的信息化水平很高，D注冊會計師必須考慮信息技術(shù)對于審計的影響，請代為作出正確的專業(yè)判斷。13.丁公司業(yè)務(wù)流程全部采用復(fù)雜的計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會計核算，在以下各項審計策略中，D注冊會計師不應(yīng)當(dāng)采取的是（）。A考慮在計算機(jī)信息系統(tǒng)下改變審計目標(biāo)B考慮選派具有計算機(jī)信息系統(tǒng)方面專長的審計助理C考慮在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計內(nèi)容D在尚未充分了解計算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測試【答案】A【解析】計算機(jī)信息系統(tǒng)并不改變審計目標(biāo)。14.注冊會計師為測試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確如設(shè)計的那樣有效運行，最可能執(zhí)行的審計程序是（）。A利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)B仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機(jī)程序C隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鶧檢查員工所作的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明【答案】A【解析】A簡單易行且可以實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，B、C、D無法實現(xiàn)測試系統(tǒng)身份認(rèn)證控制運行有效性的目標(biāo)。15無論是否信賴丁公司的手工控制或自動化控制，D注冊會計師都必須做的是（）。A.對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解和評估B.對手工系統(tǒng)進(jìn)行驗證C對系統(tǒng)一般控制進(jìn)行驗證D對系統(tǒng)應(yīng)用控制進(jìn)行驗證【答案】A【解析】對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評估是風(fēng)險評估程序的重要內(nèi)容，無論注冊會計師是否依賴信息系統(tǒng)，都必須執(zhí)行該程序。16在以下各個選項中，屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是（）。A程序開發(fā)與變更控制B.編輯檢查以確保無重復(fù)交易錄入C計算機(jī)操作控制D程序與數(shù)據(jù)訪問控制【答案】B【解析】A、C、D皆屬于信息系統(tǒng)一般控制。（五）E注冊會計師負(fù)責(zé)戊公司208年度的特殊目的審計業(yè)務(wù)，碰到如下專業(yè)問題，請代為作出正確的判斷。17下列有關(guān)特殊目的審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)該在審計報告的意見段中指明財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，或提醒財務(wù)報表的使用者注意財務(wù)報表附注中對編制基礎(chǔ)所作的說明B為避免對預(yù)期使用者的誤導(dǎo)，對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告只能以一項獨立的業(yè)務(wù)予以承接C在對財務(wù)報表組成部分確定重要性水平時，所確定的水平與對整套財務(wù)報表出具報告時一致D為避免信息使用者誤認(rèn)為對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告與整套財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師應(yīng)提請委托人不應(yīng)將整套財務(wù)報表附于審計報告后【答案】D【解析】A選項中，應(yīng)將“意見段”改為“引言段”。B選項中，對財務(wù)報表組成部分出具審計報告既可以作為一項獨立的業(yè)務(wù)予以承接，也可以連同財務(wù)報表審計一起承接。C選項中，對財務(wù)報表組成部分進(jìn)行審計時，所確定的水平與對整套財務(wù)報表進(jìn)行審計時對相同部分確定的水平要低一些。18在對財務(wù)報表組成部分進(jìn)行審計時，如果已對財務(wù)報表整體出具否定意見或無法表示意見的審計報告，則（）。A拒絕承接該業(yè)務(wù)B對組成部分也要出具否定意見或無法表示意見的審計報告C只有在組成部分并不構(gòu)成財務(wù)報表的主要部分時，注冊會計師才可以對組成部分出具審計報告D因為是對財務(wù)報表組成部分實施審計，所以可以不考慮對財務(wù)報表整體發(fā)表的意見類型【答案】C【解析】C選項是對財務(wù)報表組成部分進(jìn)行審計時必須考慮的前提條件。19在對合同遵守情況進(jìn)行審計時，下列說法中，正確的是（）。A注冊會計師應(yīng)該在意見段中指明已經(jīng)對合同所涉及的財務(wù)與會計事項的遵守情況進(jìn)行了審計B如果該業(yè)務(wù)的某些方面超越了注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受該業(yè)務(wù)C注冊會計師應(yīng)該在審計報告的引言段中說明被審計單位是否遵守了合同的特定條款D為防止審計報告被濫用，注冊會計師應(yīng)該在審計報告的意見段之后增加對審計報告使用規(guī)定的強(qiáng)調(diào)事項段，指明審計報告僅供被審計單位與簽訂合同的另一方使用，不得用作其他用途【答案】D【解析】A選項中，應(yīng)將“意見段”改為“引言段”。B選項中，注冊會計師可以聘請專家參與業(yè)務(wù)，而不一定需要拒絕委托。C選項中，“引言段”應(yīng)改為“意見段”。20在對簡要財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列說法中正確的是（）。A無論是否對整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師都可以單獨對簡要財務(wù)報表實施審計業(yè)務(wù)B如果對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，還應(yīng)在簡要財務(wù)報表審計報告中指明發(fā)表該意見的理由及其影響C為了避免與其使用者將簡要財務(wù)報表與整體財務(wù)報表不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)合在一起，在審計報告中不應(yīng)提及整套財務(wù)報表D在對簡要財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，可以使用“我們認(rèn)為，公司簡要財務(wù)報表在所有重大方面公允反映了公司208年12月31日的財務(wù)狀況以及208年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”等類似語句【答案】B【解析】A選項中，注冊會計師承接簡要財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的前提是該注冊會計師已經(jīng)對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見。C選項中，注冊會計師應(yīng)該在意見段之后增列強(qiáng)調(diào)事項段，說明簡要財務(wù)報表應(yīng)與所依據(jù)的完整財務(wù)報表一并閱讀；在選項D中，不應(yīng)使用“在所有重大方面公允反映”等術(shù)語，以免使報表使用者誤認(rèn)為簡要財務(wù)報表包含了企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度所要求的所有披露。二、多項選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1.5分，本題型共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；未答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)（一）F注冊會計師正負(fù)責(zé)巳公司208年度財務(wù)報表的審計工作,在有關(guān)重要性水平的決策上,碰到如下問題,請代為作出正確的專業(yè)判斷。1以下關(guān)于審計重要性的說法中，F(xiàn)注冊會計師可以認(rèn)可的是（）。A在判斷重要性時，既要考慮錯報的金額，也要考慮錯報的性質(zhì)B不同的注冊會計師在對同一單位的重要性水平作出判斷時，應(yīng)該得出一致的結(jié)果C重要性是從錯報是否會影響報表使用者決策的角度來定義的D一項錯報金額不大，單獨來看并不會影響報表使用者的決策，則它并不是重大的【答案】AC【解析】由于重要性取決于注冊會計師在特定情形下的專業(yè)判斷，考慮的因素和使用的方法可能并不相同，因此不同注冊會計師很難得出一致的結(jié)果，故B不對。一項錯報單獨來看并不重大，但連同其他錯報就有可能影響報表使用者的決策，因此單獨地來看一項錯報是否重大是不妥當(dāng)?shù)?故D不對。2.在確定報表層次重要性水平時，F(xiàn)注冊會計師的下列做法中，正確的是（）。A對于營利性企業(yè)，以來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為確定重要性水平的基準(zhǔn)B對于利潤波動幅度很大的營利性企業(yè)，以三年平均的稅后凈利潤作為確定重要性水平的基準(zhǔn)C對于非營利組織，以稅后凈利潤的5%作為報表層次的重要性水平D財務(wù)報表含有高度不確定性的大額估計，F(xiàn)注冊會計師決定確定一個比不包含該估計的財務(wù)報表更低的重要性水平，以反映財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險【答案】AB【解析】對于非營利