本科學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）摘要I摘要2009年1月1號燃油稅改革方案開始實施，標(biāo)志著我國歷經(jīng)15載的燃油稅改革終于破冰。我國燃油稅方案雖然已經(jīng)開始實施，但制度尚不完善，需要在實施的過程中不斷地深化改革，不斷完善，以達到燃油稅設(shè)定的預(yù)期目標(biāo)。有些發(fā)達國家開征燃油稅已經(jīng)有近百年歷史，燃油稅制度已經(jīng)相當(dāng)完善。征收燃油稅的經(jīng)驗對我國的燃油稅制度進一步深化改革具有借鑒意義，因此本文對發(fā)達國家的燃油稅制度與我國燃油稅制度做了詳細比較與分析，并提出了一些深化改革的建議。本文首先介紹了我國燃油稅的改革歷程，詳細地剖析了我國燃油稅現(xiàn)階段實施的燃油稅改革方案；然后分別對美國、加拿大、法國等7個發(fā)達國家的燃油稅制度以及改革歷程做了細致的研究；最后對我國燃油稅制度與發(fā)達國家燃油稅制度，從燃油稅的設(shè)計原則、征收方法等方面做了詳細的比較與分析，根據(jù)比較與分析結(jié)果，結(jié)合我國國情，提出以下深化改革方案：第一，在征收方式上，由價內(nèi)征收方式改為價外征收，增加燃油稅征收的透明度，使消費者知道自己所繳納稅費的去向，達到消費者明明白白消費的目標(biāo)。第二，對于農(nóng)業(yè)和公共交通等行業(yè)，政府應(yīng)該完善免稅退稅政策?？梢越梃b國際經(jīng)驗，進行專用油染色，達到“專油專用”，提高燃油稅的公平性。第三，完善燃油稅征收范圍，特別對石油替代品天然氣進行燃油稅征收。第四，在燃油稅進一步深化改革的過程中，要著眼于控制油耗、保護環(huán)境、促進我國汽車業(yè)的變革等的長遠目標(biāo)，適時提高燃油稅稅率。最后，還要完善燃油稅征收的配套措施，加強監(jiān)督力度，打擊走私，使燃油稅征收，真正成為建設(shè)節(jié)約型社會的促進劑。關(guān)鍵詞：燃油稅，發(fā)達國家，設(shè)計原則，征收方法本科學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）ABSTRACTIIABSTRACTOnJanuary1,2009,fueltaxreformschemecameintoeffect,whichindicatedfueltaxreformofourcountrythathavecontinuedfor15yearsfinallyhadaresult.Buttheschemehasnotbeenperfect,whichneedcontinuousimprovementtoachievetheaimofimposingfueltax.Somedevelopedcountriesimposingfueltaxhavealonghistoryandtheschemehasbeenperfect.Theexperiencesofdevelopedcountriesmaybeusefulforourcountrysfueltaxcontinuousreform.So,thispaperprovidesdetailedcomparisonandanalysisbetweendevelopedcountriesfueltaxreformandourcountrysfueltaxreformandgivessomesuggestionsofcontinuousimprovement.Fist,thepapergivesthehistoryofChinasfueltaxreformandtakesapartthefueltaxreformschemeindetailinrunningnow.Andthen,thepaperintroducesthefueltaxsystemandtheexperiencesofimposingthefueltaxofthedevelopedcountries,suchasUSA,CanadaandFrance.Finally,thepaperprovidesdetailedcomparisonandanalysisbetweendevelopedcountriesfueltaxsystemsandourcountrysfueltaxsystemfromdesignprinciples,collectiontechniquesandsoon.Accordingtotheresultofcomparisonandanalysisandourcountrysactualconditions,wegivesomesuggestionsasfollows.First,thewayofimposingshouldbechangedfromthein-pricewaytotheout-priceway,whichcanincreasetransparencyoftaxandmaketheconsumersknowtheuseoffueltax.Second,foragricultureandpublictransport,etc,thegovernmentshouldcompletethedrawbackpolicy.Wecanborrowideaofdyingoilfromthedevelopedcountries,achievingtheaimofspecialfuelonspecialindustry.Third,weshouldimposethetaxonnaturalgas.Fourth,inthecontinuousimprovementofthefueltaxreform,weshouldraisethetaxratewithaneyetoaimofcontrollingtheconsumptionoffuel,protectingtheenvironmentandpromotingthetransformofautomobileindustry.Atlast,weshouldalsoimprovesupportingmeasuresofimposingfueltax,suchas,reinforcingsupervisioneffortsandcrackingdownonsmuggling,makingthefueltaxreallybecomeaccelerantofconstructingconservation-mindedsociety.Keywords:FuelTax,DevelopedCountry,ImposingPrinciple,ImposingMethods本科學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）目錄III目錄摘要.IABSTRACT.II目錄.III引言.11燃油課稅的社會經(jīng)濟背景.22我國燃油稅改革歷程與現(xiàn)狀.42.1我國燃油稅改革歷程.42.2我國燃油稅改革方案.53主要發(fā)達國家燃油稅制度.73.1美國燃油稅制度.73.2加拿大燃油稅制度.83.3德國燃油稅制度.83.4法國燃油稅制度.93.5日本燃油稅制度.103.6英國燃油稅制度.103.7新西蘭燃油稅制度.104我國與發(fā)達國家燃油稅制度的比較與啟示.124.1設(shè)計原則比較與啟示.124.2征收方法比較與啟示.13結(jié)束語.17參考文獻.18本科學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）引言1引言什么是燃油稅？簡單來講，就是政府針對燃油所征收的稅款，即燃油課稅。對汽油、柴油及相關(guān)燃料的消費者征收燃油稅是國際上通行的做法，一些國家的燃油稅是專為道路維護目的設(shè)立的，燃油稅更多地被理解為道路使用費，如美國。在另一些國家，燃油稅是政府財政收入的重要來源，其使用沒有特定的目的，如歐洲國家。隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，燃油稅除了籌集財政和道路的建設(shè)費外，還賦予了越來越多的使命，如節(jié)約能源調(diào)節(jié)消費、提升能源使用效率、保護環(huán)境減少污染、緩解交通壓力、籌集石油戰(zhàn)略儲備資金等等。國務(wù)院決定自2009年1月1日起實施成品油稅費改革，取消原在成品油價外征收的公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費，逐步有序取消政府還貸二級公路收費；同時，將價內(nèi)征收的汽油消費稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消費稅單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消費稅單位稅額相應(yīng)提高1。隨著2009年1月1日稅費改革方案的實施，在我國歷經(jīng)15載的燃油稅改革終于破冰。在我國現(xiàn)階段燃油課稅主要有：汽油、柴油銷售環(huán)節(jié)課征的增值稅；汽油和柴油生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)課征的消費稅；原油開采資源稅和教育附加費。此次燃油課稅改革是費稅改革，并沒有增加新的稅種，僅是將養(yǎng)路費和其他費用合并到燃油消費稅中去。此次費稅改革是我過道路和車輛收費和車輛收費管理體制的一項重大改革，結(jié)束政府多年存在的違法征收養(yǎng)路費的歷史，有利于稅負公平，有利于推動節(jié)能和環(huán)保社會建設(shè)，同時革除政府多年積弊，積極作用十分明顯。同時，此次稅費改革是燃油課稅深化改革的重要里程碑，隨著燃油課稅的改革深化，燃油稅制度不斷完善，燃油稅的公平性和效率將會得到進一步提高。有些發(fā)達國家的燃油稅征收歷史已經(jīng)近百年，燃油稅制度已經(jīng)比較完善。中國現(xiàn)行燃油稅制度與發(fā)達國家燃油稅制度有什么不同？發(fā)達國家的燃油稅制度中存在哪些經(jīng)驗在我國進一步深化改革燃油稅中可以借鑒？針對這些問題，本文對我國燃油稅制度和發(fā)達國家的燃油稅制度，從設(shè)計原則、方法、績效等方面進行了詳細的對比分析，為燃油稅制度的進一步改革提出了一些建議。本科學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）1燃油課稅的社會經(jīng)濟背景21.燃油課稅的社會經(jīng)濟背景隨著經(jīng)濟的增長、城市化進程的加快，特別是汽車工業(yè)的迅猛發(fā)展，人們對燃油的需求越來越大，而且這種需求增長趨勢仍在繼續(xù)發(fā)展。當(dāng)人類享用著工業(yè)文明的產(chǎn)物汽車帶來的種種便利時，殊不知汽車已成為污染大氣的第二個嚴(yán)重的污染源，其污染主要來自于燃油的燃燒，產(chǎn)生了大量的一氧化碳和二氧化碳，而且愈來愈多的高馬力汽車發(fā)動時所需要的高溫燃燒，又產(chǎn)生了大量的氮氧化物，使汽車成為氮氧化物的一大污染源。一氧化碳是眾所周知的有毒氣體，危害人體健康；二氧化碳被認(rèn)為是造成全球變暖的溫室效應(yīng)的元兇，聯(lián)合國政府間氣候變化委員會(MCC)于1990年就各種溫室氣體對全球變暖的影響進行評估的結(jié)果表明，二氧化碳對溫室氣體總的熱效應(yīng)貢獻為66%，即在溫室氣體總排放量中，二氧化碳排放量占66%；氮氧化物是另一種溫室氣體，據(jù)IPCC的評估，氮氧化物對溫室氣體總的熱效應(yīng)貢獻為45%，即在溫室氣體總排放量中，氮氧化物排放量僅占45%,大氣的影響卻是二氧化碳的290倍。另外，氮氧化物和二氧化碳是造成酸雨的主要污染物，由于汽車不論是在發(fā)達國家還是在發(fā)展中國家，都成為最受歡迎的耐用消費品，使用量急劇上升2。如美國目前每兩個公民就擁有一輛汽車，而且，近年來汽車使用量的增長已兩倍于人1:3的增長速度，這就相應(yīng)地要求有大量增長的燃油供應(yīng)，如果不采取任何措施，空氣污染會隨之加大，因此，不少國家都對車輛和汽車燃料課以重稅。另一方面，石油作為不可再生資源，其供應(yīng)量不會無限地增長下去。對可開發(fā)的石油儲藏量的許多預(yù)測認(rèn)為，石油生產(chǎn)到21世紀(jì)的前幾十年內(nèi)將達到穩(wěn)定狀態(tài)，然后在一個削減供應(yīng)、提高價格的時期逐步下降。兩次石油危機使人們認(rèn)識到節(jié)約能源，提高能源使用效率的重要性，對燃油課稅起初正是基于能源目標(biāo)與收入目標(biāo)的考慮，燃油稅就成為能源稅的一個有機的組成部分。到20世紀(jì)90年代后，各國越來越重視稅收對環(huán)境的影響，燃油課稅便承擔(dān)起環(huán)境目標(biāo)的重任，通過燃油課稅縮減需求，進而減少污染并刺激使用清潔燃料。令人欣慰的是對燃油課稅，其能源目標(biāo)和環(huán)境目標(biāo)是一致的。英國著名的環(huán)境經(jīng)濟學(xué)教授沃福德和皮爾斯曾以墨西哥為例，研究燃油稅的政策效應(yīng)。他們經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，若對墨西哥汽油課稅，汽油的短期需求彈性是相當(dāng)?shù)偷?，大約在0.10.2之間，這就意味著汽油價格每提高10個百分點，需求只減少12個百分點。但是就長期而言，需求彈性大于1，這意味著價格每提高10個百分點，需求至少下降10%，因此汽油稅對控制墨西哥的污染，緩解對人體健康造成的巨大不利影響，具有現(xiàn)實的和潛在的作用。而在我國，近年來，粗放型的經(jīng)濟增長方式使中國經(jīng)濟得到了高速發(fā)展，但同時也加劇了資源的耗竭并帶來了嚴(yán)重的環(huán)境污染和生態(tài)失衡。當(dāng)前，環(huán)境問題己成為制約中本科學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）1燃油課稅的社會經(jīng)濟背景3國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的最重要因素之一。國家環(huán)?？偩趾蛧医y(tǒng)計局2006年9月7日聯(lián)合發(fā)布了中國綠色國民經(jīng)濟核算研究報告2004。報告指出，2004年全國因環(huán)境污染造成的經(jīng)濟損失為5118億元，占當(dāng)年GDP的3.05%。其中，以汽車尾氣為主的大氣污染的環(huán)境成本為2198.0億元，占總成本的42.9%。在我國汽車擁有數(shù)量已經(jīng)超過5000萬輛，并且近年每年近千萬的增長速率在增長，汽車尾氣對環(huán)境污染的壓力成倍增加，對我國可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟政策有很大的負面影響3。本科學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）2我國燃油稅改革歷程與現(xiàn)狀42.我國燃油稅改革歷程與現(xiàn)狀2.1我國燃油稅改革歷程1994年1月，海南在全國率先將公路養(yǎng)護費、道路通行費、過橋費和公路運輸管理費“四費合一”，改為只征收機動車輛燃油附加費。這被認(rèn)為是我國燃油稅費改革的起點。如果以此為標(biāo)志，我國成品油價稅費改革的探索已經(jīng)走過了15年的長路。1997年7月，國家公布中華人民共和國公路法，首次提出“公路養(yǎng)路費用采取征收燃油附加費的辦法”。從此，燃油稅費改革的問題開始正式出現(xiàn)在法律文本中。1998年，國家對原油、成品油價格形成機制進行了重大改革，汽油、柴油零售價實行政府指導(dǎo)價，由當(dāng)時的國家計委按進到岸口完稅成本為基礎(chǔ)加國內(nèi)合理流通費用制定各地零售中準(zhǔn)價，石油、石化集團公司在此基礎(chǔ)上，上下5%浮動的幅度內(nèi)確定具體零售價格。1999年10月，九屆人大常委會第十二次會議將公路法有關(guān)條款修改為“國家采用依法征稅的辦法籌集公路養(yǎng)護資金，具體實施辦法和步驟由國務(wù)院規(guī)定”。這從法律上為“燃油稅費改革”創(chuàng)造了條件。1999年11月和2000年2月，國家先后兩次調(diào)整了國內(nèi)成品油價格，但還是遠遠滯后于國際市場價格的上漲幅度。2000年5月起，國務(wù)院決定國內(nèi)成品油價格隨國際市場變化每月調(diào)整一次，2000年7月，國內(nèi)成品油價格水平實現(xiàn)了與國際市場的完全接軌。2000年的九屆全國人大三次會議上，財政部部長項懷誠在有關(guān)報告中指出，“燃油稅、車輛購置稅實施方案等各項準(zhǔn)備工作已基本就緒，待條件適合時正式實施。”次年，他再次表示，將“擇機出臺燃油稅”。2001年10月17日起，中國開始實行新的石油價格接軌辦法。國內(nèi)成品油價格參照新加坡、鹿特丹、紐約三地市場價格調(diào)整國內(nèi)成品油價格，當(dāng)國際油價上下波動幅度在5%至8%的范圍內(nèi)時保持油價不變，超過這一范圍時由國家發(fā)展改革委調(diào)整零售基準(zhǔn)價。2005年1月，國家稅務(wù)總局局長謝旭人表示，燃油稅改革方案已經(jīng)有了初步意見，但是需要有一個比較合適的時間推出。2006年3月26日，國家發(fā)展改革委出臺“石油綜合配套調(diào)價方案”，在適當(dāng)提高國內(nèi)成品油價格的同時，出臺對部分困難群體和公益性行業(yè)的補貼措施。2007年6月，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委有關(guān)通知提出，由財政部、稅務(wù)總局牽頭，穩(wěn)步推進稅收制度改革，并適時出臺燃油稅。2008年12月5日，國家發(fā)展改革委、財政部、交通運輸部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，就成品油價稅費改革方案（征求意見稿）向社會公開征求意見。2009年1月1日，成品油稅費改革開始實施。本科學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）2我國燃油稅改革歷程與現(xiàn)狀52.2我國燃油稅改革方案提高現(xiàn)行成品油消費稅單位稅額，不再新設(shè)立燃油稅，利用現(xiàn)有稅制、征收方式和征管手段，實現(xiàn)成品油稅費改革相關(guān)工作的有效銜接。1)取消公路養(yǎng)路費等收費。取消公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費。2)逐步有序取消政府還貸二級公路收費。抓緊制定實施方案和中央補助支持政策，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)相關(guān)方案和政策統(tǒng)籌研究，逐步有序取消政府還貸二級公路收費。各地可以省為單位統(tǒng)一取消，也可在省內(nèi)區(qū)分不同情況，分步取消。實施方案由國家發(fā)展改革委會同交通運輸部、財政部制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后實施。3)提高成品油消費稅單位稅額。汽油消費稅單位稅額每升提高0.8元，柴油消費稅單位稅額每升提高0.7元，其他成品油單位稅額相應(yīng)提高。加上現(xiàn)行單位稅額，提高后的汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅單位稅額為每升1元，柴油、燃料油、航空煤油為每升0.8元。4)征收機關(guān)、征收環(huán)節(jié)和計征方式。成品油消費稅屬于中央稅，由國家稅務(wù)局統(tǒng)一征收(進口環(huán)節(jié)繼續(xù)委托海關(guān)代征)。納稅人為在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口成品油的單位和個人。納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(包括委托加工和進口環(huán)節(jié))。計征方式實行從量定額計征，價內(nèi)征收。今后將結(jié)合完善消