稅收理論論文-江蘇農(nóng)村稅費改革調(diào)研報告江蘇是在全國率先全面推進農(nóng)村稅費改革的地區(qū)，改革歷時已有一年，認真回顧總結(jié)農(nóng)村稅費改革的工作經(jīng)驗，分析存在的矛盾和問題，研究化解矛盾的途徑和辦法，對于進一步深化改革、鞏固和發(fā)展改革的成果具有十分重要的意義。一、改革的基本情況和初步效果1.農(nóng)民的減負目標已基本實現(xiàn)。農(nóng)村稅費改革的核心和主體目標是減輕農(nóng)民負擔(dān)，江蘇各地圍繞這個主體目標，深入發(fā)動群眾，精心組織，周密部署，認真實施，順利完成了方案制定、上報審批、組織歸戶、檢查驗收、夏秋兩季征交等各個階段的工作，保證了稅費改革平穩(wěn)有序的推進。稅改后全省共征收農(nóng)業(yè)稅25.61億元；農(nóng)業(yè)稅附加5.08億元，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅0.9億元，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加0.18億元，一事一議籌資8.8億元，合計40.59億元，農(nóng)民人均負擔(dān)77元，較改革前稅收及合同內(nèi)、外人均負擔(dān)154元，減少77元，減幅為50。“兩工”提取1.67億個，較上年減少2.6億個；以資代勞總額3.86億元，較上年減少6.8億元。2.各項配套改革取得了明顯效果。（1）大部分地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村區(qū)劃調(diào)整、人員分流工作已基本完成。全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)已由改革前的1974個減至1372個，鄉(xiāng)鎮(zhèn)平均人口由3.1萬增至4.5萬；行政村由35258個減至20219個，縮減幅度為42.7；村組干部由43萬人減至22.65萬人，其中村干部減少8.7萬人，僅此一項減少農(nóng)民負擔(dān)4.4億元。（2）推進了農(nóng)村教育體制改革。稅改中江蘇省委、省政府聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加快基礎(chǔ)教育改革與發(fā)展的意見，由編制部門重新核定教師編制，人事部門核準人員和工資，財政部門核撥經(jīng)費，委托銀行代發(fā)到人，使部分地區(qū)過去拖欠農(nóng)村中小學(xué)教師的工資問題得到了解決。同時按照適度規(guī)模辦學(xué)的要求，調(diào)整了農(nóng)村教育布局。（3）推進了鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位改革。通過采取綜合設(shè)置、精簡人員編制、建立用人競爭機制、確定事業(yè)單位法人地位等措施，對原來的“農(nóng)村七站八所”，加以轍并改建。全省大部分地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位已由原先的20個左右調(diào)并為現(xiàn)在的68個，精簡人員編制達到30。并從有利穩(wěn)定、人盡其才的原則出發(fā)，對精減人員實施了多渠道分流。3.加大了財政轉(zhuǎn)移支付力度，規(guī)范了農(nóng)村稅收的征收行為。為了保證稅改后的村級組織運轉(zhuǎn)和農(nóng)村義務(wù)教育以及計劃生育等工作的開展，江蘇加大了財政轉(zhuǎn)移支付力度，規(guī)定轉(zhuǎn)移支付資金必須優(yōu)先保障村級基本運轉(zhuǎn)和農(nóng)村義務(wù)教育。江蘇去年上述各項到村資金10.03億元，高于改革前1999年村三項支出9.27億元的水平，使大多數(shù)村的基本開支得到了保障。為了規(guī)范征稅行為，江蘇按照中央要求，將農(nóng)業(yè)“兩稅”以及附加的征收職能歸口為鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府財政機構(gòu)和縣級以上地方人民政府財政部門；省政府辦公廳專門下發(fā)了關(guān)于加強村級范圍內(nèi)一事一議籌資籌勞管理的意見。與此同時，還針對涉農(nóng)收費問題采取了一些專門措施。4.改革使農(nóng)村長期積累的許多矛盾得到初步化解。其中包括計稅面積與實際面積不符、第二輪承包政策落實不到位形成的機動田、黑地、兩田制、宅田合一等問題，有力地維護了農(nóng)村的穩(wěn)定。農(nóng)村稅費改革還增強了各地清理、化解鄉(xiāng)村債務(wù)的緊迫感。各地采取措施，清理賬目，已分類處置了一批歷史債務(wù)。二、改革留有難題和大量的后續(xù)性工作1.稅改后一部分鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村的可用財力明顯減少，難以維持低水平運轉(zhuǎn)。在蘇南如果以每年10萬元為基本自給目標，有缺口的村約占10；在蘇中如果以7萬元作為基本自給目標，有缺口的村約占30；在蘇北如果以5萬元作為基本自給目標，有缺口的村也要達到30。全省2.1萬個村，大致有6000個左右的村存在缺口。稅改后出現(xiàn)了一些減支因素，但總體上要保證這些村的正常運轉(zhuǎn)還相當困難。2.一部分鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）陳欠債務(wù)數(shù)額大、清償難。有的村僅農(nóng)民手中的各類債務(wù)憑證就有十幾萬元。大部分負債鄉(xiāng)村缺少可以盤活的集體資產(chǎn)和可以用于清償債務(wù)的資金來源。因為負債，有的鄉(xiāng)村受到了司法訴訟和凍結(jié)賬戶、查封財產(chǎn)的法律處罰，分散了干部精力，也給農(nóng)業(yè)稅征收增加了難度。農(nóng)民以債據(jù)抵稅成為今后稅收中難以回避的一個現(xiàn)實問題。3.經(jīng)濟貧困地區(qū)對配套改革的承受能力較弱。一部分經(jīng)濟貧困地區(qū)因缺少對改革的成本投入，出現(xiàn)了教育布局調(diào)整難、事業(yè)單位改革推進難、人員分流落實難等一系列新的矛盾。宿豫縣轍并村組以后，精減村組干部4442人，一次性補償需要資金617.18萬元。灌云縣農(nóng)村教育負債4496.98萬元，目前亟待解決的學(xué)校危房有10萬平方米，需投入6000萬元，經(jīng)費的籌措十分困難。4.由于籌資籌勞數(shù)額小，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村難以舉辦公益性事業(yè)。農(nóng)村推行聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制以后，大型的農(nóng)田水利基本建設(shè)與鄉(xiāng)村公益事業(yè)受制于投資主體受到一定影響；一部分鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村的道路、橋梁、水渠急待修理；關(guān)系到基本國策的計劃生育和農(nóng)村生態(tài)環(huán)境保護工作的積累性問題更多。在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，僅靠籌資籌勞，要上那些使公眾受益的社會項目難度很大。5.農(nóng)業(yè)稅收任務(wù)因缺少征收保全措施增加了難度。稅改后，農(nóng)業(yè)稅的征收主體是農(nóng)稅征管機關(guān)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)只屬于委托代收機關(guān)，農(nóng)稅部門限于人力、物力和缺少應(yīng)對手段，要完成當期的農(nóng)業(yè)稅征收任務(wù)和清收尾欠稅款難度較大。發(fā)展下去，勢必造成拖欠越來越多，尾欠越來越大。6.一部分種糧大戶和純農(nóng)戶因稅改反而增加了負擔(dān)。據(jù)丹陽市測算，稅改后，種糧大戶每戶增加負擔(dān)約50元，增負20左右。7.水利：工程水費等涉農(nóng)服務(wù)性收費標準提高給農(nóng)村稅費改革造成了負面影響。8.“一事一議”的規(guī)范要求與農(nóng)村的實際情況不盡吻合。許多地區(qū)由于受到議事內(nèi)容、議事條件、農(nóng)民民主議事素質(zhì)等方面的制約，影響了議事效果。議而不決、議而不行或根本就無法議事的事情累累發(fā)生，一些地區(qū)已經(jīng)將一事一議“束之高閣”。改革是權(quán)力與經(jīng)濟利益的調(diào)整，在農(nóng)村稅費改革的主體任務(wù)基本完成之后，由于舊體制的“慣性”作用，以及對解決舊體制遺留問題的思想準備、政策準備和經(jīng)濟準備不足，方法欠妥，仍然存在一些矛盾，這是正常的。只有堅定不移地推進改革，著力化解問題和矛盾，認真做好改革的各項后續(xù)性工作才能實現(xiàn)改革的各項預(yù)期目標，不斷深化和發(fā)展改革的成果。三、積極探索稅改難題的解決途徑（一）堅持“治本之策”，用發(fā)展的辦法化解矛盾1.堅持“治本之策”，明晰農(nóng)業(yè)的發(fā)展目標和發(fā)展思路。目前，江蘇農(nóng)業(yè)在增長方式上，還是以粗放經(jīng)營為主；在生產(chǎn)方式上，還是以家庭式的小規(guī)模生產(chǎn)為主；在經(jīng)營方式上，還是以對計劃的依賴性為主，特別是糧食、棉花、蠶繭生產(chǎn)。還有一個問題，就是貿(mào)、工、農(nóng)分割。這個“三為主、一分割”是導(dǎo)致一部分地區(qū)農(nóng)業(yè)效益低、農(nóng)民收入增長慢的主要原因。解決這個問題，必須堅定不移地走發(fā)展現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的道路。一是要大力推進農(nóng)業(yè)的市場化。就目前的情況來說，適應(yīng)市場化的信息問題、市場體系問題、市場主體的培育問題都做得不夠，走向國際化更不夠。江蘇要發(fā)展集約化農(nóng)業(yè)，大踏步進入市場，尤其是國際市場。二是提高農(nóng)業(yè)的專業(yè)化水平。不能再滿足于家庭式的經(jīng)營。因為家庭式經(jīng)營無法向?qū)I(yè)化、規(guī)?；l(fā)展。三是用先進的科技來提升農(nóng)業(yè)的發(fā)展水平、擴大消費的需求。四是積極發(fā)展農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。只有產(chǎn)業(yè)化才能打破貿(mào)、工、農(nóng)分割的局面，留住加工、流通這兩塊的利益，解決農(nóng)業(yè)增產(chǎn)、農(nóng)民增收的問題。江蘇結(jié)合農(nóng)村稅費改革的實際，加強對推進農(nóng)業(yè)市場化、專業(yè)化、科技化、產(chǎn)業(yè)化的研究，即規(guī)模農(nóng)業(yè)與效益農(nóng)業(yè)的研究，是非常必要的。2.堅持“治本之策”，積極推進城市化帶動戰(zhàn)略。江蘇結(jié)合農(nóng)村稅費改革，推進了行政區(qū)劃的重大調(diào)整，其主要目的是為了解決行政區(qū)劃與城市發(fā)展需要之間的矛盾，通過發(fā)展城市，增