財政研究論文-關于財政理論發(fā)展源流的概要回顧及我的“公共財政”觀摘要：財政是以社會權力中心為主體的、“以政控財，以財行政”的分配關系。隨著改革開放和市場導向轉軌的不斷深化，中國財政理論在吸收國外理論成果和相關政策實踐經.驗之中不斷豐富自己。本文對財政理論的源流試作一個由西方而中國的概要回顧，進而考察近年中國經濟管理部門、社會公眾與財政理論界已廣泛關注和討論的“公共財政”概念的要點，并闡明作者基于中文語境中“公共財政”的基本導向和四大基本特征的認識而形成的公共財政觀。關鍵詞：公共財政，公共性，公共產品，收縮生產建設職能，財政理論體系關于財政的盡可能簡約的學術性定義表述，我認為可稱之為：是以社會權力中心為主體的（在國家存續(xù)期間的社會則是以國家為主體的）、“以政控財，以財行政”的分配關系。隨著改革開放和市場導向轉軌的不斷深化，中國財政理論在吸收國外理論成果和相關政策實踐經.驗之中不斷豐富自己，研究者們正在建立和發(fā)展與社會主義市場經濟新體制和現(xiàn)代化社會發(fā)展的客觀要求相適應的、力求更深刻和全面的財政理論學說。一、西方財政理論簡要回顧財政基礎理論的形成和發(fā)展伴隨著資本主義生產方式的形成和發(fā)展。英國重商主義學派代表人物托馬斯.曼倡導的“貿易差額論”、“國防財政論”，是西歐各國封建制度向資本主義制度過渡時代的產物。威廉.配第的賦稅論被認為是西方最早的財政學專著。他被馬克思譽為“現(xiàn)代政治經濟學的創(chuàng)始者”和“統(tǒng)計學創(chuàng)始人”。他還在賦稅論和政治算術中提出了“公平”、“確定”、“簡便”、“節(jié)省”的賦稅四原則。古典學派的代表人物亞當.斯密則第一次將財政理論作為經濟理論的一個部分加以系統(tǒng)歸納，他關于國家職能及財政作用的觀點，體現(xiàn)在其代表作國民財富的性質和原因的研究（第五篇論君主和國家的收入和關于司法、警察、歲入和軍備中。國富論的問世，使西方財政理論發(fā)展成為一個比較完整的體系。亞當.斯密的財政思想及其政策主張，經過大衛(wèi).李嘉圖等人的繼承和發(fā)展，對西方各國財政理論的發(fā)展產生了極其深遠的影響。資本主義從自由競爭階段向壟斷階段發(fā)展，德國新歷史學派的代表人物瓦格納在他的著作財政學體系（18771901）、社會的財政政策和社會的租稅政策（1891）以及財政學和國家社會主義等一系列論文中，提出強制性的共同經濟組織位于個別經濟組織之上，必須保障歷史所賦予國家的任務得以完成。他提出累進稅制，闡述“國家經費膨脹規(guī)律”，強調通過國家“租稅政策”干預投入和所有的分配，其社會改良思想意在緩和階級矛盾和貧富分化。此后，現(xiàn)實生活中的個人所得稅制和再分配調節(jié)逐步發(fā)展。20世紀30年代的經濟危機，導致了整個資本主義世界的經濟大蕭條，以國家干預經濟為代表的凱恩斯主義迅速興起。凱恩斯在他的就業(yè)、利息和貨幣通論中強調國家干預經濟，提出增加投資、提高就業(yè)以解決“有效需求”不足是經濟增長的核心問題。以羅斯?！靶抡睘榇淼奈鞣絿艺深A的實踐中，推行赤字財政等擴張性政策，對國民經濟運行的調控收到顯著效果。直到20世紀70年代，失業(yè)與通貨膨脹并發(fā)的“滯脹”局面，宣告了“凱恩斯革命”的結束。在財政功能角度上，理查德.馬斯格雷夫和佩吉.馬斯格雷夫提出，財政發(fā)揮穩(wěn)定職能時，要兼顧配置職能和分配職能，以保持物價的穩(wěn)定和充分就業(yè)。薩繆爾森等人闡述的公共產品（公益品）理論和布坎南強調的公共選擇理論，都對現(xiàn)代公共財政理論產生了重大影響。宏觀經濟學和福利經濟學的發(fā)展促進了公共經濟學的發(fā)展。然而，作為財政學在當代的前沿形態(tài)，“公共經濟學很可能是經濟學中最充滿矛盾的領域。它所研究的領域一向是經濟學科中的核心問題無論是從正面研究還是從迂回曲折和不怎么直接的方式研究：哪些方面必須靠公共部門？如何靠？然而它經常在經濟學的邊緣探討，越來越與倫理學、政治學、組織機構研究（公共抉擇與制度經濟學）相聯(lián)系”二、中國財政理論的演進（一）新中國成立后中國財政理論體系的構建新中國建立初期，便曾有過對財政本質的討論：“把唯物辯證法應用在財政現(xiàn)象的研究上，立刻使我們和束縛于舊方法中的講壇學者們不同，循著唯物辯證法的指導，使我們能夠揭露出財政現(xiàn)象的本質，發(fā)現(xiàn)其無限錯綜和豐富的內容。這是創(chuàng)立新財政學之路?！毙仑斦W教程指出：“財政是國家在滿足它的需要上，進行社會財富的分配和再分配的經濟行為?！边@一概念，已經明確地包含了“國家”和“分配”這兩個國家分配論的基本要素。這一階段，財政理論的主要來源還是從前蘇聯(lián)引進的占據統(tǒng)治地位的“貨幣關系論”，并在此基礎上形成了一些流派，比如“價值分配論”，認為國家參與價值的分配，必然在社會的各個方面，首先是在各個階級之間形成一系列的分配關系，而這些分配關系國家分配價值所發(fā)生的分配關系，就是財政現(xiàn)象的本質；還有“國家資金運動論”，認為社會主義財政就是社會主義國家資金所體現(xiàn)的經濟關系，而國家資金是指社會主義國家所能掌握和運用的全部資金，包括長期運用的和短期運用的，集中運用的和分散運用的，可供分配使用的和只能作周轉的。這就是說，它包括國家預算、國家銀行和國有企業(yè)所能運用的全部資金。至于集體所有制單位和居民個人的資金，當國家以征收稅收、吸引存款和儲蓄等方式，把其中一部分轉入國家手中的時候，這一部分資金就進入了社會主義財政的范圍。這一時期，國家面臨的主要問題是鞏固政權、恢復生產、安定人民生活和支持“抗美援朝”戰(zhàn)爭。這就需要建立一套不同于以往封建王朝或是國民政府的、可為新中國所用的財政體制。于是，依照1949年中國人民政治協(xié)商會議共同綱領的規(guī)定，取消帝國主義國家在中國的一切特權，廢除一切奴役性外債，沒收官僚資本使其歸國家所有，土地歸農民所有，廢除舊政權的田賦、稅收，同時設置了新中國的財政管理機構，著手建立城市稅收和農業(yè)稅征管制度以及部門財務管理制度，編制新中國第一個概算。1950年2月全國財政工作會議上集中研究了“統(tǒng)一財經、緊縮編制、現(xiàn)金管理、物資平衡”四大問題，并不失時機地頒布了關于統(tǒng)一國家財政經濟管理工作的決定，以財政收支平衡、現(xiàn)金出納平衡、物資供求平衡的措施，達到了物價、金融的基本平穩(wěn)和人民生活的改善。在渡過國民經濟恢復時期、以“一五”為標志進入大規(guī)模經濟建設時期之后，財政管理體制開始向分級管理方向作出探索，并由陳云同志總結、提出了國民經濟綜合平衡理論。50年代中期經濟建設的巨大成就和后期“大躍進”的失敗，為人們的理論思考，提供了正反兩方面的經驗與教訓。財政基礎理論的研究，在實踐的推動下走向深化。20世紀50年代末60年代初，中國財政理論界在提出和發(fā)展國家分配論的過程中，對來自前蘇聯(lián)的“貨幣關系論”進行了全面批判，使“貨幣關系論”最終失去了主流地位，關于財政理論的討論主要集中于國家分配論。如許廷星教授等較早提出了相關理論，認為貨幣關系只是貨幣職能的表現(xiàn)形式，不能反映財政的本質。許教授從國家參與社會產品分配所形成的分配關系入手，根據參與分配的主體把社會再生產中的分配區(qū)分為經濟屬性分配和財政屬性分配兩大類，于1957年在國內首次明確提出了“國家分配論”或稱“國家分配關系論”，認為“財政的本質是國家憑借其主權，參與社會產品和國民收入分配過程所形成的分配關系。財政學的研究對象正是這種以國家為主體的財政屬性的分配關系?！边€有鄧子基教授1962年提出相關的財政本質定義：“社會主義國家財政的本質是無產階級專政的國家為實現(xiàn)其職能，并以其為主體無償地參與一部分社會產品或國民收入的分配所形成的一種分