審計(jì)實(shí)施方案第一節(jié) 竣工結(jié)算審核質(zhì)量控制及保證措施1、竣工結(jié)算審核質(zhì)量控制的總目標(biāo)控制目標(biāo)：根據(jù)有效竣工結(jié)算資料，最大限度滿足工程結(jié)算金額在批準(zhǔn)的額度內(nèi)。2、竣工結(jié)算審核控制手段2.1組織手段明確內(nèi)部人員職責(zé)分工，落實(shí)控制責(zé)任和控制程序，制定有關(guān)規(guī)章制度，保證竣工結(jié)算審核的順利實(shí)施。2.2技術(shù)手段了解和掌握新工藝、新材料、對工程結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)分析和研究，對設(shè)計(jì)方案、施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格審核。2.3經(jīng)濟(jì)控制手段建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，隨時進(jìn)行計(jì)劃費(fèi)用與實(shí)際開支費(fèi)用比較分析，進(jìn)行跟蹤動態(tài)管理，制定一系列保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的獎勵措施，如提出各種方案、建議、對節(jié)約資金進(jìn)行獎勵等。2.4合同管理手段嚴(yán)格執(zhí)行和完成合同規(guī)定的一切內(nèi)容，階段性檢查合同履行的情況，對偏離合同的行為應(yīng)及時采取措施糾正。3、竣工結(jié)算審核內(nèi)部管理制度為使得工程竣工結(jié)算保質(zhì)保量順理完成，我公司擬在造價(jià)部統(tǒng)一管理指揮該項(xiàng)工作的前提下，建立該工程項(xiàng)目的造價(jià)審查項(xiàng)目組的兩級管理體系，實(shí)行以現(xiàn)場項(xiàng)目經(jīng)理牽頭負(fù)責(zé) ，各專業(yè)造價(jià)工程師分工把關(guān)的 三級管理體系 。3.1校核：是指在公司從事造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)編制人員的自校和相同專業(yè)人員之間的互校.校核的主要內(nèi)容：1、校核編制使用的各種資料和依據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確合法,引用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)及計(jì)算方式、內(nèi)容應(yīng)準(zhǔn)確、可靠。校核編制引用的數(shù)據(jù)、計(jì)算方式、計(jì)算數(shù)量、計(jì)算程序、應(yīng)符合咨詢業(yè)務(wù)原則和有關(guān)規(guī)定。校核的內(nèi)容、深度和方法應(yīng)以確保校核的質(zhì)量需要為準(zhǔn)。2、校核人員在校審記錄上列出校核出的問題，交咨詢成果編制人員修改，然后進(jìn)行復(fù)核，并寫下復(fù)核記錄，復(fù)核后方可簽署并提交項(xiàng)目經(jīng)理審核。3.2審核：指造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理對工程項(xiàng)目的造價(jià)咨詢成果文件的全面審核。審核的主要內(nèi)容：1、審核該項(xiàng)目咨詢業(yè)務(wù)計(jì)算的內(nèi)容、依據(jù)和方法是否符合有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)的規(guī)定和咨詢合同的要求；審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、重要計(jì)算方式、方式和軟件使用等是否正確；工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性和底稿的完整性、定額計(jì)價(jià)的合規(guī)性、材料價(jià)格來源的合理性和造價(jià)是否全面和完整；2、審核咨詢成果的內(nèi)容是否完整，采用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確；審核計(jì)算與編制的原則、方法是否正確合理、各專業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否一致，咨詢成果說明是否規(guī)范，論述是否準(zhǔn)確、通順，內(nèi)容是否完整。3、審核人員在校審記錄上列出審核的問題，交編制人員進(jìn)行修改，修改后進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審并填寫審核表，然后提交部門經(jīng)理審查。3.3審查：指造價(jià)部門經(jīng)理對工程項(xiàng)目的造價(jià)咨詢成果文件的全面審查。除審查項(xiàng)目經(jīng)理審核的內(nèi)容外，還包括下列內(nèi)容：1、審查項(xiàng)目實(shí)施過程中的合規(guī)性和有無違反本公司制度、規(guī)定的行為。發(fā)現(xiàn)有上述行為，及時提出處理意見；2、組織協(xié)調(diào)項(xiàng)目組與委托方（或公司有關(guān)部門）的工作關(guān)系；3、在校審記錄表上列出審查的問題，交編制人員進(jìn)行修改，修改后進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審并填寫審核表，然后提交分管副總審批；3.4審批：指公司分管副總對審查完成的造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)成果文件的審查批準(zhǔn)，大客戶的項(xiàng)目由總經(jīng)理審批。審查包括下列內(nèi)容：1、對審核完成的造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量的全面審查，包括咨詢業(yè)務(wù)執(zhí)行法律、法規(guī)的合法性和咨詢業(yè)務(wù)成果文件完整性的審查，監(jiān)督和督促過程中公司制度的執(zhí)行、落實(shí)。對審查中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋有關(guān)人員進(jìn)行修正。2、對合格的咨詢成果文件及時批準(zhǔn)。3、對審查中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問題要及時處理或提出處理意見。4、竣工結(jié)算審核質(zhì)量控制管理圖：四川恒鑫公司公司造價(jià)部項(xiàng)目造價(jià)組市政造價(jià)工程師安裝造價(jià)工程師土建造價(jià)工程師裝飾造價(jià)工程師其它專業(yè)工程師5、竣工結(jié)算審核主要人員職責(zé)（1）技術(shù)負(fù)責(zé)人職責(zé)1）負(fù)責(zé)項(xiàng)目技術(shù)管理體系的建立和執(zhí)行。2）負(fù)責(zé)工程咨詢?nèi)蝿?wù)的質(zhì)量控制。3）負(fù)責(zé)工程進(jìn)度控制。4）負(fù)責(zé)處理重大技術(shù)問題。5）保證項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）項(xiàng)目造價(jià)專業(yè)工程師職責(zé)1）審核施工單位編制的竣工結(jié)算。2）審核施工單位編制的工程材料、建筑構(gòu)、配件及其它物資的價(jià)格核定。3）嚴(yán)格執(zhí)行工程量計(jì)量程序。4）嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更，對設(shè)計(jì)變更要進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，在此基礎(chǔ)上核簽工程變更費(fèi)用申請書。6、竣工結(jié)算審核質(zhì)量控制流程 為保證各階段控制工作順利進(jìn)行，須嚴(yán)格執(zhí)行各階段流程，使竣工結(jié)算工作流程化、規(guī)范化、進(jìn)度化。6.1設(shè)計(jì)變更審核流程6.2工程量清單和預(yù)算價(jià)審核流程第二節(jié) 竣工結(jié)算審核辦理方案2.1施工過程配合工作2.1.1施工配合工作主要內(nèi)容：主要包括施工合同有關(guān)結(jié)算的合理化建議，施工階段簽證和索賠的指導(dǎo)和咨詢，竣工結(jié)算資料的收集整理合理化建議，根據(jù)業(yè)主需要提供材料信息價(jià)格，分包管理的合理化建議等工作。2.2施工過程中合理化建議竣工結(jié)算是工程造價(jià)控制的重中之重，但竣工結(jié)算審核不是一個單一的過程，事實(shí)表明，竣工結(jié)算審核的質(zhì)量與前期管理有密不可分的關(guān)系。作為竣工結(jié)算審核咨詢單位在施工過程中對業(yè)主有預(yù)見性的提出合理化建議將對結(jié)算的順理辦理起到重要作用。在此，我公司在以下幾方面提出工程實(shí)施過程的造價(jià)控制建議，以利于今后的結(jié)算審核辦理：2.2.1甲供材料采購合理化建議對于甲供材料計(jì)劃方案，可采用買賣合同較合理，采購大宗等，可根據(jù)物資的性質(zhì)分一個合同包或幾個合同包同時招標(biāo)。劃分采購招標(biāo)的原則是，有利于吸引較多的投標(biāo)人參加競爭以達(dá)到降低貨物價(jià)格，保證供貨時間和質(zhì)量。其主要考慮因素：（1）有利于投標(biāo)競爭，（2）工程進(jìn)度與供貨時間的關(guān)系，（3）市場供應(yīng)情況，（4）資金計(jì)劃。還有一種方式，根據(jù)設(shè)計(jì)中所需材料，直接與供貨商簽定合同的材料單價(jià)應(yīng)按批發(fā)價(jià)定。這樣比市場價(jià)要稍低些，同時保證了產(chǎn)品質(zhì)量。2.2.2總包與分包管理合理化建議所謂的建設(shè)工程的分包，是指工程總承包人、勘察承包人、設(shè)計(jì)承包人、施工承包人承包建設(shè)工程后，將其承包的某一部分工程或某幾部分工程，再發(fā)包給其他承包人，與其簽訂承包合同項(xiàng)目下的分包合同（本工程為施工承包人）。施工承包人在分包合同中即成為分包合同的發(fā)包人。施工承包人分包建設(shè)工程的，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（一）施工承包人只能將部分工程分包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包人；（二）為防止施工承包人擅自將應(yīng)當(dāng)由自己完成的工程分包出去或者將工程分包給發(fā)包人所不信任的第三人，分包工程發(fā)包必須經(jīng)過發(fā)包人的同意。 2.2.2.1配合內(nèi)容及工作范圍：總包配合服務(wù)是指承包人為配合協(xié)調(diào)發(fā)包人進(jìn)行的工程分包管理及其服務(wù)和材料采購所發(fā)生的工作內(nèi)容。如提供腳手架、垂直運(yùn)輸機(jī)械、施工用水電及其管線、倉儲等內(nèi)容。其費(fèi)用的計(jì)取一般以中標(biāo)人的投標(biāo)報(bào)價(jià)為準(zhǔn)。發(fā)包人要求承包人配合協(xié)調(diào)發(fā)包人進(jìn)行工程分包管理,當(dāng)材料采購內(nèi)容及工程量同招標(biāo)文件的要求發(fā)生變化時允許調(diào)整，其具體調(diào)整方法應(yīng)在招標(biāo)文件或合同中明確。 施工配合費(fèi)主要是指在施工過程中總包為分包提供配合而發(fā)生的費(fèi)用。無論是甲方指定分包商或總包經(jīng)甲方同意的分包商進(jìn)入現(xiàn)場后，都要與總包方簽訂合同或協(xié)議，以及經(jīng)濟(jì)條款，特別是甲方指定的分包商與甲方直接簽定的合同的分包單位，一定要按規(guī)定與總包方簽定協(xié)議，明確雙方權(quán)利、義務(wù)及相關(guān)責(zé)任、配合內(nèi)容等，同時要明確總包管理費(fèi)、配合費(fèi)、現(xiàn)場水電費(fèi)、臨設(shè)費(fèi)等幾項(xiàng)主要費(fèi)用 。2.2.2 暫定材料品牌（價(jià)格）和新增材料品牌（價(jià)格）確定方案2.2.2.1暫定材料品牌（價(jià)格）或和新增材料品牌（價(jià)格）的確定因新材料和新技術(shù)采用、施工圖設(shè)計(jì)局限、材料基準(zhǔn)價(jià)格調(diào)查不詳?shù)仍颍袠?biāo)工程量清單中經(jīng)常會出現(xiàn)暫定材料品牌的情況；同時在施工過程中因設(shè)計(jì)變更也可能出現(xiàn)新增材料品種的情況。對清單中的暫定材料品牌，和施工中出現(xiàn)的新增材料，其結(jié)算價(jià)格我們將分不同情況，采取不同的方法予以確認(rèn)。2.2.2.2對由業(yè)主采購供應(yīng)的暫定材料品牌和新增材料品牌價(jià)格的確定方法(1)造價(jià)工程師首先了解掌握材料的基本情況，包括品種、規(guī)格、性能指標(biāo)、生產(chǎn)廠家、產(chǎn)地、包裝、運(yùn)輸方式等；(2)進(jìn)行市場價(jià)格初步調(diào)查，分析材料供應(yīng)的競爭性；(3)對競爭性強(qiáng)的材料，業(yè)主可采用公開招標(biāo)采購的方式，確定供應(yīng)商和材料價(jià)格；對競爭性不強(qiáng)的材料協(xié)助業(yè)主采用市場詢價(jià)的方式或競爭性談判的方法確定價(jià)格。2.2.2.3對由施工單位采購供應(yīng)的暫定材料品牌和新增材料品牌價(jià)格的確定方法(1)施工單位提出暫定材料品牌和新增材料品牌價(jià)格確認(rèn)申請，申請內(nèi)容應(yīng)包括材料品種、規(guī)格、性能指標(biāo)、生產(chǎn)廠家，申請確認(rèn)價(jià)格及價(jià)格依據(jù)；(2)接受承包商價(jià)格確認(rèn)申請后，造價(jià)工程師首先了解掌握材料的基本情況，進(jìn)行市場價(jià)格初步調(diào)查；(3)根據(jù)市場調(diào)查的情況，確定目標(biāo)供應(yīng)商數(shù)名，對目標(biāo)供應(yīng)商采用市場詢價(jià)的方式或競爭性談判的方法確認(rèn)價(jià)格；(4)將確認(rèn)價(jià)格通知承包商，承包商認(rèn)同該價(jià)格的，及時辦理材料價(jià)格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)單；對承包商不認(rèn)同該價(jià)格的，通過簽定補(bǔ)充協(xié)議的辦法，將這些材料改為業(yè)主供應(yīng)。2.2.3對超過風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)材料(設(shè)備)進(jìn)行調(diào)價(jià)根據(jù)四川省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)管理試行辦法第二十二條規(guī)定，可調(diào)材料(設(shè)備)價(jià)格承包方承擔(dān)材料(設(shè)備)基準(zhǔn)價(jià)10%或總材料(設(shè)備)價(jià)值5%以內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，采用何種風(fēng)險(xiǎn)方式應(yīng)由雙方在合同中約定，如果施工中實(shí)際價(jià)格發(fā)生了變化，應(yīng)按文件規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。1、超過風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)材料(設(shè)備)進(jìn)行調(diào)價(jià)的責(zé)任劃分超過風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的材料(設(shè)備)包括建設(shè)單位和施工單位供應(yīng)的可調(diào)材料(設(shè)備)，其中施工單位供應(yīng)的可調(diào)材料(設(shè)備)的價(jià)格必須是在采購前合同約定的時間范圍內(nèi)提出，并得到建設(shè)單位確認(rèn)的材料(設(shè)備)價(jià)格，才能進(jìn)行價(jià)格調(diào)整，否則，視為施工單位供應(yīng)的這部分材料(設(shè)備)未超過風(fēng)險(xiǎn)范圍，造價(jià)工程師必須堅(jiān)持該責(zé)任劃分原則對超過風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)材料(設(shè)備)進(jìn)行調(diào)價(jià)。2、調(diào)整辦法具體調(diào)整程序方法如下：1）將可調(diào)材料(設(shè)備)品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在施工單位使用該材料(設(shè)備)前，造價(jià)工程師應(yīng)通知業(yè)主進(jìn)行價(jià)格市場公開詢價(jià)、招標(biāo)采購；2）將業(yè)主確認(rèn)的材料(設(shè)備)價(jià)格告之承包商，承包商同意的材料雙方在認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)單上簽字確認(rèn)，對提不出合理理由，又拒不簽字確認(rèn)的材料價(jià)格，視為默認(rèn)；對提出合理價(jià)格理由的材料，由建設(shè)、施工、造價(jià)咨詢單位共同調(diào)查重新確認(rèn)；3）當(dāng)全部可調(diào)材料(設(shè)備)價(jià)格得到認(rèn)定后，計(jì)算實(shí)際價(jià)格與基準(zhǔn)價(jià)格差異弧度，對價(jià)格差異10%以上的可調(diào)材料(設(shè)備)或總材料價(jià)超出5%時的可調(diào)材料(設(shè)備)，對超過部分進(jìn)行材料價(jià)調(diào)整，增減造價(jià)列入合同造價(jià)；4）調(diào)整預(yù)算控制價(jià)：因材料(設(shè)備)價(jià)格變化增減的工程造價(jià)，應(yīng)及時核算，列入工程預(yù)算總價(jià)，以利于動態(tài)反映工程實(shí)際投資狀況。2.2.4新增項(xiàng)目或變更項(xiàng)目如何計(jì)價(jià)的合理化建議一般來講，設(shè)計(jì)變更的項(xiàng)目或稱工作均應(yīng)認(rèn)定為本合同內(nèi)項(xiàng)目，否則該變更費(fèi)用就不應(yīng)在本合同內(nèi)呈報(bào)。在此前提下計(jì)價(jià)方法參考如下：因設(shè)計(jì)變更或增加工程內(nèi)容，可能在工程中出現(xiàn)部分與原清單相似項(xiàng)目或新增項(xiàng)目，即原清單報(bào)價(jià)無綜合單價(jià)的項(xiàng)目，造價(jià)工程師需按照招標(biāo)文件及合同約定的變更價(jià)款確定原則，對這些項(xiàng)目的綜合單價(jià)須及時確定。2.2.4.1新增項(xiàng)目綜合單價(jià)確定原則造價(jià)工程師新增項(xiàng)目綜合單價(jià)確認(rèn)，必須堅(jiān)持以下原則；1、遵守招標(biāo)文件及合同約定；2、遵循建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法規(guī)定；3、要有有效的原始證據(jù)和定額依據(jù)，4、采用科學(xué)合理的計(jì)算辦法；5、結(jié)果須經(jīng)過建設(shè)單位復(fù)核后方能生效。2.2.4.2確認(rèn)方法根據(jù)建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法規(guī)定，新增項(xiàng)目綜合單價(jià)確認(rèn)方法如下：合同中已有適用于新增項(xiàng)目的單價(jià)，按合同已有的單價(jià)執(zhí)行；合同中只有類似于新增項(xiàng)目的單價(jià)，參照合同類似單價(jià)執(zhí)行；合同中沒有適用或類似于新增項(xiàng)目的單價(jià)，由承包人或發(fā)包人提出綜合單價(jià)，經(jīng)雙方確認(rèn)后執(zhí)行，不能達(dá)成一致的，提請當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門進(jìn)行咨詢或按合同爭議解決程序確認(rèn)。2.2.5設(shè)計(jì)變更、簽證的審核合理化建議2.2.5.1設(shè)計(jì)變更、簽證的審核程序設(shè)計(jì)變更、簽證的造價(jià)審核確認(rèn)，造價(jià)工程師必須按以下“設(shè)計(jì)變更及簽證的審核程序”進(jìn)行： 1、承包人在工程設(shè)計(jì)變更及簽證發(fā)生后間將相關(guān)資料移交業(yè)主后，按要求報(bào)送工程量計(jì)算書；2、監(jiān)理工程師對設(shè)計(jì)變更及簽證進(jìn)行確認(rèn)；3、項(xiàng)目管理公司及業(yè)主對設(shè)計(jì)變更及簽證進(jìn)行確認(rèn)。2.2.5.2設(shè)計(jì)變更、簽證的審核基本原則造價(jià)工程師進(jìn)行設(shè)計(jì)變更、簽證的審核，應(yīng)遵循以下原則；1、應(yīng)盡可能減少設(shè)計(jì)變更和簽證發(fā)生：在施工圖論證和圖紙會審階段，將設(shè)計(jì)中的問題盡可能處理完畢，施工中減少變更和簽證發(fā)生，使造價(jià)得到有效控制，施工得以順利進(jìn)行；2、設(shè)計(jì)變更的決策應(yīng)由業(yè)主有效控制；3、 堅(jiān)持先評估、后實(shí)施原則；4、實(shí)施結(jié)果應(yīng)以文字形式形成有效證據(jù)；5、確認(rèn)時間及程序嚴(yán)格按建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法執(zhí)行；6、審核應(yīng)遵守招標(biāo)文件及合同約定，采用科學(xué)合理的計(jì)算辦法和合法的定額依據(jù)；7、審核結(jié)果須經(jīng)過建設(shè)單位同意方能生效。2.2.6設(shè)計(jì)變更、簽證費(fèi)用的承擔(dān)責(zé)任劃分合理化建議發(fā)生設(shè)計(jì)變更、簽證，造價(jià)工程師應(yīng)對發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行責(zé)任劃分，剔除以下不應(yīng)由業(yè)主承擔(dān)的費(fèi)用：2.2.6.1施工質(zhì)量事故造成的變更、簽證費(fèi)用（由施工單位承擔(dān)相應(yīng)的一切費(fèi)用）；2.2.6.2為方便施工單位施工發(fā)生的變更、簽證費(fèi)用（由施工單位承擔(dān)相應(yīng)的一切費(fèi)用）；2.2.6.3未在合同約定時間內(nèi)提出增加費(fèi)用確認(rèn)通知的變更、簽證費(fèi)用（由施工單位承擔(dān)相應(yīng)的一切費(fèi)用）；2.6.2.4其他應(yīng)由承包商承擔(dān)的變更、簽證費(fèi)用（由施工單位承擔(dān)相應(yīng)的一切費(fèi)用）。2.2.7由業(yè)主承擔(dān)的設(shè)計(jì)變更、簽證費(fèi)用的確認(rèn)方法2.2.7.1原施工合同范圍內(nèi)的變更工程、簽證費(fèi)用的確定2.2.7.2若在工程量清單中已有適用于設(shè)計(jì)變更、簽證工程的價(jià)格，變更、簽證工程的單價(jià)可按投標(biāo)報(bào)價(jià)書中相應(yīng)的單價(jià)作為結(jié)算單價(jià)，以認(rèn)可的變更、簽證工程量計(jì)算變更、簽證工程的結(jié)算造價(jià)。2.2.7.3若工程量清單中有類似于設(shè)計(jì)變更、簽證工程的價(jià)格，變更、簽證工程的單價(jià)參照合同類似價(jià)格執(zhí)行，按實(shí)際完成變更工程量確定變更工程結(jié)算造價(jià)。2.2.7.4若工程量清單中沒有適用或類似于設(shè)計(jì)變更、簽證的價(jià)格，由承包人或發(fā)包人提出綜合單價(jià)，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)后執(zhí)行，不能達(dá)成一致的，提請當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門進(jìn)行咨詢或按合同爭議解決程序確認(rèn)，按實(shí)際完成變更工程量確定變更、簽證工程結(jié)算造價(jià)。2.2.8原合同范圍以外的變更工程簽證費(fèi)用的確定2.2.8.1原合問范圍以外的變更工程項(xiàng)目，其性質(zhì)和內(nèi)容如果與原工程合同性質(zhì)、內(nèi)容完全相同，則工程變更結(jié)算單價(jià)可以采用原合同單價(jià)或投標(biāo)報(bào)價(jià)書中的相應(yīng)單價(jià)，確定變更工程結(jié)算單價(jià)，按承包商實(shí)際完成變更工程量確定變更工程結(jié)算價(jià)值。2.2.8.2原合同范圍以外的變更項(xiàng)目，其性質(zhì)和內(nèi)容如果與原工程承包合同性質(zhì)、內(nèi)容完全不同，則應(yīng)由業(yè)主與承包商另簽新的合同文件，重新協(xié)商確定變更工程的合同價(jià)值，按新增工程結(jié)算價(jià)值處理。造價(jià)工程師按實(shí)際變更工程量和新合同單價(jià)確定變更工程的結(jié)算價(jià)值。2.2.9合理設(shè)置預(yù)留金以及預(yù)留金使用建議2.2.9.1合理設(shè)置預(yù)留金預(yù)留金主要考慮可能發(fā)生的工程量變更而預(yù)留的金額，此處提出的工程量變更主要指工程量清單漏項(xiàng)、有誤引起工程量的增加和施工中的設(shè)計(jì)變更引起標(biāo)準(zhǔn)提高或工程量的增加等。一般視工程大小和設(shè)計(jì)圖紙的完整性來合理設(shè)置預(yù)留金金額或比例，通常設(shè)置預(yù)留金的比例為工程預(yù)算控制價(jià)的510。2.2.9.2預(yù)留金使用預(yù)留金既然是作為可能發(fā)生的工程量變更而預(yù)留的金額，所以在發(fā)生變更時其合理使用應(yīng)有完善的方案。預(yù)留金應(yīng)在變更得以確認(rèn)且變更費(fèi)用經(jīng)計(jì)算、審查、審批后方能使用2.3 竣工結(jié)算審核的前期準(zhǔn)備工作2.3.1在項(xiàng)目竣工完成后，業(yè)主項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員應(yīng)立即啟動項(xiàng)目竣工決算工作，保證在合同規(guī)定的時間和要求向雇主遞交工程竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料。2.3.2編制竣工結(jié)算應(yīng)依據(jù)下列資料:(1)合同；(2)合同價(jià)格單；(3)有效的設(shè)計(jì)變更通知單,技術(shù)核定單，經(jīng)濟(jì)簽證、技術(shù)簽證等；(4）施工單位有效送審結(jié)算書，含電子文檔。(4)工程預(yù)算定額、取費(fèi)定額及調(diào)價(jià)規(guī)定；(5)項(xiàng)目有關(guān)技術(shù)資料（含竣工圖，有效施工組織設(shè)計(jì)、方案等）；(6)機(jī)械竣工驗(yàn)收報(bào)告；(7)其他有關(guān)資料。2.3.3組織召開竣工結(jié)算多方協(xié)調(diào)會，進(jìn)行工作交底，為竣工結(jié)算審核辦理奠定基礎(chǔ)。2.4 竣工結(jié)算審核實(shí)施階段工作2.4.1總體部署和原則2.4.1.1公司項(xiàng)目經(jīng)理部做好竣工結(jié)算基礎(chǔ)工作，指定專人對竣工結(jié)算書的內(nèi)容進(jìn)行檢查。32.4.1.2在編制竣工結(jié)算報(bào)告和結(jié)算資料時，應(yīng)遵循下列原則:(1)以單位工程或合同約定的專業(yè)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，應(yīng)對原報(bào)價(jià)單的主要內(nèi)容進(jìn)行檢查和核對。(2)發(fā)現(xiàn)有漏算、多算或計(jì)算誤差的，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。(3)多個單位工程構(gòu)成的項(xiàng)目，應(yīng)將各單位工程竣工結(jié)算書匯總，編制單項(xiàng)工程竣工綜合結(jié)算書。(4)多個單項(xiàng)工程構(gòu)成的項(xiàng)目，應(yīng)將各單項(xiàng)工程綜合結(jié)算書匯總編制項(xiàng)目總結(jié)算書，并撰寫編制說明。2.4.1.3項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告和結(jié)算資料，應(yīng)按規(guī)定報(bào)承包商職能部門審定，加蓋專用章，在項(xiàng)目性能考核驗(yàn)收合格后，在規(guī)定的期限內(nèi)遞交雇主審查。合同規(guī)定需要會計(jì)師事務(wù)所審查的，應(yīng)在送雇主審查前完成。2.4.1.4工程竣工結(jié)算報(bào)告和結(jié)算資料遞交給雇主后，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)按照“項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書”規(guī)定，督促雇主及時辦理認(rèn)定手續(xù)并簽發(fā)項(xiàng)目竣工證書。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)將雇主同意的結(jié)算資料送交承包商財(cái)務(wù)部門，進(jìn)行工程價(jià)款的最終結(jié)算和收款，對于延期付款的項(xiàng)目由承包商財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)收款工作。2.4.1.5工程竣工結(jié)算后，承包商職能部門應(yīng)將工程竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料納入工程竣工資料，及時歸檔保存。2.4.2工程結(jié)算審核實(shí)施建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)資料多、分析計(jì)算量較繁重的工作，有許多政策性和技術(shù)性的問題。審計(jì)的主要內(nèi)容主要是工程量計(jì)算和結(jié)算單價(jià)套用是否正確、各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定等。如果做好了審前的準(zhǔn)備工作和采取合適的審計(jì)方法、技巧，那么審計(jì)工程結(jié)算就可能取得事半功倍的效果。 2.4.2.1做好審前的準(zhǔn)備工作 （1）收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程結(jié)算編制的指導(dǎo)性文件，在進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)工作之前，必須對其進(jìn)行收集整理，并進(jìn)行詳細(xì)地了解。 （2）熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計(jì)結(jié)算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點(diǎn)無誤后依次識讀。 （3）了解結(jié)算包括的范圍。根據(jù)結(jié)算編制說明，了解結(jié)算包括的工程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計(jì)變更等。 （4）弄清所采用的單位估價(jià)表。任何單位估價(jià)表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價(jià)、定額資料。 2.4.2.2 工程合同是控制工程結(jié)算的總綱 一項(xiàng)工程管理是否到位，效果好壞，很大程度取決于工程合同管理水平。 有些工程合同管理混亂，既無安排專人負(fù)責(zé)，又無合同管理臺賬，極易引起糾紛和出現(xiàn)管理漏洞。 工程合同常見的問題主要有：合同工程內(nèi)容涵蓋面不夠； 合同的主要經(jīng)濟(jì)條款不準(zhǔn)確； 事后補(bǔ)簽合同，有失客觀真實(shí)；有些分包工程管理跟不上，只管干活搶進(jìn)度，不能及時簽定合同，但已經(jīng)形成了合同事實(shí)，某些敏感的經(jīng)濟(jì)條款放到工程干完再談，非常被動， 經(jīng)濟(jì)上遭受損失，雙方極易引起扯皮和發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，有的出現(xiàn)工程款超付現(xiàn)象，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。 2.4.2.3工程量核對是分包工程結(jié)算審核的重點(diǎn) 1、工程量是組成工程造價(jià)的基本要素，工程造價(jià)準(zhǔn)確程度主要取決于工程量計(jì)算的精度。工程結(jié)算造價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確，首要的是工程量計(jì)算的精度。工程量的審計(jì)辦法，根據(jù)需要和具備的工作條件，可采用全面審查法，即按圖紙及統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，按預(yù)、結(jié)算編制的程序和項(xiàng)目要求逐項(xiàng)逐條計(jì)算、匯總，然后與分包結(jié)算的工程量相比較。適用于工程結(jié)構(gòu)比較簡單、規(guī)模較大、造價(jià)較高的項(xiàng)目，如防腐、保溫工程等。 重點(diǎn)抽查法，根據(jù)需要選擇單位工程中具有舉足輕重的分部分項(xiàng)工程進(jìn)行計(jì)算，可大大節(jié)省審計(jì)工作時間。具體采用的方法，要視具體情況，該繁的不能怕繁，能夠簡化的才能簡化，要靈活運(yùn)用。如果各方面條件允許，還是應(yīng)當(dāng)盡量選擇全面審查法。在進(jìn)行工程量計(jì)算前應(yīng)仔細(xì)閱讀工程合同，搞清工程范圍和內(nèi)容，具備工程施工圖紙、工程技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場簽證單等技術(shù)資料，索要分包工程結(jié)算工程量計(jì)算清單，配套的預(yù)算定額及估價(jià)表，主材價(jià)格表，配套的費(fèi)用定額；所提供的施工圖紙及技術(shù)資料應(yīng)當(dāng)是最高版次的。 2、要把技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場簽證單的客觀真實(shí)性作為審計(jì)的重點(diǎn)。 要擠干結(jié)算中的水分，防止工程造價(jià)虛增，確實(shí)降低工程成本，各種變更單證、現(xiàn)場技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用的計(jì)算顯得格外重要。尤其是在一些設(shè)計(jì)深度不夠、規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程項(xiàng)目施工中，設(shè)計(jì)變更十分頻繁；現(xiàn)場突發(fā)事件的概率大大增加，各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證不可避免。這樣，勢必增加工程費(fèi)用支出，提高工程造價(jià)。1）各種變更、簽證的簽字審批手續(xù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)完備。其簽字審批程序必須經(jīng)施工技術(shù)員、施工隊(duì)長、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三方簽字齊全并加蓋簽發(fā)部門公章。2）對于影響較大的變更費(fèi)用必須有設(shè)計(jì)部門的變更為依據(jù)，同時還要進(jìn)一步查對施工驗(yàn)收記錄，實(shí)地勘察設(shè)計(jì)變更的部位，以此判別設(shè)計(jì)變更的真?zhèn)巍?2.4.2.4符合性審核是分包工程結(jié)算審核的主要切入點(diǎn) 所謂符合性，即符合國家經(jīng)濟(jì)政策、法律規(guī)定，符合工程造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定，符合預(yù)、結(jié)算編制管理的規(guī)定。符合建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法的相關(guān)規(guī)定。本工程采用清單計(jì)價(jià)辦法，因此應(yīng)符合建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定及四川省的相關(guān)配套文件的規(guī)定。合同的訂立要合規(guī)合法，不得違反國家政策和法律規(guī)定， 包括合同約定的工程內(nèi)容、合同價(jià)款、承包方式，工程造價(jià)計(jì)算規(guī)定采用的定額，主材價(jià)格計(jì)算辦法，工程價(jià)款支付辦法，物資供應(yīng)方式等。2.4.3 工程款結(jié)算嚴(yán)格按程序進(jìn)行，具體程序如下：