2010年5月,新增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅政策解讀,2010年1-3月,，國(guó)內(nèi)增值稅完成5084.15億元，同比增長(zhǎng)11.3%。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為28.7%。 分行業(yè)看，增值稅增長(zhǎng)較快的行業(yè)主要集中在成品油、原油和交通運(yùn)輸設(shè)備三個(gè)行業(yè)上。這三個(gè)行業(yè)增值稅同比分別增長(zhǎng)200.7%、76.7%和50.8%。增值稅減收最多的是鋼坯鋼材增值稅，同比下降36.7%。 增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。 成品油增值稅較快增長(zhǎng)的原因：一是去年同期成品油增值稅基數(shù)較?。欢浅善酚投愘M(fèi)改革后消費(fèi)稅的大幅增收擴(kuò)大了成品油增值稅的稅基；三是1-2月石油加工和化工制造行業(yè)工業(yè)增加值分別增長(zhǎng)了20.1%和25.1%。原油增值稅快速增長(zhǎng)的主要原因是原油價(jià)格大幅上升。交通運(yùn)輸設(shè)備增值稅快速增長(zhǎng)的主要原因是2009年國(guó)家為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)加大對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的投資，帶動(dòng)交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)工業(yè)增加值顯著增長(zhǎng)。,上海,上海2009年完成增值稅收入1507.5億元，固定資產(chǎn)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額77億元，實(shí)際抵扣73.7億元，留抵3.3億元。22.7萬(wàn)戶一般納稅人中有21.7萬(wàn)戶企業(yè)享受到增值稅轉(zhuǎn)型的優(yōu)惠政策。 降低小規(guī)模納稅人征收率2009年實(shí)際減稅6.7億元，稅負(fù)平均下降35.4%。,2009-2010最新增值稅文件分析,一、納稅人 1.國(guó)家稅務(wù)總局22號(hào)令 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 2.國(guó)稅發(fā)【2010】40號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法的通知 3.國(guó)稅函【2010】35號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于辦理2009年銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定問(wèn)題的通知 4.國(guó)稅函【2010】138號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法宣傳材料的通知 5.國(guó)稅函【2010】139號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于明確增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法若干條款處理意見(jiàn)的通知,一、納稅人,國(guó)稅函20081079號(hào) 一、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。 二、2008年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 三、2009年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。四、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 細(xì)則第34條 有下列情形之一者，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票:,一般納稅人認(rèn)定辦法解讀,相關(guān)法律文件補(bǔ)充,國(guó)稅函【2010】139號(hào) 一 認(rèn)定辦法第三條所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額?；椴檠a(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。 二 認(rèn)定辦法第三條所稱(chēng)經(jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份。,一般納稅人認(rèn)定辦法解讀,相關(guān)法律文件補(bǔ)充,國(guó)稅函【2010】139號(hào) 三、認(rèn)定辦法第五條第（一）款所稱(chēng)其他個(gè)人，是指自然人。 四、認(rèn)定辦法第五條第（二）款所稱(chēng)非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。 五、認(rèn)定辦法第五條第（三）款所稱(chēng)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。,一般納稅人認(rèn)定辦法解讀,相關(guān)法律文件補(bǔ)充,國(guó)稅函【2010】139號(hào) 六、認(rèn)定辦法第八條第（一）款所稱(chēng)申報(bào)期，是指納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期。 七、認(rèn)定辦法第八條第（二）款規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)中需明確告知：同意其認(rèn)定申請(qǐng)；一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間。 八、認(rèn)定辦法第八條第（三）款第1項(xiàng)規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)中需明確告知：其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表或不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表；逾期未報(bào)送的，將按中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十四條規(guī)定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。,一般納稅人認(rèn)定辦法解讀,一般納稅人認(rèn)定辦法解讀,一般納稅人認(rèn)定辦法解讀,一般納稅人認(rèn)定辦法解讀,一般納稅人認(rèn)定辦法解讀,增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法,增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法,增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法,增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法,增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法,增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法,增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法,增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法,增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法,一般納稅人認(rèn)定,國(guó)稅函【2010】35號(hào) 一、各地應(yīng)盡快調(diào)查統(tǒng)計(jì)2009年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人戶數(shù)情況，制定分期分批認(rèn)定的工作計(jì)劃，于2010年6月底前完成認(rèn)定工作。 二、個(gè)體工商戶超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，如需使用防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的，須待防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)后方可使用。防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)的具體安排另行通知。 三、各地要根據(jù)實(shí)際情況，認(rèn)真做好增值稅一般納稅人認(rèn)定前的政策宣傳解釋工作，并于2010年1月31日前，將2009年銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅認(rèn)定計(jì)劃安排表（見(jiàn)附件）上報(bào)稅務(wù)總局。,二、稅率,1.國(guó)稅函【2008】1007號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于掛面適用增值稅稅率問(wèn)題的通知 2.財(cái)稅【2008】171號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅 率的通知 3.財(cái)稅【2009】9號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知 4.國(guó)稅函【2009】453號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問(wèn)題的批復(fù) 5.國(guó)稅函【2009】455號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核桃油適用稅率問(wèn)題的批復(fù) 6.國(guó)稅函【2009】456號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問(wèn)題的批復(fù) 7.國(guó)稅函【2009】625號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于人發(fā)適用增值稅稅率問(wèn)題的批復(fù) 8.國(guó)稅函【2010】144號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于橄欖油適用稅率問(wèn)題的批復(fù),低稅率 新條例第二條第二款 1.糧食、食用植物油； 2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。,判定以下商品的適用稅率是否正確,三、稅率,金稅工程設(shè)計(jì) 缺陷：認(rèn)證，報(bào)稅系統(tǒng)，只采集發(fā)票上的七要素（發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)、開(kāi)票日期、購(gòu)方納稅號(hào)、銷(xiāo)方納稅號(hào)、金額、稅額，進(jìn)行加密形成84位密文）的數(shù)字和密碼字符，不認(rèn)證漢字字符。,三、征稅范圍,（一）混合銷(xiāo)售的困惑？ 例： 聚通建筑工程有限公司具備建筑安裝二級(jí)工程資質(zhì)，同時(shí)為增值稅一般納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，公司與海光機(jī)電產(chǎn)品有限公司簽訂一份廠房改建工程施工合同，合同價(jià)款2000萬(wàn)元，合同約定，管道改造設(shè)備與空調(diào)凈化系統(tǒng)由海光公司提供，款項(xiàng)合計(jì)630萬(wàn)元。由于工程施工需一批建筑材料，雙方為防止稅收爭(zhēng)議，另簽訂材料購(gòu)銷(xiāo)合同，材料款500萬(wàn)元。工程勞務(wù)款按工程進(jìn)度分三次結(jié)算。 焦點(diǎn)問(wèn)題： 1.建筑安裝工程資質(zhì)？ 2.生產(chǎn)能力？,混合銷(xiāo)售 增值稅實(shí)施細(xì)則第六條 細(xì)則第6條 納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額： （1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； （2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,提示：是否地稅、國(guó)稅都可以核定，如何協(xié)調(diào),混合銷(xiāo)售,營(yíng)業(yè)稅暫行條例第七條 第七條 納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額： （一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為； （二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,混合銷(xiāo)售,營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。,什么是兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售,（一）混合銷(xiāo)售的困惑？,混合銷(xiāo)售爭(zhēng)議的焦點(diǎn)： 增值稅實(shí)施細(xì)則第六條 營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第七條 國(guó)稅發(fā)【2002】117號(hào) 上述法律文件之間是否存在沖突？,混合銷(xiāo)售,滬稅貨內(nèi)【2010】1號(hào) 1.根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)不具有建筑安裝資質(zhì)，但具有各部委批準(zhǔn)的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，并承包的是國(guó)家大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，在國(guó)稅總局未出臺(tái)統(tǒng)一政策之前，可按該規(guī)定，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。,混合銷(xiāo)售,滬稅貨內(nèi)【2010】1號(hào) 2.對(duì)企業(yè)采取總承包、總集成方式，經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)、組裝和安裝等程序完成的項(xiàng)目，且組成產(chǎn)品較原產(chǎn)品性能有較大提升或改變的，作為自產(chǎn)貨物按規(guī)定處理。對(duì)符合規(guī)定，可分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的貨物銷(xiāo)售額，但合同價(jià)格明顯偏低，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。 3.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)不符合上述規(guī)定的，應(yīng)根據(jù)條例細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,分稅制下混合銷(xiāo)售的稅源爭(zhēng)奪,我公司作為一家總承包商與甲簽訂一份總承包協(xié)議在唐山設(shè)立一條生產(chǎn)線， 合同中規(guī)定工程總價(jià)2000萬(wàn)， 其中包括土建工程300萬(wàn)， 安裝工程200萬(wàn)，設(shè)備采購(gòu)1500萬(wàn)。 我公司會(huì)將其中的土建和安裝工程分包給其他公司完成。目前，唐山稅局要求我們?nèi)~在當(dāng)?shù)乩U納營(yíng)業(yè)稅，北京稅局要求全額繳納增值稅？,三、征稅范圍,（二）視同銷(xiāo)售 聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)是代銷(xiāo)還是租賃？ 某公司是深圳的一家大型零售企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)三個(gè)商場(chǎng)，在具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一方面實(shí)行自營(yíng)，即自己組織商品，自己銷(xiāo)售；另一方面，將部分柜臺(tái)出租給生產(chǎn)廠家，由他們派人組織銷(xiāo)售活動(dòng)，本公司只負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)管理。在具體操作過(guò)程中，公司采用以下模式：商場(chǎng)與生產(chǎn)廠家簽訂租賃合同規(guī)定：商場(chǎng)：一是商場(chǎng)出租200平方米的柜臺(tái)作為銷(xiāo)售產(chǎn)品的場(chǎng)地；二是廠商自派員工到商場(chǎng)銷(xiāo)售和管理自己的商品；三市場(chǎng)上每月商場(chǎng)支付按銷(xiāo)售額的18.5%（但是不得低于20萬(wàn)元的租金；四是廠商的銷(xiāo)售額由商場(chǎng)統(tǒng)一收取，月末在結(jié)算租金時(shí)直接在銷(xiāo)售額中扣除五是商場(chǎng)每月向廠商收取8萬(wàn)元的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和宣傳費(fèi)。 2005年11月28日，當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅局稽查局的稅務(wù)人員對(duì)該公司2005年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為公司“其他業(yè)務(wù)收入”存在問(wèn)題，認(rèn)為公司“聯(lián)合扣點(diǎn)”形式取得的租金收入2360萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅，而公司按5%交納了營(yíng)業(yè)稅。,相關(guān)法律文件 實(shí)施細(xì)則第四條 單位或個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物: 1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)； 2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物； 3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其它機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 5. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者； 7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其它單位或個(gè)體工商戶； 8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。,代銷(xiāo)與聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)在上海的常見(jiàn)形式,1 收取手續(xù)費(fèi)。（無(wú)扣點(diǎn)） 如銷(xiāo)售10000元 （不含稅） 商場(chǎng)按10000元開(kāi)具發(fā)票； 結(jié)算時(shí)獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)售額10000元； 按10000元5%收取手續(xù)費(fèi)； 500元開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。,代銷(xiāo)與聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)在上海的常見(jiàn)形式,2 聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn) 第一種情況 無(wú)下限的聯(lián)營(yíng)返點(diǎn) 如：銷(xiāo)售800萬(wàn)元 （不含稅）扣點(diǎn)30% 商場(chǎng)按800萬(wàn)元開(kāi)具發(fā)票； 扣點(diǎn)30%，廠家按560萬(wàn)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票； 商場(chǎng)僅申報(bào)增值稅 800-560=240萬(wàn),上海大型商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售的涉稅分析,2 聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn) 第二種情況 有下限的聯(lián)營(yíng)返點(diǎn) 根據(jù)雙方協(xié)議，商場(chǎng)每月最低返點(diǎn)200萬(wàn)元 如銷(xiāo)售600萬(wàn)元 （不含稅）扣點(diǎn)30% 商場(chǎng)按600萬(wàn)元開(kāi)具發(fā)票； 扣點(diǎn)30%，廠家按420萬(wàn)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票； 上述業(yè)務(wù)商場(chǎng)返點(diǎn)600-420=180萬(wàn) 廠商需另支付20萬(wàn),租賃與非租賃的區(qū)分,四、銷(xiāo)售額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額,（一）增值稅轉(zhuǎn)型后的已使用固定資產(chǎn)的征稅問(wèn)題 新倉(cāng)機(jī)械廠2009年7月出售公司已使用設(shè)備A一臺(tái)(2005年12月購(gòu)入），原值50萬(wàn)元，已提折舊12萬(wàn)元，出售價(jià)23萬(wàn)元。2009年1月購(gòu)入設(shè)備B一臺(tái)價(jià)格10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，2009年7月以9萬(wàn)元價(jià)格出售。2009年1月購(gòu)入轎車(chē)一輛，購(gòu)進(jìn)價(jià)18.72萬(wàn)元，7月份以15萬(wàn)元的價(jià)格售出。(注意細(xì)則第25條) 問(wèn)題一：設(shè)備A出售是否繳納增值稅？ 問(wèn)題二：設(shè)備B出售如何繳納增值稅？ 問(wèn)題三：轎車(chē)出售如何繳納增值稅？,相關(guān)法律文件,財(cái)稅2008170號(hào)第4條 自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅： （1）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； （2）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅； （3）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。 本通知所稱(chēng)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。,相關(guān)法律文件,財(cái)稅【2009】9號(hào) （一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行： 1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。(第二款) 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。,相關(guān)法律文件,國(guó)稅函200990號(hào) 一、關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) （一）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008170號(hào)）和財(cái)稅20099號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 （二）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 二、納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。,非增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn),1：匯豐家具廠為小規(guī)模納稅人，2007年6月購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)進(jìn)價(jià)3萬(wàn)元，已提折舊1.2萬(wàn)元，2010年3月以1萬(wàn)元價(jià)格出售。 小規(guī)模納稅人 2：老豐閣（XX店）因搬遷銷(xiāo)售餐桌與舊電腦，售價(jià)55000元。 營(yíng)業(yè)稅納稅人,相關(guān)法律文件,財(cái)稅【2009】9號(hào) 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。 國(guó)稅函【2009】90號(hào) （二）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額2%,文件列表,五、進(jìn)項(xiàng)稅額,（一）增值稅轉(zhuǎn)型 2008.11.10 溫家寶主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議 決定在全國(guó)范圍實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革 審議并原則通過(guò) 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（修訂草案） 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例（修訂草案） 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（修訂草案）,五、進(jìn)項(xiàng)稅額,基本內(nèi)容 增值稅一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)允許抵扣 實(shí)施細(xì)則第21條第2款:前款所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 企業(yè)所得稅實(shí)施條例第57條：企業(yè)所得稅法第十一條所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。,例,問(wèn)題一：供電企業(yè)進(jìn)行城市電網(wǎng)改造購(gòu)進(jìn)的材料如水泥桿、鐵塔、變壓器、配電設(shè)施等進(jìn)項(xiàng)稅能全部抵扣嗎？或者電網(wǎng)改造項(xiàng)目哪些不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 固定資產(chǎn)分類(lèi)代碼（28-4-1-03）、（28-4-2-02）、 （28-4-9-00） 問(wèn)題二：?jiǎn)挝话惭b的監(jiān)控設(shè)備是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 問(wèn)題三: 輸氣公司購(gòu)入地下管道取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 固定資產(chǎn)分類(lèi)代碼（09-9-1-05） 問(wèn)題四：一般納稅人購(gòu)入工程用水泥、建房用鋼管取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否允許抵扣？（甲供材）,相關(guān)法律文件補(bǔ)充,財(cái)稅【2009】113號(hào)(滬財(cái)稅【2009】62號(hào)） 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十三條第二款所稱(chēng)建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱(chēng)構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱(chēng)其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。,相關(guān)法律文件補(bǔ)充,財(cái)稅【2009】113號(hào) 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。,五、進(jìn)項(xiàng)稅額,（二）增值稅轉(zhuǎn)型的例外條款 實(shí)施細(xì)則第二十五條 第二十五條 納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。,五、進(jìn)項(xiàng)稅額,哪些車(chē)輛是應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)？ 財(cái)稅【2006】33號(hào) 七、小汽車(chē) 汽車(chē)是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車(chē)輪的非軌道承載的車(chē)輛。 本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類(lèi)乘用車(chē)和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座) 的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類(lèi)中輕型商用客車(chē)。 用排氣量小于1.5升（含）的乘用車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）改裝、改制的車(chē)輛屬于乘用車(chē)征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）或用中輕型商用客車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）改裝、改制的車(chē)輛屬于中輕型商用客車(chē)征收范圍。 含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8-10人；17-26人）小汽車(chē)，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。 電動(dòng)汽車(chē)不屬于本稅目征收范圍。,相關(guān)法律文件補(bǔ)充,財(cái)稅【2006】125號(hào) 七、關(guān)于中輕型商用客車(chē)和征稅范圍 車(chē)身長(zhǎng)度大于7米(含)，并且座位在l0至23座(含)以下的商用客車(chē)，不屬于中輕型商用客車(chē)征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。,抵扣憑證的源泉控制,國(guó)稅發(fā)【2008】117號(hào) 一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)（應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)和舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。,五、進(jìn)項(xiàng)稅額,（三）抵扣范圍調(diào)整 恒安物流有限公司從事商品銷(xiāo)售、配送、運(yùn)輸、保管、倉(cāng)儲(chǔ)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。增值稅一般納稅人、營(yíng)業(yè)稅納稅人。公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要購(gòu)入10噸運(yùn)輸卡車(chē)3輛，不含稅售價(jià)30萬(wàn)元/輛。取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。 問(wèn)題： 30317%=15.3萬(wàn) 增值稅是否可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？,相關(guān)法律文件,實(shí)施細(xì)則第21條第1款: 第二十一條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。 結(jié)論：應(yīng)稅與非應(yīng)稅共用的固定在產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額允許全額抵扣,五、進(jìn)項(xiàng)稅額,（四）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 非正常損失應(yīng)把握的尺度 暫行條例第十條第二款第三款 （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 實(shí)施細(xì)則第二十四條 第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。,問(wèn)題解答,醫(yī)藥公司購(gòu)進(jìn)的藥品存放過(guò)期，是否屬于正常損失？ 答：根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，納稅人生產(chǎn)或購(gòu)入在貨物外包裝或使用說(shuō)明書(shū)中注明有使用期限的貨物，超過(guò)有效（保質(zhì)）期無(wú)法進(jìn)行正常銷(xiāo)售，需作銷(xiāo)毀處理的，可視作企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的正常經(jīng)營(yíng)損失，不納入非正常損失。,五、進(jìn)項(xiàng)稅額 （四）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 兼營(yíng)免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅勞務(wù) 細(xì)則第26條 納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 無(wú)法劃分的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。,注1：簡(jiǎn)易辦法征收（財(cái)稅【1994】4號(hào)） 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額X（當(dāng)月按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的貨物銷(xiāo)售額當(dāng)月全部銷(xiāo)售額） 注2：優(yōu)先劃分（財(cái)稅【2005】165號(hào)） 不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題：納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：,堅(jiān)持了分的清的分分清，分不清的比例分?jǐn)?五、進(jìn)項(xiàng)稅額 （四）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 細(xì)則第27條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條所列情形的（免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。,五、進(jìn)項(xiàng)稅額,（五）對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)一步控制 1. 取消廢舊物資的抵扣（財(cái)稅【2008】156號(hào)） 2. 海關(guān)完稅憑證的抵扣方式的試點(diǎn)與推廣 3. 醞釀農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策的重大調(diào)整,相關(guān)法律文件,國(guó)稅函【2009】83號(hào) 河北、河南、廣東省國(guó)家稅務(wù)局，深圳市國(guó)家稅務(wù)局： 為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)繳款書(shū))的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下： 一、自2009年4月1日起，試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、每月申報(bào)期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供上月海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)(見(jiàn)附件)。 對(duì)稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。,相關(guān)法律文件,國(guó)稅發(fā)【2009】85號(hào) 2加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣管理 與海關(guān)部門(mén)共同推行海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞專(zhuān)用繳款書(shū)電子信息，將“先抵扣、后比對(duì)”調(diào)整為“先比對(duì)、后抵扣”。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)，必須經(jīng)稽核比對(duì)相符后方可申報(bào)抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)騙抵稅款問(wèn)題。自2009年4月起，海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時(shí)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。,相關(guān)法律文件,國(guó)稅函【2009】617號(hào) 一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)繳款書(shū)）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。(試點(diǎn)地區(qū)） 未實(shí)行海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,六、近期增值稅其他文件,國(guó)稅函【2009】585號(hào) 一、納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中將所屬資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給控股公司，但保留上市公司資格的行為，不屬于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2002420號(hào)）規(guī)定的整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)行為。對(duì)其資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為，應(yīng)照章征收增值稅。 二、上述控股公司將受讓獲得的實(shí)物資產(chǎn)再投資給其他公司的行為，應(yīng)照章征收增值稅。 三、納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中所涉及的固定資產(chǎn)征收增值稅問(wèn)題，應(yīng)按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008170號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅20099號(hào)）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,相關(guān)法律文件,國(guó)稅函【2003】420號(hào) 江西省國(guó)家稅務(wù)局: 你局關(guān)于江西省電力公司轉(zhuǎn)讓上猶江水電廠全部產(chǎn)權(quán)是否征收增值稅問(wèn)題的請(qǐng)示(贛國(guó)稅發(fā)200288號(hào))收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下: 根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓?zhuān)粚儆谠鲋刀惖恼鞫惙秶徽魇赵鲋刀悺?相關(guān)法律文件,國(guó)稅函【2002】165號(hào) 海南省地方稅務(wù)局： 你局海南省地方稅務(wù)局關(guān)于海南省金城國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司轉(zhuǎn)讓富島化工有限公司全部產(chǎn)權(quán)是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的請(qǐng)示（瓊地稅發(fā)20029號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下： 根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。,大連金牛,中南房地產(chǎn)、陳琳,東北特鋼,發(fā)行股份478029484萬(wàn)股，373819.05萬(wàn)元,置出資產(chǎn)，作價(jià)115992萬(wàn)元,現(xiàn)金支付30591萬(wàn)元，應(yīng)付大連金牛85401萬(wàn)元,置入資產(chǎn)459220.05萬(wàn)元，373819.05+85401萬(wàn)元,大連金牛9000萬(wàn)股，85401萬(wàn)元,應(yīng)付東北特鋼85401萬(wàn)元,說(shuō)明,遼寧元正資產(chǎn)評(píng)估公司驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明的提供的信息，被收購(gòu)凈資產(chǎn)公允價(jià)112035.08萬(wàn)元（其中總資產(chǎn)363880.33萬(wàn)元，總負(fù)債251845.25萬(wàn)元，比凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值高出3956.92萬(wàn)元。 涉稅事項(xiàng)：其中涉及貨物與勞務(wù)稅的部分 增值稅 1.存貨：按照17%或13%的稅率征收。 2.固定資產(chǎn)： 試點(diǎn)前按4%減半征收（財(cái)稅【2008】170號(hào)） 試點(diǎn)后按17%征收. 營(yíng)業(yè)稅 不動(dòng)產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)免稅。（國(guó)稅函【2002】165號(hào)）,六、近期增值稅其他文件,六、近期增值稅其他文件,六、近期增值稅其他文件,財(cái)稅2009141號(hào) 一、自2009年1月1日起至2009年9月30日，對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級(jí)及其以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷(xiāo)社企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)民貿(mào)企業(yè)）銷(xiāo)售貨物（除石油、煙草外）繼續(xù)免征增值稅。 自2009年10月1日起，上述免征增值稅政策停止執(zhí)行，對(duì)民貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售貨物照章征收增值稅。財(cái)稅2007133號(hào)、國(guó)稅函20071289號(hào)文件同時(shí)廢止。 、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)國(guó)家定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。 三、納稅人銷(xiāo)售本通知規(guī)定的免稅貨物，如果已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法追回的，一律照章征收增值稅，不予免稅。,六、近期增值稅其他文件,財(cái)稅【2009】148號(hào) 一、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)納稅人銷(xiāo)售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品(產(chǎn)品目錄見(jiàn)附件)由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。,征收管理,納稅義務(wù)時(shí)間 納稅期限 納稅地點(diǎn) 申報(bào)征收,納稅義務(wù)時(shí)間 銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)間 條例第19條第1款第1項(xiàng) 銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為發(fā)票開(kāi)具的當(dāng)天。 進(jìn)口貨物時(shí)間 條例第19條第1款第2項(xiàng) 進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 扣繳義務(wù)人時(shí)間 條例第19條第2款 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 視同銷(xiāo)售貨物 細(xì)則第38條 本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。,條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：銷(xiāo)售貨物納稅義務(wù)時(shí)間,新舊納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間對(duì)比,新消費(fèi)稅條例與實(shí)施細(xì)則,2008年11月10號(hào) 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例 中華人民共和國(guó)第539號(hào)國(guó)務(wù)院令 2008年12月18號(hào) 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 中華人民共和國(guó)財(cái)政部令2008第51號(hào),新消費(fèi)稅條例與細(xì)則,國(guó)發(fā)【2008】37號(hào) 3提高成品油消費(fèi)稅單位稅額。汽油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0.8元，柴油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0.7元，其他成品油單位稅額相應(yīng)提高。加上現(xiàn)行單位稅額，提高后的汽油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油消費(fèi)稅單位稅額為每升1元，柴油、燃料油、航空煤油為每升0.8元。 2008-12-18,成品油消費(fèi)稅稅目稅率表,消費(fèi)稅稅目的調(diào)整,近期消費(fèi)稅文件,國(guó)稅函201076號(hào) 根據(jù)潤(rùn)滑油國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)潤(rùn)滑劑和有關(guān)產(chǎn)品（L類(lèi)）的分類(lèi)第15部分：N組(絕緣液體)（GB/T7631.15-1998）規(guī)定的潤(rùn)滑劑范圍，變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)產(chǎn)品，均屬于潤(rùn)滑油的范圍。據(jù)此，對(duì)你區(qū)潤(rùn)滑油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣類(lèi)油品，應(yīng)按“潤(rùn)滑油”的稅率征收消費(fèi)稅。,新舊消費(fèi)稅稅目比較,成品油消費(fèi)稅,財(cái)稅【2006】33號(hào) （一）石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅；航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。 財(cái)稅【2008】19號(hào) 一、自2008年1月1日起，對(duì)石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油按每升0.2元征收消費(fèi)稅，燃料油按每升0.1元征收消費(fèi)稅。,成品油消費(fèi)稅,特殊 石腦油 財(cái)稅【2008】19號(hào) 自2008年1月1日起至2010年l2月31日止，進(jìn)口石腦油和國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)直接對(duì)外銷(xiāo)售的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。石腦油消費(fèi)稅的具體征、免稅管理辦法由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。 國(guó)稅發(fā)【2008】45號(hào) 核心內(nèi)容 石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法,新消費(fèi)稅條例與細(xì)則,財(cái)稅【2008】167號(hào) 二、 2009年1月1日至2010年12月31日，對(duì)國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)直接對(duì)外銷(xiāo)售的不作為乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；對(duì)進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料的石腦油已繳納的消費(fèi)稅予以返還，具體辦法由財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。 乙烯類(lèi)產(chǎn)品具體是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烴類(lèi)產(chǎn)品具體是指苯、甲苯、二甲苯。,成品油消費(fèi)稅,特殊 石腦油 財(cái)稅【2008】168號(hào) 一、自2009年1月1日起對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。 二、 2009年1月1日至2010年12月31日，對(duì)國(guó)產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)直接對(duì)外銷(xiāo)售的不作為乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；對(duì)進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料的石腦油已繳納的消費(fèi)稅予以返還，具體辦法由財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。,煙消費(fèi)稅政策變化,財(cái)稅【2009】84號(hào)（稅率調(diào)整 征稅環(huán)節(jié)增加） 一、調(diào)整煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅政策 (二)調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。 1.甲類(lèi)卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支，下同)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙，稅率調(diào)整為56%。 2.乙類(lèi)卷煙，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%。 卷煙的從量定額稅率不變，即0.003/支。 （三）調(diào)整雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。 將雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率調(diào)整為36%。 二、在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅 (一)納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。 (二)征收范圍：納稅人批發(fā)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙。 (三)計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷(xiāo)售額(不含增值稅)。 (四)納稅人應(yīng)將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅。 (五)適用稅率：5%。,煙消費(fèi)稅政策變化,財(cái)稅2001 91號(hào) 一、調(diào)整卷煙消費(fèi)稅稅率 45% 30% 每箱（50000支） 150元 二、調(diào)整卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅辦法 由從價(jià)定率改為從價(jià)從量復(fù)合計(jì)稅,煙消費(fèi)稅政策變化,國(guó)家稅務(wù)總局2003年5號(hào)令 國(guó)家稅務(wù)總局 卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法 信息采集價(jià)格核定公示實(shí)施,例,東南煙草集團(tuán)江南卷煙廠2009年8月卷煙經(jīng)營(yíng)情況： 江南卷煙廠銷(xiāo)售給東南煙草集團(tuán)銷(xiāo)售有限公司G牌卷煙15箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條70元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的G牌卷煙的計(jì)稅價(jià)格為75元。 東南卷煙集團(tuán)銷(xiāo)售有限公司8月銷(xiāo)售G牌卷煙50箱，45箱批發(fā)銷(xiāo)售，每箱22500元，均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。5箱零售，每條零售價(jià)120元。 江南卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅=157525056%+15500000.003=159750元 東南卷煙集團(tuán)銷(xiāo)售有限公司應(yīng)納消費(fèi)稅 = 22500455%+120/1.1725055%=57035.25元,酒消費(fèi)稅政策變化,財(cái)稅【2001】84號(hào)（核心 計(jì)稅方法調(diào)整） 一、調(diào)整糧食白酒、薯類(lèi)白酒消費(fèi)稅稅率。 二、調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅計(jì)稅辦法。 由從價(jià)定率改為從價(jià)從量復(fù)合計(jì)稅 財(cái)稅【2006】33號(hào) 稅率調(diào)整 (糧食白酒與薯類(lèi)白酒稅率合并 稅率20%）,酒消費(fèi)稅政策變化,國(guó)稅函【2009】380號(hào) 白酒最低價(jià)格核定管理辦法 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。,例,沱牌酒業(yè)集團(tuán)所屬沱牌釀造有限公司2009年10月銷(xiāo)售給沱牌酒業(yè)銷(xiāo)售有限公司沱牌大曲25元/瓶,沱牌銷(xiāo)售公司將其出售,售價(jià)52.65元/瓶,主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核沱牌釀造有限公司的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售價(jià)格偏低,并按對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格的60%核定該品牌的對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格。 對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格的70% 52.65/1.1770%=31.5元/瓶 沱牌釀造有限公司 25元/瓶 重新核定沱牌釀造有限公司沱牌大曲的計(jì)稅價(jià)格 52.65/1.1760%=27元/瓶,復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格的調(diào)整,暫行條例第7條第2款 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量定額 稅率）（1-比例稅率） 暫行條例第8條第2款 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定 額稅率）（1-比例稅率） 暫行條例第9條第2款 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費(fèi) 稅定額稅率） （1-消費(fèi)稅比例稅率）,復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格的調(diào)整,財(cái)稅【2004】22號(hào) 進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）。,例,云臺(tái)酒廠將試制的白酒50瓶（500克/瓶）贈(zèng)送給客戶，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，白酒的成本1500元，全國(guó)平均成本利潤(rùn)率10%。 組成計(jì)稅價(jià)格=1500(1+10%)+500.5 /(1-20%)=2093.75元,小轎車(chē)消費(fèi)稅政策變化,財(cái)稅【2006】33號(hào) 1.乘用車(chē)。 （1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.5升（含）以下的， 稅率為3%； （2）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，稅率為5%； （3）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，稅率為9%； （4）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，稅率為12%； （5）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，稅率為15%； （6）氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。 2.中輕型商用客車(chē)，稅率為5%。 （二）調(diào)整摩托車(chē)稅率。,復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格的調(diào)整,財(cái)稅【2004】22號(hào) 進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）。,小轎車(chē)消費(fèi)稅政策變化,財(cái)稅【2006】33號(hào) 1.乘用車(chē)。 （1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.5升（含）以下的， 稅率為3%； （2）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，稅率為5%； （3）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，稅率為9%； （4）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，稅率為12%； （5）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，稅率為15%； （6）氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。 2.中輕型商用客車(chē)，稅率為5%。 （二）調(diào)整摩托車(chē)稅率。,小轎車(chē)消費(fèi)稅政策變化,財(cái)稅【2008】105號(hào) 一、氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升以下(含1.0升)的乘用車(chē)，稅率由3%下調(diào)至1%； 二、氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車(chē)，稅率由15上調(diào)至25； 三、氣缸容量在4.0升以上的乘用車(chē)，稅率由20上調(diào)至40；,營(yíng)業(yè)稅,境內(nèi) 實(shí)施細(xì)則第4條 第四條 條例第一條所稱(chēng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指： （一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （二）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)； （三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （四）所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。,營(yíng)業(yè)稅“境內(nèi)”新舊比較,提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)？,財(cái)稅【2009】111號(hào)的關(guān)于境內(nèi)的進(jìn)一步解釋 三、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 四、境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱(chēng)在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。 根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。,例 X海底系統(tǒng)有限公司是國(guó)內(nèi)一家擁有海底光纜施工能力的企業(yè)，在海底施工，尤其針對(duì)中國(guó)附近廣泛的淺水海域，該公司的3米埋深達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平，目前，該公司90%以上的業(yè)務(wù)來(lái)自國(guó)際市場(chǎng)，絕大部分工程的施工地都在中國(guó)領(lǐng)海以外的水域進(jìn)行。 主要業(yè)務(wù)模式：從上游的系統(tǒng)總承包商承接海纜施工項(xiàng)目后，根據(jù)船舶工期安排施工計(jì)劃，工程承包方式分三種情況，第一種，安排自身船舶、船期工程，全部由該公司人員設(shè)備實(shí)施；第二種，對(duì)安排船期有困難的，部分分包給其他海纜施工企業(yè)；第三種，對(duì)完全無(wú)法安排船期的工程，全部外包給其他海纜施工企業(yè)實(shí)施。,提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)？,國(guó)稅發(fā)【2009】29號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知 財(cái)稅【2009】61號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件的通知,營(yíng)業(yè)稅境內(nèi)勞務(wù)分析,提供方 境內(nèi) 接受方 境外 勞務(wù)發(fā)生地 境外,上海城建集團(tuán)A建筑設(shè)備工程有限公司承接一項(xiàng)對(duì)外安裝業(yè)務(wù)，中新（新加坡）在香港簽訂安裝合同，合同約定，設(shè)備款10萬(wàn)美元，安裝費(fèi)用5萬(wàn)美元，公司于2009年6月12日派員工前往新加坡實(shí)施安裝業(yè)務(wù)，工程于2009年6月20日完畢，合同款于2009年6月23日付清。按新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例及細(xì)則的規(guī)定，上述業(yè)務(wù)是否屬于中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)？ 比較： 實(shí)施細(xì)則第四條 提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； 財(cái)稅2009 111號(hào) 三、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。,提供方 境內(nèi) 接受方 境外 勞務(wù)發(fā)生地 境外,上海城市舞蹈公司2009年5月赴澳大利亞商業(yè)演出，取得演出收入折合人民幣300萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)是否屬于中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅? 財(cái)稅200931號(hào) 文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。 財(cái)稅2009111號(hào) 對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。,提供方 境內(nèi) 接受方 境外 勞務(wù)發(fā)生地 境內(nèi),京華投資服務(wù)有限公司2009年12月受理德國(guó)萊克公司（未在中國(guó)注冊(cè)、未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)）來(lái)華投資的法律、金融等問(wèn)題的咨詢服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)50000元。 比較： 實(shí)施細(xì)則第四條 提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；,支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理（外匯管制）,提供方 境外 接受方 境內(nèi) 勞務(wù)發(fā)生地