第九章 國家預(yù)算和預(yù)算管理體制,一、國家預(yù)算 （一）國家預(yù)算及其類別 （二）國家預(yù)算級次及預(yù)算管理權(quán)限 （三）國家預(yù)算原則,（一）國家預(yù)算及其類別,國家預(yù)算的含義 指經(jīng)法定程序批準的政府的年度基本財政收支計劃。由預(yù)算報表和文字說明書兩部分組成 。 反映政府活動的范圍、方向和國家政策，是國家重要的立法文件，是政府財政實現(xiàn)計劃管理的工具。,國家預(yù)算的類別,1、按預(yù)算組織形式 單式預(yù)算:在預(yù)算年度內(nèi)將全部財政收支通過一個收支表格反映。 復(fù)式預(yù)算:在預(yù)算年度內(nèi)將全部財政收支按照經(jīng)濟性質(zhì)或其他標(biāo)準分成兩個或兩個以上的預(yù)算。 形式上:我國從1992年起按經(jīng)常性預(yù)算、建設(shè)性預(yù)算編制。 實際上:1998年開始按一般預(yù)算、基金預(yù)算、債務(wù)預(yù)算編制。 法律上:按政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算、財政投融資預(yù)算編制。,國家預(yù)算的類別,2、按預(yù)算編制方法：增量預(yù)算、零基預(yù)算 3、按預(yù)算內(nèi)容分合關(guān)系：總預(yù)算、部門預(yù)算、單位預(yù)算 4、按預(yù)算構(gòu)成環(huán)節(jié)：中央預(yù)算、地方預(yù)算 5、按預(yù)算法律效力：正式預(yù)算、調(diào)整預(yù)算、臨時預(yù)算,（二）國家預(yù)算級次及預(yù)算管理權(quán)限,預(yù)算級次：一級政府一級預(yù)算，共五級 （中央、省、市、縣、鄉(xiāng)） 預(yù)算管理職權(quán)： 各級人民代表大會的職權(quán) 各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán) 各級政府的職權(quán) 監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定 各級財政部門的職責(zé),（三）國家預(yù)算原則,1、公開性 2、可靠性 3、完整性 4、統(tǒng)一性 5、年度性,二、預(yù)算管理制度,(一)推進依法理財，加強預(yù)算管理和監(jiān)督 (二)編制部門預(yù)算 (三)實行政府采購制度 (四)實行國庫集中收付制度 (五)實施“收支兩條線”管理,(一)推進依法理財，加強預(yù)算管理和監(jiān)督,1、加強和改善預(yù)算編制工作 2、細化預(yù)算和提前編制預(yù)算 3、加強對超收收入使用的監(jiān)督 4、嚴格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑 5、加強預(yù)算外資金管理,(二)部門預(yù)算,由政府部門按部門而不按支出功能和收入類別編制，全面反映政府部門所有收支的預(yù)算。 各部門必須將本部門所屬各司局、各基層單位所屬種類不同性質(zhì)的資金全部反映。,(三)政府采購制度,政府采購制度的含義 是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商，從國內(nèi)外市場為政府部門或所屬團體購買商品或勞務(wù)的一種制度。,我國政府采購法的基本內(nèi)容： 1、政府采購法的宗旨和原則 2、政府采購當(dāng)事人 3、政府采購方式 4、政府采購程序和政府采購合同 5、政府采購的對外開放要循序漸進 6、財政部門在政府采購中的職責(zé),(四)實行國庫集中收付制度,就是對預(yù)算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的全過程集中進行全面的監(jiān)控制度。,集中支付制度改革的措施 1、做好準備工作 2、建立資金管理方式 3、明確集中支付外的輔助支付辦法,(五)實施“收支兩條線”管理,從收入方面看，主要是收繳分離，把預(yù)算外收入納入預(yù)算或?qū)嵭胸斦艄芾?，該專戶只用于預(yù)算外收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出。 從支出方面看，主要是收支脫鉤，執(zhí)收單位的收費和罰沒收入不再與其支出掛鉤，單獨編制支出預(yù)算，交由財政部門審批。,三、預(yù)算管理體制概述,（一）預(yù)算管理體制及其類型 （二）分級分稅預(yù)算管理體制簡介,（一）預(yù)算管理體制及其類型,處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關(guān)系的基本制度。是財政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)。 預(yù)算管理體制的內(nèi)容 確定預(yù)算管理主體和級次 預(yù)算收支的劃分原則和方法 預(yù)算管理權(quán)限的劃分 預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法 核心或?qū)嵸|(zhì) 是各級預(yù)算主體的獨立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題。,預(yù)算管理體制的類型,建國初國民經(jīng)濟恢復(fù)時期實行統(tǒng)收統(tǒng)支體制（集權(quán)型） 于1953-1978年20多年時間內(nèi)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”體制（集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合、以集權(quán)為主型） 改革開放后，于1980年開始改行“劃分收支、分級包干”體制 （集權(quán)與分權(quán)相互交錯型） 分權(quán)型財政體制，又稱分級財政體制,（二）分級分稅預(yù)算管理體制（分稅制）,含義 指與中央和地方事權(quán)的確定相適應(yīng)，按稅種劃分各級政府財政收入，并在此基礎(chǔ)上建立規(guī)范的中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度的一種分級財政管理體制。 財政分級管理、各級財政相對獨立是其本質(zhì)特征。 按稅種劃分各級收入是其形式特征。,分稅制的內(nèi)容,1、一級政權(quán)，一級預(yù)算 2、分事劃分各級政府職責(zé)(即事權(quán))范圍，并據(jù)此劃分各級預(yù)算支出范圍 3、分稅按稅種劃分中央與地方收入 4、分管中央與地方分別管理和使用各自稅款，各級財政相對獨立，自求平衡 5、建立轉(zhuǎn)移支付的預(yù)算調(diào)節(jié)制度,轉(zhuǎn)移支付制度：指為解決上下級預(yù)算主體之間的收支不對稱和同級預(yù)算主體之間的收支差別而實施的政府間的資金的無償往來制度。 有縱向轉(zhuǎn)移和橫向轉(zhuǎn)移兩種形式。 縱向轉(zhuǎn)移主要是補助金制度。分為無條件補助、有條件補助和專項補助 橫向轉(zhuǎn)移即同級地方政府之間的對口援助,收支劃分的基本理論依據(jù),1、社會公共需要或公共物品的層次性 公共產(chǎn)品具有空間層次性（受益范圍不同），有全國性的和地方性的，分別適合于中央和地方政府提供 。按受益范圍確定提供公共產(chǎn)品的職責(zé)符合效率原則。 眾多地方性公共產(chǎn)品具有外溢性，可采取主受益地區(qū)舉辦、中央補助的提供方法以實現(xiàn)成本和收益的有機結(jié)合。,2、提供公共產(chǎn)品的收入來源（稅源）具有層次性：不同稅種具有不同的稅源和調(diào)節(jié)功能，適合分級征管。 凡稅源普及全國且流動性大、調(diào)節(jié)功能大的稅種，應(yīng)歸中央；凡稅源較固定且稅基較窄的稅種，應(yīng)歸地方 因劃分收支標(biāo)準不同，一般會形成如下的分配格局：支出偏重于地方，收入偏重于中央。因此，必須通過轉(zhuǎn)移支付彌補地方財政缺口。,3、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系 （1）主張集權(quán)者從全國性公共產(chǎn)品和準公共產(chǎn)品的外溢性、地區(qū)調(diào)節(jié)和收入平衡等角度提出了集權(quán)更有效的理論 （2）主張分權(quán)者從公共產(chǎn)品的差異性、密切納稅人和地方官員的關(guān)系、部分零星稅種適宜地方征收等角度提出了分權(quán)更有效的理論。 事實上，過度集權(quán)和過度分權(quán)都不可取。集權(quán)與分權(quán)關(guān)系是不斷調(diào)整變化的，但往往以集權(quán)為主，分權(quán)為輔。,中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架,若干國家中央與地方之間稅種的劃分,若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分 配格局,中國的分稅制,分稅制的主要內(nèi)容 ： 1、中央與地方的事權(quán)和支出劃分 2中央與地方的收入劃分 3政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的確定 （1）稅收返還 （2）體制補助、體制上解，專項撥款及有關(guān)結(jié)算事項的處理 (3)過渡期轉(zhuǎn)移支付制度 一般性轉(zhuǎn)移支付,中央和地方財政收支比重,中央和地方財政收支比重,分稅制的運行情況及其及進一步的完善,運行情況良好 1.政府間的財政關(guān)系趨向規(guī)范 2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化 3.“兩個比重”逐步上升，中央財力有所加強 4.調(diào)動