人力資源管理論文-管理人制度對的影響【摘要】管理人制度是我國新破產法建立的一項全新的破產管理制度。在這一制度框架下,CPA可以是擔當管理人、管理人聘任的會計人員、管理人的審計人員等不同角色,不同角色下的職責、權利、監(jiān)督與風險等均有所不同。正確面對管理人制度給CPA帶來的機遇與挑戰(zhàn)、更新執(zhí)業(yè)觀念、降低執(zhí)業(yè)風險,是拓展CPA視野、發(fā)展CPA事業(yè)的新課題?！娟P鍵詞】破產法；管理人制度；注冊會計師2006年8月27日,十屆全國人大常委會第二十三次會議于通過了新修訂的自2007年6月1日起正式實施的中華人民共和國企業(yè)破產法,取代了1986年12月2日頒布、1988年11月1日實施的中華人民共和國企業(yè)破產法(試行)(老破產法),標志著政策性破產、清算主義破產的結束和法律破產、再建主義破產的開始。新破產法將破產案件分為破產重整、破產和解、破產清算三類,其中,管理人制度的設立更是突出的亮點,也對CPA產生了重大影響。既給CPA提供了新的機遇,也帶來了新的挑戰(zhàn)。一、管理人制度管理人是指受人民法院指定,在企業(yè)重整、和解和破產清算程序中負責對債務人財產管理和其他事項的組織、機構和個人。我國的企業(yè)破產法不僅僅是破產清算法,還包括破產預防制度,即再建程序(重整與和解制度),管理人不僅存在于破產清算程序中,也存在于再建程序中。破產法第十三條規(guī)定:“人民法院裁定受理破產申請的,應當同時指定管理人?！边@是將破產重整、破產和解與破產清算三程序受理階段的合并規(guī)定,管理人的工作自案件受理開始貫穿三個程序,使用的是廣義的管理人概念,所以稱為管理人,而不是破產管理人。在163條的破產法中,第33-130條中共有61條規(guī)范直接提及“管理人”,足見管理人在破產程序中的重要地位。管理人同時也承擔著重要的職責,由職業(yè)機構或專業(yè)人員擔任。(一)管理人的地位在破產程序中,管理人實際上是一種信托人,即:管理人既不是債務人(破產人)或債權人中任何一方的代理人,也不是準司法機構,更不是破產財產的代表或者代理人,它與人民法院、債務人(破產人)、債權人三者之間是一種信托關系。因此,管理人的地位具有多角度、多層次的性質:1.在執(zhí)行職務過程中,受法院委托,向法院負責并報告工作,并接受法院和債權人委員會的雙重監(jiān)督。2.代表債權人的利益,更重要的是代表無擔保債權人的利益,如破產申請之前一定期限內,對債務人(破產人)優(yōu)惠性清償行為的撤銷權等。3.代表破產企業(yè)的利益,以自己的名義起訴、應訴,訴訟后果由企業(yè)承擔。4.管理人的權利來源于法律規(guī)定,債務人無權決定其資格的撤銷或權利的終止。(二)管理人的職責概括來說,管理人在三類破產安檢中均擔負著重要的職責:在重整程序中,接管法院裁定的重整企業(yè)、制定重整計劃草案、監(jiān)督債務人對重整計劃的執(zhí)行情況。監(jiān)督期滿,向人民法院提交監(jiān)督報告等。在和解程序中,接管人民法院受理和解申請的企業(yè)、組織有關和解事務、組織債權人會議通過和解協(xié)議、和解協(xié)議經(jīng)過法院認可后向債務人移交財產和營業(yè)事務、和解程序終結后向人民法院提交執(zhí)行職務的報告等。在清算程序中,接管人民法院宣告破產清算的企業(yè)、組織有關清算事務、財產最后分配完結后及時向人民法院提交破產財產分配報告、提請人民法院裁定終結破產程序等。(三)管理人的選任破產法規(guī)定,管理人由人民法院指定。管理人由有關部門、機構的人員組成的清算組或者依法設立的律師事務所、會計師事務所、破產清算事務所等社會中介機構擔任；人民法院根據(jù)債務人的實際情況,可以在征詢有關社會中介機構的意見后,指定該機構具備相關專業(yè)知識并取得執(zhí)業(yè)資格的人員擔任管理人,個人擔任管理人的,應當參加執(zhí)業(yè)責任保險,管理人沒有正當理由不得辭去職務,如果擬辭去職務應當經(jīng)人民法院許可。管理人制度中對會計師事務所以及注冊會計師可以充當管理人的規(guī)定,對注冊會計師行業(yè)來說,既是機遇也是挑戰(zhàn)。機遇在于:擴大業(yè)務范圍、調整工作重心(在國際上,破產清算是CPA的重要業(yè)務領域之一),轉換工作性質、提高社會地位,擴大國際合作、提高執(zhí)業(yè)品質；挑戰(zhàn)在于:會計師事務所或注冊會計師既可以擔任管理人,還可以擔任管理人聘任的會計人員、審計人員,要求有相應的角色轉換能力和執(zhí)業(yè)能力,并面臨因過失而承擔行政責任、經(jīng)濟責任、刑事責任等法律風險和名譽、地位、社會關系等社會風險。抓住機遇、直面挑戰(zhàn),是注冊會計師行業(yè)的優(yōu)良作風,這既需要有勇氣更需要有智慧,應從可以擔任的管理人、會計人員、審計人員三個不同角色中把握。二、作為管理人主體的CPA管理人(一)角色主要有三種角色:1.破產重整的監(jiān)督者或組織者,即在重整期間,債務人可以在管理人的監(jiān)督下自行管理財產和營業(yè)事務；管理人負責管理財產和營業(yè)事務的,可以聘任債務人的經(jīng)營管理人員負責營業(yè)事務；在重整計劃規(guī)定的監(jiān)督期內,由管理人監(jiān)督重整計劃的執(zhí)行。2.破產和解的管理者,即組織債權人會議審議和解協(xié)議,通過的和解協(xié)議、經(jīng)人民法院裁定認可后,終止和解程序,管理人向債務人移交財產和營業(yè)事務,并向人民法院提交執(zhí)行職務的報告。3.破產清算的管理者。(二)職責接管破產企業(yè)、從事相應的組織管理、監(jiān)督工作、向人民法院報告工作等(如上述)。(三)權利1.管理人經(jīng)人民法院許可,可以聘用必要的工作人員。2.獲得人民法院確定的報酬,債權人會議對管理人的報酬有異議的,有權向人民法院提出。3.在第一次債權人會議召開之前,管理人有權決定繼續(xù)或者停止債務人的營業(yè)事務。4.經(jīng)人民法院許可,有權決定下列事項:涉及土地、房屋等不動產權益的轉讓；探礦權、采礦權、知識產權等財產權的轉讓；全部庫存或者營業(yè)的轉讓；借款；設定財產擔保；債權和有價證券的轉讓；履行債務人和對方當事人均未履行完畢的合同；放棄權利；擔保物的取回等。(四)監(jiān)督管理人在履行職務過程中,要接受人民法院、債權人會議、債權人委員會、債務人(破產人)等關系人在合法性、公平性、效率性、節(jié)約性等方面的監(jiān)督。(五)風險管理人的執(zhí)業(yè)風險主要包括被解職、被罰款直至被判刑等行政、經(jīng)濟、刑事等方面。破產法第二十二條規(guī)定:債權人會議認為管理人不能依法、公正執(zhí)行職務或者有其他不能勝任職務情形的,可以申請人民法院予以更換；第一百三十條規(guī)定:管理人未依照本法規(guī)定勤勉盡責,忠實執(zhí)行職務的,人民法院可以依法處以罰款；給債權人、債務人或者第三人造成損失的,依法承擔賠償責任；第一百三十一條規(guī)定:違反本法規(guī)定,構成犯罪的,依法追究刑事責任。這些風險主要來自于:為不當聘任工作人員而受賄；對債務人的財產估值不當；侵吞債務人財產；對重要的債務人財產管理不當,如任用自己的親屬或者關系企業(yè)、關系人出售債務人資產；管理人自己或者其公司成員或者其親屬或關系企業(yè)或者關系人,以低于公允價值的價格購買債務人的資產等。三、作為管理人雇員的CPA會計人員(一)角色在破產程序中,破產重整計劃雖然由債務人或管理人制定,但其實施由債務人負責,管理人