企業(yè)研究論文-試論強(qiáng)化內(nèi)部控制企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)資料來源于日常會計(jì)工作。會計(jì)基礎(chǔ)工作作為企業(yè)會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)，越來越多的企業(yè)日漸認(rèn)識到會計(jì)基礎(chǔ)工作對改善經(jīng)營管理、建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的重要作用。國家也通過制定一系列規(guī)章、制度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，指導(dǎo)、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作。筆者認(rèn)為，正確分析認(rèn)識會計(jì)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀，加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化和推進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)工作，是提高企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要途徑。1正確認(rèn)識會計(jì)基礎(chǔ)管理工作1.1會計(jì)基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容會計(jì)基礎(chǔ)工作是單位會計(jì)管理工作的基本內(nèi)容，是對會計(jì)核算和會計(jì)管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。財(cái)政部在會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中從會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員、會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督等方面，對會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。其主要內(nèi)容包括：會計(jì)核算依據(jù)的基本要求、會計(jì)資料的基本要求、會計(jì)電算化的基本要求、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的配備及管理要求、會計(jì)檔案管理要求、會計(jì)監(jiān)督的基本程序和要求、單位內(nèi)部會計(jì)管理制度等。會計(jì)的基本職能包括會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，會計(jì)基礎(chǔ)工作是為了保障會計(jì)的基本職能能夠更好的實(shí)現(xiàn)。因此，會計(jì)基礎(chǔ)工作不僅限于會計(jì)核算方面，而且包含了會計(jì)監(jiān)督職能。從廣泛的意義上講，凡是與會計(jì)工作有直接或間接聯(lián)系的工作，如為了保證賬實(shí)相符所采取的實(shí)物控制等手段，為了完善會計(jì)的監(jiān)督和管理職能而采用的作業(yè)現(xiàn)場監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評估等措施也應(yīng)納入會計(jì)基礎(chǔ)工作的范疇。在此范疇下的會計(jì)基礎(chǔ)工作不僅是企業(yè)提高會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的前提條件，還是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營行為監(jiān)管的重要保證，對提高企業(yè)管理水平意義重大。1.2會計(jì)基礎(chǔ)工作存在的不足會計(jì)基礎(chǔ)工作涉及面廣而繁雜，不同類型和規(guī)模的企業(yè)表現(xiàn)形式不同。歸納起來有以下幾個(gè)方面：1.2.1會計(jì)信息失真，會計(jì)秩序混亂，會計(jì)憑證不合法，會計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，會計(jì)資料不完整，賬簿記載不當(dāng)，編造信息，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫”等。1.2.2會計(jì)人員素質(zhì)較低，會計(jì)人員往往只按企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求辦事，不能有效地按國家財(cái)會法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度獨(dú)立進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。1.2.3會計(jì)監(jiān)督力度不強(qiáng)，內(nèi)部監(jiān)督制度不健全，內(nèi)部審計(jì)人員力量不夠，配套支持力度弱，內(nèi)部審計(jì)制度難落實(shí)。1.2.4會計(jì)崗位設(shè)置不規(guī)范，無會計(jì)證上崗的小企業(yè)多，會計(jì)工作交接手續(xù)不符合制度規(guī)定，會計(jì)檔案在電算化普及的情況下不能完全適應(yīng)形勢。會計(jì)要恰當(dāng)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行合法、合規(guī)，僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。近年來，一些企業(yè)出現(xiàn)的賬實(shí)不符，應(yīng)收款項(xiàng)流失不能收回，虛構(gòu)應(yīng)付款項(xiàng)套取現(xiàn)金，虛列成本、費(fèi)用非法獲利等不法行為，從其本質(zhì)上看也反映了會計(jì)基礎(chǔ)工作未落到實(shí)處。2強(qiáng)化內(nèi)部控制促進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)部控制五要素是美國發(fā)展機(jī)構(gòu)委員會（簡稱COCO委員會）提出為國際上普遍接受，它們分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。這五要素也是重新構(gòu)建企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作管理體系的基礎(chǔ)。2.1控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境構(gòu)成企業(yè)的氛圍，是影企業(yè)員工控制其他內(nèi)控要素的基礎(chǔ)。包括：企業(yè)決策層的態(tài)度、員工的誠信和勝任能力、管理哲學(xué)和企業(yè)文化、法律法規(guī)等等。企業(yè)負(fù)責(zé)人要高度重視，要注重提高財(cái)會人員的綜合素質(zhì)，要加大宣傳力度，爭取各方面的理解，要建立和健全會計(jì)基礎(chǔ)工作的配套制度，創(chuàng)造有利的控制環(huán)境。2.2風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估主要是企業(yè)管理層識別并采取相應(yīng)行動來管理與控制會計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析。2.3控制活動?？刂苹顒邮菍λ_認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證會計(jì)基礎(chǔ)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。會計(jì)基礎(chǔ)工作的控制活動包括規(guī)范會計(jì)行為、嚴(yán)格審批手續(xù)、落實(shí)崗位職責(zé)、規(guī)范會計(jì)檔案管理、嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)交接程序等。2.4信息與溝通。為了更好地做好企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作，相關(guān)人員必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息，使員工了解其職責(zé)，保持對會計(jì)信息的充分交流。它包括使相關(guān)人員充分了解自己應(yīng)如何與他人相聯(lián)系，如何及時(shí)傳遞相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，對上級報(bào)告例外情況等。良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)財(cái)務(wù)部門及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的狀況和發(fā)生的問題，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和整改，防范和糾正出現(xiàn)的錯(cuò)誤或不當(dāng)，以保障企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)信息真實(shí)、完整。2.5監(jiān)督。會計(jì)基礎(chǔ)工作作為完整獨(dú)立的系統(tǒng)，它是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的動態(tài)過程。會計(jì)基礎(chǔ)工作的執(zhí)行、考核、評判，均需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督，并通過監(jiān)督活動在必要時(shí)對其加以修正，以使會計(jì)基礎(chǔ)工作更加完善，更有成效。監(jiān)督活動可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，它可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評估來實(shí)現(xiàn)，或兩者相結(jié)合。監(jiān)督活動可以由企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織不定期地經(jīng)