企業(yè)研究論文-試談企業(yè)的內(nèi)部控制摘要：內(nèi)部控制是由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)債明確、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制0引言內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律、法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)，而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)債明確、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：1完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部核算作用企業(yè)要下設(shè)監(jiān)督委員會(huì)；監(jiān)督委員會(huì)就企業(yè)管理層履行其財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任而言有質(zhì)疑管理層的權(quán)力，有確保管理層所采取的行動(dòng)是否正確的義務(wù)，充分發(fā)揮各成員在內(nèi)部控制中心的核心作用，當(dāng)發(fā)生某些事項(xiàng)和狀況時(shí)，監(jiān)督委員會(huì)可直接采取行動(dòng)，以確保經(jīng)營(yíng)者增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。為此，還要將監(jiān)督委員會(huì)成員與管理班子徹底分開，以建立起相互制衡的結(jié)構(gòu)。要聘請(qǐng)專家進(jìn)監(jiān)督委員會(huì)，積極發(fā)揮監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督作用。在任何組織中，最后的責(zé)任都落實(shí)在主要負(fù)責(zé)人的身上，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有最終責(zé)任，這種責(zé)任的關(guān)鍵是確保單位有積極的內(nèi)部控制環(huán)境。我國(guó)會(huì)計(jì)法要求單位負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，有責(zé)任和義務(wù)建立健全單位內(nèi)部控制制度，做到會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限明確，重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行的監(jiān)督制約程序明確，財(cái)產(chǎn)清查的范圍程序明確。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。2明確相關(guān)人員職責(zé)，建立相互制約機(jī)制目前，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度必須解決兩個(gè)問題：設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職。任何內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成敗，均取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行，作為內(nèi)部控制的軟壞境的員工建設(shè)，應(yīng)著重加強(qiáng)員工倫理道德的建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神，為此，必須加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工整體素質(zhì)，發(fā)揮員工在內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)作用。首先，企業(yè)的成員都應(yīng)自覺按制度行事，發(fā)揮自己的潛力，維護(hù)企業(yè)的利益，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而努力；其次，確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力，企業(yè)要建立科學(xué)、嚴(yán)格的聘用、培訓(xùn)、輪崗、晉升、淘汰、業(yè)績(jī)考評(píng)等人力資源管理制度，做到考核及時(shí)、獎(jiǎng)懲到位。3構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)控體系，抓住關(guān)鍵點(diǎn)的控制內(nèi)部控制因單位的業(yè)務(wù)需求而存在，與單位的活動(dòng)交織在一起，只有當(dāng)內(nèi)部控制能納入單位基礎(chǔ)建設(shè)內(nèi)，而且是單位機(jī)體的一部分時(shí)，才最為有效，也只有納入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，才能幫助單位提高管理水平和管理質(zhì)量，才能避免不必要的成本，才能對(duì)動(dòng)態(tài)的環(huán)境作出快速反映。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，不僅要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位置于經(jīng)濟(jì)控制之中，而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制和點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合才有利于內(nèi)部控制發(fā)揮良好的效益，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該設(shè)在以下幾個(gè)位置上：一是資金，對(duì)企業(yè)資金體外循環(huán)；二是成本費(fèi)用，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)行嚴(yán)格的控制指標(biāo)監(jiān)管，如本企業(yè)及所屬部門的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)實(shí)行定項(xiàng)、定額控制，主要控制指標(biāo)包括：工資、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、差旅費(fèi)、照明費(fèi)、取暖費(fèi)、宣傳費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、值班費(fèi)、小車費(fèi)、招待費(fèi)、職工文化活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。各項(xiàng)控制指標(biāo)納入年終單位雙文明考核范圍，對(duì)超額開支部分，從管理人員個(gè)人報(bào)酬中扣罰，節(jié)約不予獎(jiǎng)。三是充分發(fā)揮重大事項(xiàng)集體表決制。重大事項(xiàng)更要包括本單位重大資產(chǎn)處置、對(duì)外擔(dān)保、基本建設(shè)項(xiàng)自、城鎮(zhèn)規(guī)劃丁土地開發(fā)及利用、土地出讓、中大型材料設(shè)備進(jìn)購等。重大資產(chǎn)處置是為了調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向或者實(shí)施資產(chǎn)重組、處理主營(yíng)業(yè)務(wù)所用的關(guān)鍵設(shè)備、設(shè)施、房屋等固定資產(chǎn)的行為。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置資產(chǎn)和違反公平、公正、公開交易原則，暗箱處理資產(chǎn)的，追究相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)、行政和法律責(zé)任。對(duì)重大資產(chǎn)的處置，必須通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體審議表決后，經(jīng)國(guó)資委審核批準(zhǔn)，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)外擔(dān)保指企業(yè)為其他單位在借貸、買賣等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成的債務(wù)清償、合同履約等義務(wù)，向債權(quán)人提供擔(dān)保的行為。國(guó)有企業(yè)對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批權(quán)限由領(lǐng)導(dǎo)集體審議、批準(zhǔn)。必須做好被擔(dān)保單位的資信及償債能力調(diào)查、分析，必要時(shí)、可要求被擔(dān)保單位提供反擔(dān)保等措施。同時(shí)要建立對(duì)外擔(dān)保備查賬簿，對(duì)被擔(dān)保單位財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。4強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督，確保內(nèi)控制度執(zhí)行一是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)的職能設(shè)置合理性及其執(zhí)行效率、效果，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。二是強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督職能，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)原則，對(duì)照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，站在公正的立場(chǎng)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨椋瑤椭髽I(yè)加以糾正。三是依靠政府的權(quán)威要求企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工協(xié)作