2、 華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有 關(guān)記錄如下： （1）華天公司銀行存款日記賬的記錄 日 期 摘 要 金 額 12月29日 因銷售商品收到98轉(zhuǎn)賬支票一張 15 000 12月29日 開出78現(xiàn)金支票一張 1 000 12月30日 收到A公司交來的355轉(zhuǎn)賬支票一張 3 800 12月30日 開出105轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款 17 100 （錯了） 12月31日 開出106轉(zhuǎn)賬支票支付明年報刊訂閱費 500 月末余額 147 800 （2）銀行對賬單的記錄（假定銀行記錄無誤） 日 期 摘 要 金 額 12月29日 支付78現(xiàn)金支票 1 000 12月30日 收到98轉(zhuǎn)賬支票 15 000 12月30日 收到托收的貨款 25 000 12月30日 支付105轉(zhuǎn)賬支票 11 700 12月31日 結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費 100 月末余額 174 800 要求：代華天公司完成下列錯賬更正后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。 (本題分?jǐn)?shù)：8分) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制單位：華天公司 2008 年 12 月31 日 單位：元 項 目金 額項 目金 額 企業(yè)銀行存款日記賬余額（1）銀行對賬單余額（5） 加：銀行已收企業(yè)未收的款 項合計 （2） 加：企業(yè)已收銀行未 收的款項合計 （6） 減：銀行已付企業(yè)未付的款 項合計 （3） 減：企業(yè)已付銀行未 付的款項合計 （7） 調(diào)節(jié)后余額（4）調(diào)節(jié)后余額（8） 答案： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制單位：華天公司 2008 年 12 月31 日 單位：元 項 目金 額項 目金 額 企業(yè)銀行存款日記賬 余額 （1）153200 銀行對賬單余額（5）174800 加：銀行已收企業(yè)未 收的款項合計 （2）25000 加：企業(yè)已收銀行 未收的款項合計 （6）3800 減：銀行已付企業(yè)未 付的款項合計 （3）100 減：企業(yè)已付銀行 未付的款項合計 （7）500 調(diào)節(jié)后余額（4）178100 調(diào)節(jié)后余額（8）1781000 3、 華天公司2008年12月末結(jié)賬前的余額試算表如下。 華天公司結(jié)賬前余額試算表 2008年12月 單位：元 賬戶名稱借方余額 貸方余額 庫存現(xiàn)金500 銀行存款85 000 應(yīng)收賬款45 500 庫存商品170 000 固定資產(chǎn)200 000 累計折舊 5 000 短期借款 20 000 應(yīng)付賬款 50 000 實收資本 200 000 盈余公積 2 000 利潤分配 8 000 本年利潤 40 000 主營業(yè)務(wù)收入 206 000 銷售費用10 000 管理費用20 000 合 計531 000531 000 月末，華天公司的會計人員進行了以下經(jīng)濟事項進行了結(jié)賬處理： （1）計提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1 000元。 （2）結(jié)轉(zhuǎn)本月已 售商品成本，共計100 000元。 （3）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至“本年利潤”賬戶。 （4）按25的所 得稅稅率計算本月應(yīng)交所得稅。 （5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。 （6）結(jié)轉(zhuǎn)“本 年利潤”賬戶。 要求：根據(jù)上述資料，完成下列華天公司12月份的結(jié)賬后試算平衡表的 編制。 華天公司 結(jié)賬后余額試算表 2008年12月 單位：元 答案： 會計分錄： （1）借：管理費用 1000 （2）借：主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸：累計折舊 1000 貸：庫存商品 100000 （3）借：主營業(yè)務(wù)收入 206000 （4）借：本年利潤 131000 貸：本年利潤 206000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100000 管理費用 21000 銷售費用 10000 （5）應(yīng)交所得稅=（206000 131000）*25% =18750（元） 借：所得稅費用 18750 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 18750 （6）借：本年利潤 18750 貸：所得稅費用 18750 (7) 本年利潤余額=40 000+206000131000-18750=96250（元） 借：本年利潤 96250 貸：利潤分配 96250 華天公司 結(jié)賬后余額試算表 2008年12月 單位：元 賬戶名稱借方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金500 銀行存款（1）85000 應(yīng)收賬款（2）45500 庫存商品（3）70000 固定資產(chǎn)（4）200000 累計折舊 （5）6000 短期借款 （6）20000 應(yīng)付賬款 （7）50000 應(yīng)交稅費 （8）18750 實收資本 200 000 盈余公積 （9）2000 利潤分配 （10）104250 合 計（11）401000（12）401000 4、 華天公司2008年10月的余額試算平衡表如下： 余額試算平衡表 2008年10月31日 會計科目 期末余額 借方貸方 庫存現(xiàn)金380 銀行存款65 000 其他貨幣資金 1 220 應(yīng)收賬款36 400 壞賬準(zhǔn)備 500 原材料27 400 庫存商品41 500 材料成本差異 1 900 固定資產(chǎn)324 500 累計折舊 14 500 固定資產(chǎn)清理 5 000 長期待攤費用 39 300 應(yīng)付賬款 31 400 預(yù)收賬款 4 200 長期借款 118 000 實收資本 300 000 盈余公積 1 500 利潤分配 8 700 本年利潤 50 000 合計535 700535 700 補充資料： 1.長期待攤費用中含將于半年內(nèi)攤銷的金額3 000元。 2.長期借款期末余額中將于一年到期歸還的長期借款數(shù)為50 000（應(yīng)該 是3000）元。 3.應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款A(yù)公司 貸方余額 5 000 應(yīng)收賬款B公司 借方余額41 400 4.應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款C公司 貸方余額 39 500 應(yīng)付賬款D公司 借方余額8 100 5.預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：預(yù)收賬款E公司 貸方余額 7 200 F公司 借方余額 3 000 要求：請根據(jù)上述資料，計算華天公司2008年10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下 列報表項目的期末數(shù)。 （1）貨幣資金（ ）元； （9）應(yīng)付賬款（ ） 元； （2）應(yīng)收賬款（ ）元； （10）預(yù)收款項（ ）元； （3）預(yù)付款項（ ）元； （11）流動負(fù)債合計（ ）元； （4）存貨（ ）元； （12）長期借款（ ）元； （5）流動資產(chǎn)合計（ ）元； （13）負(fù)債合計（ ）元； （6）固定資產(chǎn)（ ）元； （14）所有者權(quán)益合計（ ）元； （7）非流動資產(chǎn)合計（ ）元； （15）負(fù)債及所有者權(quán)益 合計（ ）元 （8）資產(chǎn)合計（ ）元； 答案：（1）貨幣資金（ 66600 ）元； （9）應(yīng)付賬款 （ 39500 ）元； （2）應(yīng)收賬款（43900 ）元； （10）預(yù)收款項（ 12200 ）元； （3）預(yù)付款項（8100 ）元； （11）流動負(fù)債合計 （ 54700 ）元； （4）存貨（67000 ）元； （12）長期借款 （ 115000 ）元； （5）流動資產(chǎn)合計（ 188600 ）元； （13）負(fù)債合計 （ 169700 ）元； （6）固定資產(chǎn)（ 310000 ）元； （14）所有者權(quán)益合計 （360200 ）元； （7）非流動資產(chǎn)合計（341300 ）元； （15）負(fù)債及所有者權(quán)益 合計（ 529900）元 （8）資產(chǎn)合計（ 529900 ）元； 12、長虹有限公司2008年年末損益類賬戶的余額（結(jié)轉(zhuǎn)前）資料如下： 單位：元 賬戶借方余額貸方余額 主營業(yè)務(wù)收入 2 550 000 其他業(yè)務(wù)收入 63 400 投資收益 70 000 營業(yè)外收入 53 000 主營業(yè)務(wù)成本1 158 600 營業(yè)稅金及附加99 800 銷售費用263 000 其他業(yè)務(wù)成本20 000 管理費用479 000 財務(wù)費用38 600 資產(chǎn)減值損失23 400 營業(yè)外支出24 000 假定投資收益全部免繳所得稅，公司本年沒有其他納稅調(diào)整事項，企業(yè) 所得稅稅率為25%。 要求計算下列指標(biāo)： （1）營業(yè)收入（ ）元；（2）營業(yè)成本（）元；（3）營業(yè)利 潤（ ）元； （4）利潤總額（ ）元；（5）所得稅費用（ ） 元；（6）凈利潤（ ）元。 答案： （1）營業(yè)收入（2613400）元；（2）營業(yè)成本（ 1178600 ）元； （3）營業(yè)利潤（601000）元； （4）利潤總額（ 630000）元；（5）所得稅費用（ 140000 ）元； （6）凈利潤（ 490000 ）元。 13、根據(jù)帳戶期末余額的計算公式，計算下表中有關(guān)帳戶的余額或發(fā)生 額（需計算的數(shù)字在空格中標(biāo)有順序號） 帳戶名稱期初余額 本期借方 本期貸方期末余額 庫存現(xiàn)金 1，000 500 800 銀行存款 10，000 19，000 11，000 應(yīng)收帳款 10，000 32，000 12，000 固定資產(chǎn) 50，000 20，000 60，000 短期借款 10，000 6，000 7，000 應(yīng)付帳款 18，000 17，000 20，000 答案： 700 20000 34000 10000 9000 21000 14、某企業(yè)采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，有A 、B兩種材料，請將下列 原材料賬簿的總賬和明細(xì)賬登記完畢，并結(jié)計出余額。 原材料總分類賬 2005年憑證 號碼 摘要借方貸方借或貸余額 月日 61 月初余 額 借A 65（1）購入B 借C 610（2）購入D 借E 625（3）領(lǐng)用 16000借F 630 月結(jié)GH借I 賬戶名稱：A材料 原材料明細(xì)分類賬 計量單位：件 2005 年 憑證 號碼 摘 要 收入發(fā)出結(jié)余 月日 數(shù)量單 價 金額數(shù)量單 價 金額數(shù)量 61 月 初 余 額 300 65（1）購 入 20040（2） （3） 625（3）領(lǐng) 用 （5）40（6）（7） 630 月 結(jié) （9）40（10）（11）40（12）（13） 賬戶名稱：B材料 原材料明細(xì)分類賬 計量單位：件 2005 年 憑證 號碼 摘 要 收入發(fā)出結(jié)余 月日 數(shù)量單 價 金額數(shù)量單 價 金額數(shù)量 61 月 初 余 額 500 610（2）購 入 （17）6018000 （18） 625（3）領(lǐng) 用 （21）6012000（22） 630 月 結(jié) （22）60（23）（24）60（25）（26） 答案： 原材料總分類賬 2005年憑證 號碼 摘要借方貸方借或貸余額 月日 61 月初余 額 借A42000 65（1）購入B8000 借C50000 610（2）購入D18000 借E68000 625（3）領(lǐng)用 16000借F52000 630 月結(jié)G26000H16000借I52000 賬戶名稱：A材料 原材料明細(xì)分類賬 計量單位：件 2005 年 憑證 號碼 摘 要 收入發(fā)出結(jié)余 月日 數(shù)量單 價 金額數(shù)量單 價 金額數(shù)量 61 月 300 初 余 額 65（1）購 入 20040（2） 8000 （3） 500 625（3）領(lǐng) 用 （5） 100 40（6） 4000 （7） 400 630 月 結(jié) （9） 200 40（10） 8000 （11） 100 40（12） 4000 （13） 400 賬戶名稱：B材料 原材料明細(xì)分類賬 計量單位：件 2005 年 憑證 號碼 摘 要 收入發(fā)出結(jié)余 月日 數(shù)量單 價 金額數(shù)量單 價 金額數(shù)量 61 月 初 余 額 500 610（2）購 入 （17） 300 6018000 （18） 800 625（3）領(lǐng) 用 （21） 200 6012000（22） 600 630 月 結(jié) （22） 300 60（23） 18000 （24） 200 60（25） 12000 （26） 600 廣州遠(yuǎn)大公司2007年7月31日結(jié)賬前的試算平衡表如表2，盡管試算平衡表 平衡，但在審核記賬憑證時仍發(fā)現(xiàn)以下錯誤。 要求：編制正確的發(fā)生額 試算平衡表，將你認(rèn)為正確的金額填寫在表3中的序號后。 結(jié)賬前發(fā)生額試算平衡表 2007年7月31日 表2 會計科 目 本期發(fā)生額 借方貸方 銀行存 款 5000 應(yīng)收賬 款 30 3000 原材料13000 庫存商 品 10000 固定資 產(chǎn) 10000 無形資 產(chǎn) 2000 應(yīng)付賬 款 13700 短期借 款 4300 長期借 款 5000 實收資 本 7000 盈余公 積 2000 主營業(yè) 務(wù)收入 51000 主營業(yè) 務(wù)成本 40000 合計8300083000 （1）7月3日向甲公司賒銷產(chǎn)品一批，應(yīng)收甲公司貨款2000 元，記賬憑證誤記為3000元，該憑證編號為轉(zhuǎn)字第27號。（不考慮 增值稅，下同） （2）7月10日結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本5000元，而實際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為5500 元，原登記該筆業(yè)務(wù)記賬憑證的編號為轉(zhuǎn)字第79號。 （3）7月21日，賒賬辦公用的計算機一臺，價值10000元，誤作 為原材料登記入賬，當(dāng)時登記該業(yè)務(wù)的記賬憑證編號為轉(zhuǎn)字第101號。 表3 結(jié)賬后發(fā)生額試算平衡表（2007年 7月31日） 會計科目本期發(fā)生額 借 方 貸 方 銀行存款（1） 應(yīng)收賬款（2） 原材料（3） 庫存商品（4） 固定資產(chǎn)（5） 無形資產(chǎn)2000 應(yīng)付賬款 （6） 短期借款 4300 長期借款 5000 實收資本 7000 盈余公積 2000 主營業(yè)務(wù)收入 （7） 主營業(yè)務(wù)成本（8） 合計（9）（10） 答案： 結(jié)賬后的發(fā)生額試算平衡表如下： 會計科目 本期發(fā)生額 借方貸方 銀行存款（1）5 000 應(yīng)收賬款（2）2 000 原材料（3）3 000 庫存商品（4）9 500 固定資產(chǎn)（5）20 000 無形資產(chǎn)2 000 應(yīng)付賬款 （6）13 700 短期借款 4 300 長期借款 5 000 實上資本 7 000 盈余公積 2 000 主營業(yè)務(wù)收入 （7）50 000 主營業(yè)務(wù)成本（8）40 500 合計（9）82 000（10）82 000 16、科美公司2007年9月份有關(guān)賬戶余額如下： 賬戶名稱借方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金5000 銀行存款25000 其他貨幣資金16300 應(yīng)收賬款298400 預(yù)付賬款10000 原材料32000 庫存商品163700 生產(chǎn)成本37600 長期應(yīng)收款30000 固定資產(chǎn)700000 無形資產(chǎn)55000 短期借款 100000 應(yīng)付賬款 295000 長期借款 300000 應(yīng)付債券 50000 實收資本 570000 盈余公積 58000 要求：根據(jù)資料填列資產(chǎn)負(fù)債表，將你認(rèn)為正確的金額填寫在表 中的序號后。（本題8分） 資產(chǎn)負(fù)債表 會 企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資產(chǎn)年初 余額 期末余 額 負(fù)債和所有者權(quán) 益 年初 余額 期末余 額 流動資產(chǎn)略 流動負(fù)債：略 貨幣資金 （1）短期借款 100000 應(yīng)收賬款 （2）應(yīng)付賬款 （9） 預(yù)付賬款 （3）流動負(fù)債合計 （10） 存貨 （4）非流動負(fù)債； 流動資產(chǎn)合 計 （5）長期借款 300000 非流動資產(chǎn) 應(yīng)付債券 （11） 長期應(yīng)收款 （6）非流動負(fù)債合計 （12） 固定資產(chǎn) 700000負(fù)債合計 （13） 無形資產(chǎn) 55000所有者權(quán)益 非流動資產(chǎn) 合計 （7）實收資本 570000 盈余公積 （14） 所有者權(quán)益合計 （15） 資產(chǎn)總計 （8）負(fù)債和所有者權(quán) 益總計 （16） 答案： 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位：科美公司 2007年 9 月 30 日 單位：元 資產(chǎn)年初 余額 期末余額負(fù)債和所有者 權(quán)益 年初 余額 期末余額 流動資 產(chǎn)： 略 流動負(fù)債：略 貸幣資 金 （1）46 300 短期借款 100 000 應(yīng)收賬 款 （2）298 400 應(yīng)付賬款 （9）295 000 預(yù)付賬 款 （3）10 000 流動負(fù)債合 計 （10）395 000 存貨 （4）233 300 非流動負(fù)債： 流動資 產(chǎn)合計 （5）588 000 長期借款 300 000 非流動資 產(chǎn)： 應(yīng)付債券 （11）50 000 長期應(yīng) 收款 （6）30 000 非流動負(fù)債 合計 （12）350 000 固定資 產(chǎn) 700 000負(fù)債合計 （13）745 000 無形資 產(chǎn) 55 000所有者權(quán)益： 非流動資 產(chǎn)合計 （7）785 000 實收資本 570 000 盈余公積 （14）58 000 所有者權(quán)益 合計 （15）628 000 資產(chǎn)總計 （8）1 373 000 負(fù)債和所有者 權(quán)益總計 （16）1 373 000 17、廣州明亮公司2008年3月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下（均不考慮增值 稅） 要求：（本題19分） （1）編制會計分錄。（涉及明細(xì)科目的業(yè)務(wù)需列出明細(xì)科目） （2）登記給出的“原材料”總賬及其所屬的明細(xì)賬。 （3）判斷前8項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)采用的記賬憑證類型，并在表3中相應(yīng)欄目 打“”列示。 3月1日，向銀行借入償還期為3年的長期借款100 000元，款項已存入 銀行。 3月5日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，用于向A公司支付前欠的購貨款50 000 元。 3月10日，收到投資者作為資本投入的全新設(shè)備一臺（無需安裝）， 價值1 500 000元。 3月15日，向A公司購買甲材料1 200千克，單價50元。向B公司購買乙 材料600千克，單價30元。貨物已驗收入庫，款項尚未支付。 3月20日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克，單價50元，領(lǐng)用乙材料 500千克，單價30元。 3月21日，銷售產(chǎn)品一批，獲得銷售收入300 000元，已存入銀行。 3月22日，用銀行存款歸還償還期為9個月的短期借款150 000元。 3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本企業(yè)生產(chǎn)的完工產(chǎn)品一批，生產(chǎn)成本500 000元。 3月31日，將本月份實現(xiàn)的銷售收入2 000 000元結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。 會計科目：原材料 總分類賬戶 2008年 憑證號 數(shù) 摘 要 對方科 目 借方貸方 借 或 貨 余 額 月日 月初余 31 額 借28 000 略 331 本月合 計 明細(xì)科目：甲材料 原材料明細(xì)分類賬 數(shù)量單位：千克 2008年 憑 證 號 數(shù) 摘要 收入發(fā)出結(jié)