吉林大學(xué)遠(yuǎn)程教育本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）中文題目中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及治理對策學(xué)生姓名 張寶健 專業(yè) 金融學(xué) 層次年級 201511專升本 學(xué)號 11530616100009指導(dǎo)教師 李昱 職稱 講師 學(xué)習(xí)中心 獻(xiàn)縣職教中心 成績 1中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及治理對策摘要 中國中小企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在中國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有三至五年，一個極其重要的原因就在于財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營，而這一切都需強(qiáng)化財務(wù)管理。本文首先對中小企業(yè)財務(wù)管理的概念和對企業(yè)的影響進(jìn)行了較全面的理論闡述，隨后針對當(dāng)前中國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的種種問題及其帶來的危害進(jìn)行分析，最后步步深入提出對策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題 對策目錄一、我國中小企業(yè)的主要特征 3（一）經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一 3（二）經(jīng)營多屬于負(fù)完全責(zé)任的個人經(jīng)營 3（三）面臨的市場競爭壓力較大 3（四）具有經(jīng)營機(jī)制方面的靈活性和易變性 4（五）初始資本及可利用的資本少 4二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題 4（一）投資及產(chǎn)業(yè)發(fā)展較弱，且發(fā)展缺乏科學(xué)論證 4（二）資金短缺，融資困難 5（三）財務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范 5（四）財務(wù)控制力較為薄弱 6（五）管理模式僵化，管理觀念陳舊 6三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策建議 7（一）政府要完善相關(guān)法律法規(guī) 7（二）面向市場，采用科學(xué)投資策略，解決資金短缺的難題 8（三）改變陳舊的觀念，全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)的財務(wù)管理理念 8（四）強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財務(wù)控制力 9結(jié)論 11參考文獻(xiàn) 11 中國中小企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在中國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有三至五年，一個極其重要的原因就在于財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營，而這一切都需強(qiáng)化財務(wù)管理。本文首先對中小企業(yè)財務(wù)管理的概念和對企業(yè)的影響進(jìn)行了較全面的理論闡述，隨后針對當(dāng)前中國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的種種問題及其帶來的危害進(jìn)行分析，最后步步深入提出對策。一、我國中小企業(yè)的主要特征 （一）經(jīng)營管理者和所有者統(tǒng)一 中小企業(yè)中，經(jīng)營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時，經(jīng)營目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢，經(jīng)營者目標(biāo)與股東利益取得一致;另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。 （二）經(jīng)營多屬于負(fù)完全責(zé)任的個人經(jīng)營 企業(yè)的經(jīng)營決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對市場的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營者的個人能力。這和我國中小企業(yè)中家族式企業(yè)占有較大比重具有密切的關(guān)系。由于家族式企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中，導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)的經(jīng)營管理負(fù)有完全責(zé)任。 （三）面臨的市場競爭壓力較大 中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入，所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場的時候，許多新的對手會參加進(jìn)來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難經(jīng)得起時常波動的沖擊。 （四）具有經(jīng)營機(jī)制方面的靈活性和易變性 中小企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對市場需求的變動反應(yīng)及時，可合理調(diào)度和配置資金和勞動力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時期，能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。 （五）初始資本及可利用的資本少 企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業(yè)的活動領(lǐng)域限于中小資本能以操業(yè)的范圍，否則會遇到極大的風(fēng)險。二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題 （一）投資及產(chǎn)業(yè)發(fā)展較弱，且發(fā)展缺乏科學(xué)論證 當(dāng)前，一般的中小企業(yè)投資普遍存在所需資金短缺的問題。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。 而在企業(yè)發(fā)展方面，一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。近幾年來，許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。 （二）資金短缺，融資困難 目前中國中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級普遍較低;另一方面國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，使得金融機(jī)構(gòu)無法對不良經(jīng)營行為進(jìn)行有效防范，為降低貸款風(fēng)險，金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。 （三）財務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范 首先，從資金籌集上看，由于中小企業(yè)創(chuàng)辦初期利用社會閑散資金的能力弱，開辦后銀行對其限制較多，扶植較少，于是一些中小企業(yè)主便設(shè)法掛靠“集體”，然后以集體財產(chǎn)做擔(dān)保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往靠金錢鋪路，鉆政策、法規(guī)管理的空子，以打開借款大門，帶有很大的腐蝕性。其次，從資金使用上看，由于中小企業(yè)直接面向市場，以追求利潤為目標(biāo)，生產(chǎn)投資帶有盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，與社會整體利益不協(xié)調(diào)。為了擺脫國家的諸多限制，解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不暢或難辦的事，行權(quán)錢交易，使經(jīng)營費(fèi)用逐年增加。由于小企業(yè)主還普遍存在著“誰也不敢得罪”的心理，使各種攤派日益繁多，這也使其經(jīng)營費(fèi)用居高不下，不能使企業(yè)資金更有效地運(yùn)用于經(jīng)營和發(fā)展。再次，從資金分配上看，一些私營業(yè)主謊報營業(yè)收入，亂定稅前開支，在發(fā)票上弄虛作假，偷稅漏稅。在企業(yè)發(fā)展的問題上，私營業(yè)主多半持“謹(jǐn)慎發(fā)展”的態(tài)度。一些業(yè)主用掙來的錢搞超前消費(fèi)、奢侈消費(fèi)。據(jù)零點(diǎn)公司對14個城市300位資產(chǎn)規(guī)模在百萬以上的私營業(yè)主的調(diào)查，其平均月消費(fèi)額為3 223元，最高支出為60 000元。 （四）財務(wù)控制力較為薄弱 一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的2倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。 （五）管理模式僵化，管理觀念陳舊 一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策建議（一）政府要完善相關(guān)法律法規(guī)1.中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，在這方面我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗(yàn)。值得欣慰的是，中國已開始著手這方面的工作。比如，中國出臺了關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見和中小企業(yè)促進(jìn)法，但在執(zhí)行中仍存在一些問題，需進(jìn)一步修訂相關(guān)法律法規(guī)。 2.加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等十部委不久前聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見，這標(biāo)志著中國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會化服務(wù)體系(如中小企業(yè)資信評估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會等)結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。（二）面向市場，采用科學(xué)投資策略，解決資金短缺的難題一方面，為了回避投資風(fēng)險，中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財，適時擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財，科學(xué)投資。對風(fēng)險程度大的項(xiàng)目、決策面臨不確定性的風(fēng)險方案應(yīng)主動回避。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視，應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶。可以采用招聘的方式引進(jìn)人才;也可以通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)。（三）改變陳舊的觀念，全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)的財務(wù)管理理念財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實(shí)踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對新的理財環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。1.樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項(xiàng)財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調(diào)動人們科學(xué)理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。2.樹立資本多元化理財觀念。加入WTO后，資本市場開放，市場準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進(jìn)駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。3.樹立風(fēng)險理財觀念。中小企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑：一是制定翔實(shí)的財務(wù)計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制，減少未來風(fēng)險的影響;二是建立風(fēng)險預(yù)測模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，變被動為主動，防患于未然。（四）強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財務(wù)控制力1.提高認(rèn)識，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理作出貢獻(xiàn)2.提高資金的營運(yùn)效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。3.加強(qiáng)對存貨及應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。而加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項(xiàng)，否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計這一因素對損益的影響。 結(jié) 論 目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。這些財務(wù)管理方面存在的問題嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的發(fā)展，使中小企業(yè)不能很好地發(fā)揮在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，因此有必要對我國中小企業(yè)財務(wù)管理方面存在的問題進(jìn)行分析，并從政府完善法律法規(guī)、中小企業(yè)強(qiáng)化投資策略、轉(zhuǎn)變財務(wù)理念以及加強(qiáng)財務(wù)控制了方面加以治理和改善。參考文獻(xiàn) 【1】李銳華:淺析中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策研究M.中國外資下半月J. 2009年第10期【2】李永海:財務(wù)管理創(chuàng)新研究，現(xiàn)代商業(yè)J.2007.36【3】侯琛、宋敏修:財務(wù)管理職能的創(chuàng)新芻議，現(xiàn)代企業(yè)教育J.2009.16【4】徐國華：中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策.財會研究J.，2007【5】