破產企業(yè)職工勞動債權處理實務江西姚建律師事務所 熊瑋維護和保障破產企業(yè)職工的合法權益，是新企業(yè)破產法的立法指導思想之一，也是構建和諧社會的重要內容。不管基于何種原因被裁定宣告破產，企業(yè)一旦進入破產程序，就意味著資不抵債。如此一來，不但債權人的利益直接受損，而且員工面臨失業(yè)。對于一些大中型國有或者民營企業(yè)破產造成大量的員工失業(yè)的狀況，如果管理人不能審時度勢，及時妥善處理職工問題，不但會阻礙破產清算工作的順利進行，甚至可能引發(fā)社會群體性事件。因此，綜合考慮各種因素，及時妥善處理破產企業(yè)的職工勞動債權問題，對維護破產企業(yè)職工的合法權益，推動破產清算工作和維護社會的和諧穩(wěn)定有著非常重要的意義。本文根據現行的企業(yè)破產法及有關規(guī)定，結合破產清算的實踐經驗，針對以消滅企業(yè)主體資格為目的的破產清算程序中如何處理職工勞動債權問題進行探討，期望對從事相關業(yè)務的同仁有所裨益。一、破產企業(yè)勞動債權的定義及范圍根據企業(yè)破產法四十八條規(guī)定，破產企業(yè)勞動債權是指破產企業(yè)在破產受理之前所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應當支付給職工的補償金。從保護破產企業(yè)職工權益的角度出發(fā)，宜對該條作擴大解釋，即破產企業(yè)勞動債權應包含除上述法律規(guī)定列明的項目之外，勞動法律及其有關規(guī)定勞動者應享有的和勞動合同中載明的勞動者可以享受的各種福利待遇。二、破產企業(yè)勞動債權處理流程（一）調查核實職工身份（二）調查核實勞動債權（三）公示勞動債權，處理異議（四）勞動債權提交債權人會議審議（五）清償勞動債權三、破產企業(yè)勞動債權的處理（一）調查核實職工身份企業(yè)被裁定宣告破產，管理人應及時接管破產企業(yè)。在接管企業(yè)之后，對企業(yè)的文件和資料進行分類整理。將有關職工的資料，比如企業(yè)建立的職工花名冊、勞動合同檔案、職工異動單、社會保險檔案、工資福利發(fā)放資料等全部進行清理，作為調查核實職工身份的第一手資料。職工身份調查主要從真實性和連續(xù)性兩方面進行，調查的原則是在證據缺失或者證據之間無法相互印證的情況下，按照“誰主張，誰舉證”的原則處理。1.職工身份的真實性調查對于職工身份真實性的調查，國企和民企沒有差別。國企是原計劃經濟制度的產物，有著嚴格的用人用工制度和相對完善的檔案管理制度。所以，對于國企職工身份真實性的調查難度相對較小，可以從企業(yè)職工基本檔案、職工調動檔案、社保檔案、招工文件以及政府文件等資料著手，綜合材料對企業(yè)職工身份進行調查核實。當代民企雖然絕大多數按照現代企業(yè)制度設立，但 “有法不依”、空有其表的現象普遍存在。大部分民企沒有實際意義上的職工檔案，大多數沒有按照勞動法律制度為職工參加社會保險，有的甚至連勞動合同都沒有簽訂，更不要說是完善的檔案管理制度。對于那些管理制度相對健全和規(guī)范的民企，職工身份的真實性調查可以參照國企的調查模式。而對于那些制度缺乏，管理不規(guī)范的民企，建議采取分步調查的方式對職工身份的真實性進行調查。首先調查公司的自有檔案及資料，比如勞動合同、企業(yè)職工參加社會保險的名單、企業(yè)職工花名冊及考勤表、車間線組的名冊及考勤表、職工異動單、工資審批單及發(fā)放單、企業(yè)統(tǒng)一開立的工資賬戶、按件計酬的計件統(tǒng)計單等；其次向對企業(yè)履行管理職能的機構進行調查。調查該機構保存的有關企業(yè)和職工的信息，比如企業(yè)按照法律規(guī)定的備案信息、社會保險管理部門登記備案的職工參加社會保險的具體名單和繳詳細費情況、勞動就業(yè)管理部門登記備案的企業(yè)用工信息和個人求職信息等。2.職工身份的連續(xù)性調查在對職工身份的真實性調查的同時，還應對職工身份的連續(xù)性進行調查。連續(xù)性調查一是印證職工身份的真實性，二是核實職工在企業(yè)的工作年限，為計算工齡和經濟補償金等提供依據。職工身份的連續(xù)性可以根據勞動合同的連續(xù)性、職工花名冊的連續(xù)性、車間線組考勤的連續(xù)性、工資福利待遇發(fā)放的連續(xù)性、參加社會保險的連續(xù)性等方面進行調查。在對職工身份進行調查時，建議采取分步調查的方式，以企業(yè)自有材料和檔案為立足點，借助企業(yè)非自有材料，對職工身份進行認定，包括姓名、性別、年齡、身份證號碼、家庭住址，參加工作時間及工作年限等。（二）調查核實勞動債權調查核實破產企業(yè)職工勞動債權是處理破產企業(yè)職工勞動債權的核心工作，是一項非常繁雜而細膩的工作，對正確處理破產企業(yè)職工勞動債權有著舉足輕重的作用。包括破產企業(yè)勞動債權的界定、勞動債權的初步調查、職工工作年限的調查、工資水平的調查、職工工資福利待遇發(fā)放的調查、代扣代繳費用的調查、經濟補償和勞動賠償的調查等。1、破產企業(yè)勞動債權的界定要對破產企業(yè)勞動債權進行調查，首先要搞清楚什么是破產勞動債權。企業(yè)破產法第四十八條采取列舉方式規(guī)定了破產勞動債權的范圍。最高院關于審理企業(yè)破產案件若干問題的規(guī)定（法釋200223號）第五十八條之規(guī)定對于破產企業(yè)所欠職工集資款，如經管理人調查核實的可以參照勞動債權處理，利息約定過高的部分不予保護。同時，關于審理企業(yè)破產案件若干問題的規(guī)定（法釋200223號）第六十一條第一款第七項規(guī)定超過訴訟時效的的債權不屬于破產債權。那么，根據破產法及其司法解釋之規(guī)定，破產勞動債權應同時符合以下幾個條件：一是必須在企業(yè)破產受理之前所欠；二是法律有明確規(guī)定（包括參照勞動債權處理的債權）；三是未超過訴訟時效。2、勞動債權的初步調查初步調查職工勞動債權的目的是掌握破產企業(yè)職工勞動債權的大致數據，為核查職工勞動債權做準備。在調查職工勞動債權之前，管理人可以先聘請會計師事務所對破產企業(yè)的財務進行審計，要求會計師事務所在對破產企業(yè)進行審計時針對勞動債權進行專項審計，并出具專項審計報告。管理人以會計師事務所的專項審計報告作為調查破產企業(yè)職工勞動債權的初步依據，結合企業(yè)財務會計材料，從員工工資及福利等發(fā)放情況入手，對企業(yè)應發(fā)而未發(fā)給職工工資及福利等進行初步統(tǒng)計，根據統(tǒng)計的情況編制職工勞動債權調查表。3、核查職工勞動債權核查職工勞動債權是職工債權審查的重要環(huán)節(jié)，是在對職工債權進行初步清查統(tǒng)計并編制職工債權登記表的基礎上，對職工債權進一步進行調查核實。核查職工勞動債權可以從以下方面進行：（1）核實職工基本信息通過調閱企業(yè)員工檔案，如職工花名冊等，了解職工個人的基本情況，主要核實職工的姓名、身份證號碼、住址、聯系方式及其與職工個人有關的其他信息。核對職工勞動債權登記表記載的職工信息是否和職工檔案信息一致。（2）核實勞動債權總額核實職工債權數額應根據對職工勞動債權的清查及統(tǒng)計情況，結合職工的工作年限、個人工資情況、代扣代繳費用情況、應支付職工的經濟補償或者賠償等對清查出的職工勞動債權數據分項一一進行核對。包括核對職工勞動債權總額和個人勞動債權的總額，要做到一一對應。（3）核實職工工作年限工作年限主要是為計算經濟補償提供依據。核實職工工作年限可以通過調閱企業(yè)員工基本檔案、勞動合同、職工考勤表、企業(yè)人事部門的人事異動單或者審批表、有關職工辭職離職的文件或者通知、工資和福利的發(fā)放單、企業(yè)為職工繳付社保的單據、企業(yè)為職工參加工傷保險的名單等。核實職工工作年限一是要查清職工的入職和離職時間，二是要調查核實職工在本企業(yè)工作是否連續(xù)。由于大多數破產企業(yè)管理比較混亂，如果前述的檔案或者文件不慎遺失或者損毀，在沒有任何資料可以證明職工工作年限的情況下，職工需承擔舉證責任。工作年限計算通常具體到月，不超過15天的按半個月計算，超過15天但未滿一個月的按一個月計算。（4）核實職工工資標準工資標準是核實職工工資的重要依據。包括個人工資標準、企業(yè)平均工資標準、統(tǒng)籌地區(qū)的企業(yè)平均工資標準、行業(yè)工資標準。之所以要調查核實工資標準，一是為確保職工勞動債權的準確性，二是在處理職工勞動債權異議時有依據。個人工資標準依據是勞動合同和職工在企業(yè)破產受理之前12個月的平均工資，企業(yè)平均工資標準包括集體勞動合同的工資標準和同工種的工資標準，統(tǒng)籌地區(qū)的企業(yè)平均工資標準是由政府有關部門統(tǒng)計的年度企業(yè)平均工資，行業(yè)工資標準以國家有關行業(yè)普遍執(zhí)行的工資標準為依據。(5)核實職工個人工資核實職工個人工資是處理破產企業(yè)職工勞動債權的關鍵工作之一，關系到職工的切身利益。這里的工資是指江西省工資支付規(guī)定（省政府令第159號）規(guī)定的工資，是用人單位依據國家有關規(guī)定或者勞動合同的約定，以貨幣形式直接支付給勞動者的勞動報酬，包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、年薪、延長工作時間的工資報酬以及其他特殊情況下支付的工資報酬等。調查核實職工的工資一定要調查核實拖欠工資的具體時間和職工的工資標準。拖欠工資的時間可以從銀行的工資入賬流水單、工資現金的領取簽字、經有關人員簽字考勤表和計件統(tǒng)計表等方面綜合進行調查核實。職工工資標準建議梯次適用個人工資標準、企業(yè)平均工資標準、統(tǒng)籌地區(qū)的企業(yè)平均工資標準、行業(yè)工資標準，采取就高不就低的原則來確定。對于破產受理后，企業(yè)董事、監(jiān)事、高管的工資，則按照破產法第一百一十三條規(guī)定處理。（6）核實代扣代繳費用職工的工資，因職務和崗位不同而有所差別。對于法律和企業(yè)規(guī)定由企業(yè)代扣代繳的各項費用，應在職工個人工資總額中予以扣除。代扣代繳的費用主要有基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、個人所得稅、個人向企業(yè)的借款及約定有職工個人承擔的水電費、伙食費等其他費用。（7）核實經濟補償金職工的經濟補償金根據管理人調查核實的職工工作年限和職工在破產受理之前12個月的平均工資，按照勞動合同法第四十七條規(guī)定支付。經濟補償所得收入按關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知國稅發(fā)1999178號文件扣繳個人所得稅。（6）核實勞動仲裁和判決確認的職工勞動債權核實勞動仲裁和判決確認的職工勞動債權相對比較簡單，只需審查勞動仲裁或判決的真實性、合法性和有效性即可。對在勞動仲裁或判決中確認的工傷賠償費用，無論多少均不計算個人所得稅。但如果判決和仲裁涉及的款項性質屬于職工工資福利和經濟補償金的，仍應按國家有關規(guī)定繳納個人所得稅。（7）核實拖欠職工的其他費用有些企業(yè)按照企業(yè)制度和合同約定需向職工支付一定的福利待遇費用但未兌現。對這些應付而未付的費用，管理人也應在核實后列入職工收入作為職工債權。此外，有些企業(yè)由于經營發(fā)生困難等原因向職工集資，對于此類集資款，除有法律有明確規(guī)定或者合同約定外，一般不作為職工勞動債權，而是以普通債權來處理。（8）編制職工勞動債權表職工勞動債權調查工作結束后，管理人應根據調查核實的職工勞動債權情況編制職工債權表。（三）公示職工勞動債權破產法第四十八條第二款明確職工債權無需申報，由管理人調查核實后列出清單予以公示。因此，對職工勞動債權進行公示是處理破產企業(yè)勞動債權的必要環(huán)節(jié)。公示應在對職工的勞動債權調查工作結束之后進行，公示的方式和地點可以采用登報公示、網站公示、法院公告欄公示、破產企業(yè)的住所地公示等，公示的時間和方式根據破產企業(yè)的實際情況可以同時采用不同的公示方式，以最大限度通知當事職工和其他債權人為原則。公示的內容包括勞動債權審查情況、公示的期限、公示異議處理，公示效力、管理人聯系方式、職工債權表等。（四）職工勞動債權異議處理破產清算案件雖然在時間跨度上比普通的民事訴訟案件可能會長一些，但并不意味著可以無限期地拖下去。因此，在對職工勞動債權進行公示時，一般都要限定對勞動債權提出異議的期限。異議期可以參照民事訴訟法和勞動爭議調解仲裁法有關規(guī)定，以15日為限。在公示期間，如對公示的職工債權有異議，包括對本人和其他職工的債權有異議以及其他債權人對職工勞動債權有異議，均可以向管理人書面提出并提供相應材料。管理人對職工的異議要認真調查核實，如經調查后認為異議成立，應進行相應調整；如經調查后認為異議不能成立，管理人應向異議人做出書面答復并通知異議當事人告知其救濟方式。（五）勞動債權提交債權人會議審議公示期滿，管理人應根據異議情況及時調整職工債權表。在召開債權人會議時，管理人應將職工勞動債權調查及處理情況向債權人會議進行通報，并將調整后的職工債權編入債權表和其他債權一并提交債權人會議審議。（六）清償勞動債權清償勞動債權通常在債權人會議審議通過財產分配方案，優(yōu)先清償破產費用和共益?zhèn)鶆蘸筮M行。清償勞動債權之前應通知所有勞動債權的當事人提交本人身份證正反面復印件，要求其對勞動債權有關情況給予必要關注，并保持信息暢通。清償方式因企業(yè)的實際情況不同會有所差異，通常職工人數較少的可以采取現金發(fā)放當場簽收來解決，人數眾多的通常通過發(fā)卡或者發(fā)折由銀行代發(fā)完成。由銀行代發(fā)的，管理人將當事職工的身份證提交銀行統(tǒng)一開立賬戶并制作銀行卡或銀行存折簽發(fā)表，由職工簽收銀行卡或者銀行存折后憑身份證等有效證件自行到開戶銀行登卡、折領取。領現金或銀行卡、折的時候，職工應出示身份證原件和能證明員工身份的有關證明并當場親自領取。委托他人代為領取的，應提交當事職工身份證原件、代領人身份證原件和經公證的授權委托書原件，并要求代領人當場簽字按印的身份證正反面復印件。在破產財產分配前，如有遺漏的職工勞動債權，當事職工應向管理人提交相應證據，由管理人進行補充調查。如調查屬實則編入職工債權表，如無法調查核實則應告知當事職工救濟方式。對已進入勞動仲裁或訴訟程