。會計人員培訓資料第一部分：原始憑證的傳遞、審核、分類與報賬一、原始憑證傳遞的基本程序辦理經濟業(yè)務取得原始憑證單位會計審核（原始憑證的真實性、合法性、合規(guī)性）單位領導審批資金支付（備用金、支付令）報賬員(出納)收集、審核、分類、整理憑證會計記賬。2、 原始憑證的審核1、發(fā)票種類：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、通用定額發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票等發(fā)票。2、發(fā)票要素（1）基本要素：憑證名稱及編號；填制憑證的日期；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務的內容、數(shù)量、單價、金額（無法填明的應有附件）；填制單位名稱或填制人姓名；填制單位印章、經辦人員簽章。使用定額發(fā)票報賬的，必需由供貨服務單位或個人出具同樣具備原始憑證基本要素的“供貨單或服務內容附件”。（2）審批要素：單位經辦人簽具用途及姓名；財務負責人簽具審核意見；單位負責人簽具明確的審批意見（發(fā)票右上角）即“同意支付XX元。XXX（姓名）年X月X日?！?。3、幾種具體分項票據(jù)的審核（1）物資采購：稅務發(fā)票；使用定額發(fā)票或發(fā)票未明確具體事項的應附采購清單；大批物資采購、領用應附會議記錄及入、出庫單；達到政府采購標準的應附政府采購審批文件、中標通知、合同、驗貨記錄等。（2）勞務服務（零工、加工、修配、印刷、租車等）：稅務發(fā)票；業(yè)務清單；勞務、服務達到政府采購標準的應附政府采購審批文件、中標通知、合同、驗貨記錄等。（3）廣告服務：稅務發(fā)票；業(yè)務清單；制作及實際效果圖。（4）建筑安裝維修：A、基本建設：稅務發(fā)票；立項計劃；投資計劃；招投標或政府采購文件；中標通知；建修合同；竣工驗收報告；審計報告；決算批復；B、零星維修：稅務發(fā)票；審批報告；維修合同；預算清單；驗收結算清單；（5）培訓、差旅：差旅費報銷單；出差派遣單；車票；住宿費發(fā)票；會議、培訓通知或文件；（返回后三天內報銷，一人一事一單，住宿費、伙食補助、公雜費不超標，培訓期間公雜費減半，車票的時間與起始站與出差一致，機打住宿費時間與出差返回時間一致，定額車票、住宿票一人多次不連號）（6）自制原始憑證：應具備原始憑證的基本要素，必須有單位負責人、制證人或指定人員的簽名或蓋章，并加蓋單位行政公章或財務專用章；通過銀行直發(fā)的工資、津貼、資助等除相關名冊外，應附銀行提供的加蓋業(yè)務章的打款明細表；需調賬的應出具調賬說明，加蓋單位及經辦人印章，領導簽批并附調賬依據(jù)。3、 原始憑證的整理1、 定額發(fā)票：封面使用“費用報銷匯總單”、“差旅費報銷單”、“來客接待費結算單”等匯總，并注明附件張數(shù)，定額發(fā)票使用“原始憑證粘貼單”平鋪粘貼，做到平整，牢固，易翻閱。2、 非定額發(fā)票：一律不使用“費用報銷匯總單”，同一經濟分類科目或往來科目進行分類粘貼，不同大小的發(fā)票使用“原始憑證粘貼單”粘貼或折疊，做到平整，牢固，易翻閱。4、 原始票據(jù)的分類與報賬1、 原始票據(jù)的分類：用“科目分類匯總單”按經濟分類科目或往來科目分隔，附件張數(shù)以自然張數(shù)計算，定額發(fā)票按“費用報銷匯總單”、“差旅費報銷單”、“來客接待費結算單”、粘貼單、派遣單、公函頁數(shù)計算單據(jù)數(shù)量，只有一個明細科目的不填制“科目分類匯總單”。2、 報賬匯總單的填制：根據(jù)“科目分類匯總單”填制，做到科目、金額、借貸方、附件準確。第二部分：常見會計實務舉例一、事業(yè)賬（1） XX學校2018年春季收學前保教費150000元繳存財政專戶，收教輔資料費16854.20元繳存財政代管資金賬戶。借：應繳財政專戶保教費 150000銀行存款財政支付中心代管資金賬戶 16854.20貸：應繳財政專戶保教費 150000 代管款項教輔資料費 16854.20原始憑證：銀行繳款單（進賬單）、學雜費收據(jù)、校長、班主任簽字的收費統(tǒng)計表（2） 財政將XX學校2018年春季所收保教費150000元作為學校指標下達到大平臺，學校申請授權支付用款計劃。借：零余額賬戶用款額度 150000貸：事業(yè)收入非專項資金收入保教費 150000原始憑證：財政資金授權支付額度通知單（3） 財政在大平臺下達XX學校2018年春季義務教育保障經費指標163924元，學校申請授權支付用款計劃。借：零余額賬戶用款額度 163924貸：公共財政預算撥款基本支出日常公用支出 163924原始憑證：財政資金下達文件、財政資金授權支付額度通知單（4） 財政在大平臺下達XX學校2018年春季學生資助指標，其中作業(yè)本減免20000元，寄宿生生活補助100000元（含建檔立卡戶40000元），建檔立卡非住校生補助40000元，三兒資助20000元（含建檔立卡戶10000元），學校全部申請授權支付用款計劃。借：零余額賬戶用款額度 180000貸：公共財政預算撥款項目支出作業(yè)本減免 20000公共財政預算撥款項目支出寄宿生生活補助 100000公共財政預算撥款項目支出建檔立卡非住校生補助 40000公共財政預算撥款項目支出三兒資助 20000原始憑證：財政資金下達文件、財政資金授權支付額度通知單（5） 財政在大平臺下達XX學校2017年結轉資金477833元，其中人員經費342586元，日常公用經費135247元，學校全部申請授權支付用款計劃。借：零余額賬戶用款額度 477833貸：財政應返還額度財政授權支付 477833原始憑證：財政資金授權支付額度通知單（6） 財政在大平臺下達XX學校2017年結轉項目資金3350000元，其中食堂綜合樓維修資金350000元，新建教學綜合樓資金3000000元。學校申請新建教學樓資金直接支付用款計劃400000元，并支付給承建方。借：事業(yè)支出財政補助支出項目支出新建教學樓房屋建筑物購建 400000貸：財政應返還額度財政直接支付新建教學樓 400000原始憑證：財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財政資金支付憑證、支付發(fā)票、資金審批表、中標通知、建修合同等資料。（7） 財政在大平臺下達XX學校2018年操場及附屬工程維修項目資金400000元，學校申請直接支付用款計劃100000元，并支付給承建方。借：事業(yè)支出財政補助支出項目支出維修費 100000貸：公共財政預算撥款項目支出操場及附屬工程 100000原始憑證：財政資金下達文件、財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財政資金支付憑證、支付發(fā)票、資金審批表、中標通知、建修合同等資料。（8） XX學校使用2018年財政預算資金支付教職工2018年1-3月職工社保及住房公積金，其中養(yǎng)老保險96701.36元（單位69072.40元，個人27628.96元），醫(yī)療保險32809.39元（單位25902.15元，個人6907.24元），失業(yè)保險8634.05元（單位6907.24元，個人1726.81元），工傷保險1726.81元，生育保險1036.08元，住房公積金55257.92元（單位27628.96元，個人27628.96元），使用銀行存款繳納職業(yè)年金13814.48元。A、養(yǎng)老保險：借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險繳費 69072.40其他應付款職工個人社會保險費并軌后養(yǎng)老保險 27628.96貸：公共財政預算撥款基本支出人員經費 96701.36輔助核算項：功能分類：2080502社會保障和就業(yè)支出-行政事業(yè)單位離退休-事業(yè)單位離退休原始憑證：機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險費征繳通知單、財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財政資金支付憑證、社會保險費專用發(fā)票B、 醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險：借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費職工基本醫(yī)療保險繳費 25902.15輔助核算項：功能分類：2100502醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出-醫(yī)療保障-事業(yè)單位醫(yī)療事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費其他社會保險繳費 9670.13其他應付款職工個人社會保險費醫(yī)療保險 6907.24其他應付款職工個人社會保險費失業(yè)保險 1726.81貸：公共財政預算撥款基本支出人員經費 25902.15輔助核算項：功能分類：2100502醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出-醫(yī)療保障-事業(yè)單位醫(yī)療公共財政預算撥款基本支出人員經費 9670.13輔助核算項：功能分類：2050202或2050203（小學教育或初中教育）原始憑證：社會保險費征繳通知單、財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財政資金支付憑證、社會保險費專用發(fā)票C、 職業(yè)年金：借：其他應付款職工個人社會保險費并軌后職業(yè)年金 13814.48貸：銀行存款財政支付中心代管資金賬戶 13814.48原始憑證：機關事業(yè)單位職業(yè)年金征繳通知單、往來代管資金支付申請書、財政資金支付憑證、社會保險費專用發(fā)票D、 住房公積金：借：事業(yè)支出財政補助支出-基本支出人員經費 27628.96其他應付款職工個人住房公積金 27628.96貸：公共財政預算撥款基本支出人員經費 55257.92功能分類：2210201住房保障支出-住房改革支出-住房公積金原始憑證：財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財政資金支付憑證、住房公積金申報繳費花名冊合并記賬：借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險繳費 69072.40事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費職工基本醫(yī)療保險繳費 25902.15事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費其他社會保險繳費 9670.13事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費住房公積金 27628.96其他應付款職工個人社會保險費并軌后養(yǎng)老保險 27628.96其他應付款職工個人社會保險費醫(yī)療保險 6907.24其他應付款職工個人社會保險費失業(yè)保險 1726.81其他應付款職工個人社會保險費并軌后職業(yè)年金 13814.48其他應付款職工個人住房公積金 27628.96貸：公共財政預算撥款基本支出人員經費 196165.61 銀行存款財政支付中心代管資金賬戶 13814.48原始憑證：（上述A、B、C、D四項憑證分項整理分類）（9） XX學校支付教職工2017年9-12月職工社保44206.33元（其中醫(yī)療保險32809.39元（單位25902.15元，個人6907.24元），失業(yè)保險8634.05元（單位6907.24元，個人1726.81元），工傷保險1726.81元，生育保險1036.08元），因特崗轉正教師XX醫(yī)保延遲繳納產生滯納金336.48元，利息23.44元。使用大平臺預算社會保障繳費25647.83元、財政代管資金余額15474.12元，報賬員個人墊支3444.30元。借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費職工基本醫(yī)療保險繳費 25902.15事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費其他社會保險繳費 9670.13事業(yè)支出其他資金支出基本支出日常公用支出非幼兒經費其他商品服務支出其他359.92其他應付款職工個人社會保險費醫(yī)療保險 6907.24其他應付款職工個人社會保險費失業(yè)保險 1726.81貸：公共財政預算撥款基本支出人員經費 25647.83 銀行存款財政支付中心代管資金賬戶 15474.12 其他應付款報賬員條據(jù)款 3444.30原始憑證：社會保險費征繳通知單、財政資金直接支付入賬通知單、財政資金直接支付申請書、財政資金支付憑證、往來代管資金支付申請書、報賬員轉賬憑證、社會保險費專用發(fā)票（10） 財政追減XX學校2018年春季義務教育保障經費指標8848元用以代扣代繳2018年黨報黨刊6422元、春季電影費2426元。借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費辦公費 6422事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費其他商品服務學生活動費 2426貸：公共財政預算撥款基本支出日常公用經費 8848原始憑證：黨報黨刊發(fā)票、征訂單、電影費發(fā)票、財政資金額度追減通知單或其他憑證（11） XX學校收到XX印刷廠送來2018年春季作業(yè)本，共款19864元，印刷廠未開具發(fā)票，學校未支付作業(yè)本款。借：存貨財政補助資金材料作業(yè)本 19864貸：其他應付款XX印刷廠 19864原始憑證：作業(yè)本征訂合同、送貨（收貨）單、欠條（12） XX學校2018年春季免費發(fā)放作業(yè)本18632元。借：事業(yè)支出財政補助支出項目支出作業(yè)本減免助學金費用 18632貸：存貨財政補助資金材料作業(yè)本 18632原始憑證：分班作業(yè)本發(fā)放花名冊（學生簽字）、發(fā)放匯總表（13） XX學校收到XX印刷廠送來2018年作業(yè)本發(fā)票19864元并用已申報授權支付的作業(yè)本減免資金支付。借：其他應付款XX印刷廠 19864貸：零余額賬戶用款額度 19864原始憑證：支票存根、代理財政授權支付憑證（銀行提供）、作業(yè)本發(fā)票、送貨（收貨）單、領條（14） XX學校使用已申報授權支付的資助資金通過銀行直發(fā)2018年春季資助款項160000元，其中寄宿生生活補助100000元（含建檔立卡戶40000元），建檔立卡非住校生補助40000元，三兒資助20000元（財政下達指標與學校申報計劃為30000元，含開學免收建檔立卡戶學生10000元）。借：事業(yè)支出財政補助支出項目支出寄宿生生活補助助學金費用 100000事業(yè)支出財政補助支出項目支出建卡非住校生補助助學金費 40000事業(yè)支出財政補助支出項目支出三兒資助助學金費 30000貸：零余額賬戶用款額度 160000事業(yè)收入非專項資金收入保教費 10000原始憑證：支票存根、代理財政授權支付憑證（銀行提供）、銀行代理業(yè)務交接單、資助發(fā)放名冊、銀行直發(fā)明細、免收保教費確認表（15） XX學校使用已申報授權支付的義務教育保障經費支付4月份出納備用金20000元。借：其他應收款單位備用金 20000貸：零余額賬戶用款額度 20000原始憑證：支票存根、代理財政授權支付憑證（銀行提供）、備用金領條（16） XX學校出納4月份使用備用金支付零星報賬條據(jù)款16842元，其中幼兒代課教師工資2400元，臨聘安保人員工資1500元，辦公費3846元，差旅費2542元，培訓費1664元，零工費1600元，維修費3290元。出納填制報賬匯總單報賬。借：事業(yè)支出其他資金支出基本支出人員經費幼兒經費其他工資福利支出 2400事業(yè)支出其他資金支出基本支出人員經費非幼兒經費其他工資福利支出 1500事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費辦公費 3846事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費差旅費 2542事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費培訓費 1664事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費勞務費 1600事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費維修費 3290貸：其他應收款單位備用金 16842原始憑證：報賬匯總單及分類整理的各項支出憑證（17） XX學校使用已申報授權支付的義務教育保障經費支付4月份整改學校電路款4568元，期中考試試卷印制費3466元，實驗室藥品耗材款2144元，辦公桌椅購置款4800元，校園音響設備款5400元，幾種款項均通過銀行轉賬直達收款人。借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費維修費 4568事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費印刷費3466事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費專用材料費實驗耗材費 2144事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費辦公設備購置 10200固定資產家具、用具、裝具及動植物家具、用具、裝具 4800固定資產通用設備廣播電視影像設備 5400貸：零余額賬戶用款額度 20378 非流動資產基金固定資產 10200原始憑證：支票存根、代理財政授權支付憑證（銀行提供）、整理分類的支出發(fā)票及相關附件、轉賬憑證（18） XX學校使用已申報授權支付的義務教育保障經費支付4月份水費6422元，電費7846元，氣費3462元（其中含職工宿舍個人水費2458元，電費3145元，氣費1416元），幾種款項均通過銀行轉賬直達收款人。A、全額列支，個人部分收回后沖減支出借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費水費 6422事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費電費 7846事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費取暖費 3462貸：零余額賬戶用款額度 17730B、 單位部分列支，個人部分列往來，待收回沖減借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費水費 3964事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費電費 4701事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費取暖費 2046其他應收款職工個人水電氣費 7019貸：零余額賬戶用款額度 17730原始憑證：支票存根、代理財政授權支付憑證（銀行提供）、整理分類的水電氣支出發(fā)票職工個人水電氣統(tǒng)計表、轉賬憑證（19） XX學校收回職工個人水電氣費7019元（水費2458元，電費3145元，氣費1416元）存入財政代管資助金賬戶。A、原已列支，沖減支出（紅字沖減法）借：銀行存款財政代管資金賬戶 7019元貸：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費水費 2458事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費電費 3145事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用經費氣費 1416B、原列往來，收回沖減借：銀行存款財政代管資金賬戶 7019元貸：其他應收款職工個人水電氣費 7019原始憑證：現(xiàn)金繳款單或進賬單、職工個人簽字的水電氣統(tǒng)計表（20） XX學校收到XX建筑公司轉入財政代管資金賬戶學校教學樓新建項目保證金300000元。借：銀行存款財政代管資金賬戶 300000貸：其他應付款XX建筑公司保證金 300000原始憑證：進賬單（往來代管資金入賬通知單）、中標通知等（21） XX學校收到縣醫(yī)保局轉入財政代管資金賬戶XX女職工生育保險報費款14612元。借：銀行存款財政代管資金賬戶 14612貸：其他應付款職工個人生育保險 14612原始憑證：進賬單（往來代管資金入賬通知單）、XX女職工醫(yī)保局報費復印件（22） XX學校4月份用財政代管資金支付XX建筑公司保證金300000元，XX女職工生育保險報費款14612元。借：其他應付款XX建筑公司保證金 300000其他應付款職工個人生育保險 14612貸：銀行存款財政代管資金賬戶 314612原始憑證：往來代管資金支付申請書、財政資金支付憑證、公司領條及其他相關資料、女職工領條（23） 財政直發(fā)XX學校2018年4月份工資1198112元（崗位工資89720元，薪級工資78222元，提高10%工資16462元，基礎性績效工資82903元，農村教師津貼18200元，74元津貼3404元，教齡津貼404元，遺屬生活補助2944元，獨生子女獎勵金165元，2017年目標考核獎480000元，補發(fā)2017年已列支未發(fā)放30%獎勵性績效425688元），除發(fā)放30%獎勵性績效425688元使用2017年結轉人員經費外，其余均使用2018年財政預算資金。直發(fā)代扣職工個人養(yǎng)老保險24500.48元，醫(yī)療保險6125.12元，失業(yè)保險1225.05元，職業(yè)年金12250.44元，住房公積金24500.48元，職工水費2458元，電費3145元，氣費1416元，職工生活費9846元，工會會費3240元。A、應發(fā)工資列支出借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費基本工資 184404事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費績效工資 82903事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費津貼 22008事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費生活補助 2944事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費獎勵金 165事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費其他工資福利支出 480000貸：應付職工薪酬工資（離退休費）在職人員 747307應付職工薪酬地方（部門）津貼補貼在職人員 22008元應付職工薪酬其他個人收入在職人員 3109B、財政直發(fā)工資借：應付職工薪酬工資（離退休費）在職人員 1172995（含2017年列支425688）應付職工薪酬地方（部門）津貼補貼在職人員 22008元應付職工薪酬其他個人收入在職人員 3109貸：公共財政預算撥款基本支出人員經費 772424財政應返還額度財政授權支付 425688C、 代扣個人社保等借：銀行存款財政代管資金賬戶 88706.57貸：其他應付款職工個人社會保險費并軌后養(yǎng)老保險 24500.48其他應付款職工個人社會保險費并軌后職業(yè)年金 12250.44其他應付款職工個人社會保險費醫(yī)療保險 6125.12其他應付款職工個人社會保險費失業(yè)保險 1225.05其他應付款職工個人住房公積金 24500.48其他應付款職工生活費 9846其他應付款工會會費 3240其他應收款職工個人水電氣費 7019或：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用支出水費 2458事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用支出電費 3145事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用支出取暖費 1416原始憑證：工資表、代扣明細表（職工簽字）、財政資金直接支付入賬通知單、往來代管資金入賬通知單（24） XX學校從財政代管資金賬戶支付代扣的職工生活費9846元，工會會費3240元。借：其他應付款職工生活費 9846其他應付款工會會費 3240貸：銀行存款財政代管資金賬戶 13086原始憑證：往來代管資金支付申請書、財政資金支付憑證、代扣明細表（25） XX學校3月份營養(yǎng)餐學生奶留樣1盒，單價1.56元。借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出日常公用支出其他商品服務支出 1.56貸：其他應付款營養(yǎng)餐留樣學生奶 1.56原始憑證：學生奶出庫單、留樣統(tǒng)計表（26） XX學校2017年財政下達決算指標8864512元，其中人員經費（工資、社保、公積金等）4071458元，學生資助資金365000元（寄宿生生活補助202500元，建檔立卡非住校生補助123500元，三兒資助39000元），義務教育保障經費828054元，教學樓新建項目資金3000000元，學生宿舍維修項目資金600000元。經查詢學校事業(yè)賬、大平臺并與財政對賬確認，工資直發(fā)、繳納社保已支付3365417元，學生資助資金已全額支付，大平臺已下達義務教育保障經費指標695413元，學校全額申請授權支付并已支付621451元，已申請并支付教學樓新建項目資金400000元，學生宿舍維修資金200000元。借：財政應返還額度財政直接支付新建教學樓 2600000財政應返還額度財政直接支付學生宿舍維修 400000財政應返還額度財政授權支付 780003貸：公共財政預算撥款基本支出人員經費 706041公共財政預算撥款項目支出新建教學樓 2600000公共財政預算撥款項目支出學生宿舍維修 400000零余額賬戶用款額度 73962原始憑證：指標文件、指標明細賬、對賬表（27） XX學校2017年應發(fā)放教職工晉職晉級調資46547元（其中基本工資21458元，績效工資22415元，遺屬調標2674元），30%獎勵性績效工資663458元，因財政資金未到賬、考核未完成未發(fā)放。借：事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費基本工資 21458事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費績效工資 685873事業(yè)支出財政補助支出基本支出人員經費生活補助 2674貸：應付職工薪酬工資（離退休費）在職人員 710005原始憑證：調資及獎勵性績效發(fā)放花名冊二、營養(yǎng)餐賬（1） XX學校3月份收到XX乳業(yè)公司送來營養(yǎng)餐學生奶8000盒，單價1.56元，共款12480元，未開具發(fā)票，待學期結束時由教科局統(tǒng)一結算支付。借：存貨非財政補助專項資金材料學生奶 12480貸：應付賬款單位XX乳業(yè)公司 12480原始憑證：學生奶配送單、入庫單（2） XX學校3月份學生奶出庫4065盒，單價1.56元，共款6341.40元。其中學生食用4048盒共款6314.88元，教師陪餐食用16盒共款24.96元，留樣1盒。借：事業(yè)支出非財政專項資金支出項目支出營養(yǎng)改善計劃資金助學金學生營養(yǎng)餐補助費用 6314.88其他應收款陪餐人員 24.96其他應收款事業(yè)賬 1.56貸：存貨非財政補助專項資金材料學生奶 6341.40原始憑證：學生領用匯總表、分天出庫單、分天學生領用統(tǒng)計表（3） XX學校3月份學生熱餐原材料費用支出合計13495.90元（糧食1779.20元，蔬菜3585.20元，肉食7354.30元，油料240元，調料50元，其他原輔材料487.20元），其中學生食用13413.10元（糧食1770.38元，蔬菜3567.43元，肉食7317.90元，油料238.81元，調料49.78元，其他原輔材料468.80元），陪餐人員及教職工食用82.80元（糧食8.82元，蔬菜17.77元，肉食36.40元，油料1.19元，調料0.22元，其他原輔材料18.40元）。借：事業(yè)支出非財政專項資金支出項目支出營養(yǎng)改善計劃資金助學金學生營養(yǎng)餐補助費用 13413.10貸：應付賬款單位學校伙食團 13413.10原始憑證：營養(yǎng)餐原材料出庫匯總表、營養(yǎng)改善計劃資金支出報賬審批表、分天（餐）出庫單、成本核算表、下料記錄表、就餐學生統(tǒng)計表（4） XX學校2017年秋季共收到XX乳業(yè)公司配送學生奶23460盒，單價1.56元，共款36597.60元。此款項與縣營養(yǎng)辦核對無誤并由營養(yǎng)辦統(tǒng)一結算支付，學生奶發(fā)票已傳回學校。借：應付賬款單位XX乳業(yè)公司 36597.60貸：上級補助收入專項資金收入營養(yǎng)改善計劃資金 36597.60原始憑證：學生奶發(fā)票、配送單（5） XX學校支付3月份伙食團墊支營養(yǎng)餐熱餐材料款13413.10元。借：應付賬款單位學?；锸硤F 13413.10貸：銀行存款XX信用社 13413.10付款說明、銀行存款內部結算單（自制）（6） XX學校陪餐人員交來3月份陪餐學生奶款24.96元，學校事業(yè)賬支付3月份留樣學生奶款1.56元，合計26.52元，已存入學校在當?shù)匦庞蒙玳_設的存款賬戶。借：銀行存款XX信用社 26.52貸：其他應收款陪餐人員 24.96其他應收款事業(yè)賬 1.56原始憑證：現(xiàn)金繳款單（進賬單）、學生奶陪餐、留樣統(tǒng)計表（7） XX學校收到縣營養(yǎng)辦撥來2018年春季營養(yǎng)餐熱餐資金86542元，此款轉入學校在當?shù)匦庞蒙玳_設的存款賬戶。借：銀行存款XX信用社 86542貸：上級補助收入專項資金收入營養(yǎng)改善計劃資金 86542原始憑證：進賬單或來賬通知三、伙食團賬（1） XX學校伙食團3月份學生刷卡系統(tǒng)充值325640元，此款全部繳存學校伙食團在當?shù)匦庞蒙玳_設的銀行存款賬戶。借：銀行存款XX信用社 325640貸：代管款項IC卡充值款 325640原始憑證：現(xiàn)金繳款單或進賬單，刷卡系統(tǒng)充值清單（2） XX學?；锸硤F3月份學生通過刷卡系統(tǒng)消費64862元。借：代管款項IC卡充值款 64862貸：伙食收入 64862原始憑證：刷卡系統(tǒng)消費清單（3） XX學?；锸硤F3月5日開具轉賬支票支付給伙食團出納3月份備用金20000元。借：其他應收款備用金 20000貸：銀行存款XX信用社 20000原始憑證：轉賬支票存根、備用金領條（4） XX學?；锸硤F3月10日收到XX面粉廠送來面粉40袋，每袋25公斤，單價5元，共款5000元，保管收貨并入庫。面粉廠已開具發(fā)票，學校伙食團開具轉賬支票直接支付給XX面粉廠。借：材料存貨糧食 5000貸：銀行存款XX信用社 5000原始憑證：轉賬支票存根、面粉配送單、發(fā)票、入庫單（5） XX學校伙食團3月15日收到XX加工廠送來大米50袋，每袋50公斤，單價4.60元，共款11500元；XX油脂廠采油30桶，每桶15公斤，單價14.50元，共款6525元。兩項物資保管均已收貨并入款，均未開具發(fā)票，學?；锸硤F未付款。借：材料存貨糧食 11500材料存貨油料 6525貸：其他應付款XX加工廠 11500 其他應付款XX油脂廠 6525原始憑證：大米、菜油配送單、入庫單（6） XX學?；锸硤F3月份出納處備用金支付零星原材料采購款10056元（其中糧食1852元，蔬菜1644元，肉食4658元，調料1245元，其他材料657元），保管收貨并入庫。借：材料存貨糧食 1852材料存貨蔬菜 1644材料存貨肉食 4658材料存貨調料 1245材料存貨其他原輔材料 657貸：其他應收款備用金 10056原始憑證：配送單或農產品采購單、入庫單（7） XX學校伙食團3月份共采購原材料75236元（其中糧食20466元，蔬菜13456元，肉食28664元，油料8640元，調料2368元，其他原輔材料1642元），含上述（4）、（5）、（6）例，除（4）、（5）、（6）例外，其他均開具轉賬支票支付。借：材料存貨糧食 2114材料存貨蔬菜 11812材料存貨肉食 24006材料存貨油料 2115材料存貨調料 1123材料存貨其他原輔材料 985貸：銀行存款XX信用社 42155原始憑證：轉賬支票存根、伙食團原材料入庫匯總表、材料已入賬說明、配送單或農產品采購單、入庫單（8） XX學校伙食團3月份共采購原材料75236元（其中糧食20466元，蔬菜13456元，肉食28664元，油料8640元，調料2368元，其他原輔材料1642元），除XX加工廠大米11500元、XX油脂廠菜油6525元因未開具發(fā)票未付款，其他均開具轉賬支票支付。借：材料存貨糧食 20466材料存貨蔬菜 13456材料存貨肉食 28664材料存貨油料 8640材料存貨調料 2368材料存貨其他原輔材料 1642貸：其他應付款XX加工廠 11500其他應付款XX油脂廠 6525銀行存款XX信用社 57211原始憑證：轉賬支票存根、伙食團原材料入庫匯總表、配送單或農產品采購單、入庫單（9） XX學校伙食團3月份學生普餐原材料支出45039元，其中糧食13645元，蔬菜8876元，肉食18442元，油料2348元，調料886元，其他原輔材料842元。借：伙食支出食品原輔材料支出糧食 13645伙食支出食品原輔材料支出蔬菜 8876伙食支出食品原輔材料支出肉食 18442伙食支出食品原輔材料支出油料 2348伙食支出食品原輔材料支出調料 886伙食支出食品原輔材料支出其他原輔材料 842貸：材料存貨糧食 13645材料存貨蔬菜 8876材料存貨肉食 18442材料存貨油料 2348材料存貨調料 886材料存貨其他原輔材料 842原始憑證：伙食團普餐材料出庫匯總表、出庫單（10） XX學?；锸硤F3月份學生熱餐原材料費用支出合計13495.90元（糧食1779.20元，蔬菜3585.20元，肉食7354.30元，油料240元，調料50元，其他原輔材料487.20元），其中學生食用13413.10元（糧食1770.38元，蔬菜3567.43元，肉食7317.90元，油料238.81元，調料49.78元，其他原輔材料468.80元），陪餐人員及教職工食用82.80元（糧食8.82元，蔬菜17.77元，肉食36.40元，油料1.19元，調料0.22元，其他原輔材料18.40元）。借：伙食支出食品原輔材料支出糧食 8.82伙食支出食品原輔材料支出蔬菜 17.77伙食支出食品原輔材料支出肉食 36.40伙食支出食品原輔材料支出油料 1.19伙食支出食品原輔材料支出調料 0.22伙食支出食品原輔材料支出其他原輔材料 18.40其他應收款營養(yǎng)餐專賬 13413.10貸：材料存貨糧食 1779.20材料存貨蔬菜 3585.20材料存貨肉食 7354.30材料存貨油料 240材料存貨調料 50材料存貨其他原輔材料 487.20原始憑證：伙食團營養(yǎng)餐材料出庫匯總表、出庫單、下料記錄表（11） XX學校伙食團3月份支付工人工資2600元，水費1452元，電費1864元，氣費2648元，其他費用884元（體檢差旅費、辦理健康證費用、消殺藥品等），均開具轉賬支票支付。借：伙食支出人員支出工資福利支出 2600伙食支出水費支出 1452伙食支出電費支出 1864伙食支出燃料支出 2648伙食支出其他費用支出 884貸：銀行存款XX信用社 9448原始憑證：轉賬支票存根、分類整理的各項支出發(fā)票（12） XX學?；锸硤F按照有關規(guī)定3月份計提社保基