國(guó)內(nèi)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)如何接軌國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的論文 國(guó)內(nèi)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)如何接軌國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的論文 從 2007 年起，上市銀行已經(jīng)被要求執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而對(duì)于其他銀行也提出了更高的要求，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是大勢(shì)所趨。國(guó)內(nèi)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)際上與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（ ias/ifrs）已經(jīng)非常相似，銀行可以考慮借鑒歐洲在執(zhí)行 ias/ifrs 時(shí)的經(jīng)驗(yàn)。 系統(tǒng)改造策略 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和原金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的差別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是核算差異，是指兩套會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)在確認(rèn)、計(jì)量、核算等方面的差異，如從歷史成本計(jì)量向公允價(jià)值計(jì)量的轉(zhuǎn)變、收入的推遲確認(rèn)與費(fèi)用的提前確認(rèn)等；二是披露差異，兩套會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的歸類口徑、報(bào)表信息披露項(xiàng)目方面的差異，如對(duì)于衍生金融工具從表外向表內(nèi)的轉(zhuǎn)變、剩余期限信息的披露、存貸款披露信息的不同等。 雖然報(bào)表和披露是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要方面，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行絕不僅僅是一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目，而是會(huì)在銀行的組織結(jié)構(gòu)、政策、 it 系統(tǒng)等方面產(chǎn)生重大影響，并且 會(huì)涉及從總行到分支行的各個(gè)層面。 到目前為止，很多銀行都認(rèn)同采取盡量不修改核心系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的原有程序，而是附加處理程序或外掛能夠按照新準(zhǔn)則處理會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)引擎。在幾年前歐洲的銀行實(shí)施國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解決方案時(shí)通常也采取這樣的方法，優(yōu)勢(shì)是顯而易見(jiàn)的。因?yàn)殂y行業(yè)務(wù)往往都分別運(yùn)行在許多系統(tǒng)中，系統(tǒng)之間有非常復(fù)雜的關(guān)系和接口，開發(fā)的年代、方法論、技術(shù)等可能都不一樣，如果去修改業(yè)務(wù)系統(tǒng)，一蹴而就的可能性不大，只能一步步來(lái)，分期分批地進(jìn)行修改；這樣實(shí)施的時(shí)間必然會(huì)比較長(zhǎng)，而且在前期的系統(tǒng)修改中很可能難以考慮全 面對(duì)后期系統(tǒng)的影響，造成在后期的系統(tǒng)改造時(shí)又去修改前期系統(tǒng)。Www.11665.COm 另一方面，如果日后會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又有所修改，上述工程可能要全部或部分重來(lái)一次。 如果采用附加處理程序或外掛會(huì)計(jì)引擎的方法，理論上不需對(duì)原有業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行大的改造，而是都將結(jié)果數(shù)據(jù)傳輸給會(huì)計(jì)引擎，集中按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行估值。通常用這種方案會(huì)將估值的結(jié)果再傳入報(bào)表系統(tǒng)出具各種監(jiān)管和分析報(bào)表。這種方法的優(yōu)勢(shì)在于：首先原系統(tǒng)中和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的部分都只和會(huì)計(jì)引擎進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸并構(gòu)建接口，原系統(tǒng)之間的接口不會(huì)有太大的變動(dòng)；其次當(dāng) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有進(jìn)一步的修改時(shí)，只需對(duì)外掛的會(huì)計(jì)引擎進(jìn)行修改，工作量大大降低；而且新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的計(jì)算是在會(huì)計(jì)引擎中進(jìn)行，后續(xù)出報(bào)表也是在報(bào)表系統(tǒng)中，不會(huì)占用業(yè)務(wù)系統(tǒng)的資源和影響其性能。當(dāng)然，即使采用外掛的方案，由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的要求有很大改變，比如每筆交易需采集的信息種類比以前增加，所以也不可避免的需要修改業(yè)務(wù)系統(tǒng)，擴(kuò)充功能，甚至改變系統(tǒng)外業(yè)務(wù)流程。 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解決方案 sap 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解決方案構(gòu)建在銀行分析器基礎(chǔ)上，是銀行管理解決方案中的后臺(tái)管理組件。它是建立在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中符合 ias/ifrs邏輯的集中的過(guò)賬引擎，運(yùn)用集中的方法和計(jì)算確保了數(shù)據(jù)完整性；任何針對(duì) ias 的變化都可以在一套集中的系統(tǒng)中進(jìn)行處理，由于無(wú)需改變銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，所以沒(méi)有運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)增加業(yè)務(wù)系統(tǒng)的負(fù)擔(dān)。 銀行分析器中有一個(gè)中央數(shù)據(jù)庫(kù)，用來(lái)接受標(biāo)準(zhǔn)化了的源系統(tǒng)數(shù)據(jù)， ias 解決方案就是建立在這樣的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上。此外，該解決方案的一個(gè)重要特性就是能在單筆交易級(jí)別（對(duì)象會(huì)計(jì)）處理會(huì)計(jì)值，例如：能夠存儲(chǔ)每筆貸款每期的賬面價(jià)值、利息、已實(shí)現(xiàn)損益等。在進(jìn)行估值和將附注明細(xì)匹配到科目上時(shí)需要用到這些交易明細(xì)。解決方案的關(guān)鍵日估值功能 能夠基于市值或模型計(jì)算公允價(jià)值，能夠計(jì)算攤余成本；還提供套期會(huì)計(jì)功能，為銀行日后利用衍生工具進(jìn)行套期保值交易提供了功能完整的計(jì)算平臺(tái)。 目前很多銀行在進(jìn)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的系統(tǒng)改造時(shí)，由于現(xiàn)有系統(tǒng)本身的功能局限，可能會(huì)遇到一些問(wèn)題，例如：核心及其他交易系統(tǒng)無(wú)法提供完整的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流，因此在計(jì)算實(shí)際利率和攤余成本時(shí)缺乏依據(jù)；而 sap 的銀行分析器具備現(xiàn)金流生成功能，可以根據(jù)條款生成并存儲(chǔ)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流，作為會(huì)計(jì)計(jì)算的依據(jù)，當(dāng)有提前還款等計(jì)劃外的現(xiàn)金流發(fā)生時(shí)，系統(tǒng)也會(huì)將其影響反應(yīng)在計(jì)算和估值上。如果交易系統(tǒng)能夠提供正確 的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流， sap 系統(tǒng)也可以直接接收外部的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，進(jìn)行后續(xù)的處理。再如，有些核心和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)造收益率曲線的功能不夠完善，在需按公允價(jià)值披露時(shí)不能靈活計(jì)算，而 sap解決方案能夠接收任意多套參考市場(chǎng)收益率數(shù)據(jù)，并根據(jù)用戶的需求構(gòu)造多條收益率曲線，并進(jìn)行估值和會(huì)計(jì)處理。由于所有金融工具都需按照公允價(jià)值在報(bào)表或附注中披露，所以該項(xiàng)功能對(duì)銀行會(huì)計(jì)處理意義重大。 sap 銀行分析器還提供巴塞爾 ii 的解決方案，和 ias 解決方案都是建立在同一個(gè)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，而且在會(huì)計(jì)處理中都提供審計(jì)線索。另外，歐洲的銀行正逐 漸把原來(lái)分散在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理工作，分步往 sap 的會(huì)