會計、審計以及公司治理結構的運行的論文 會計、審計以及公司治理結構的運行的論文 摘 要 :有效的資本市場的形成離不開公司對投資者和債權人提供相關可靠及時的信息。會計、審計以及公司治理結構的運行是形成這些信息流的至關重要的因素。近年來美國證券市場接連爆出造假丑聞。 自出現(xiàn)安然公司巨額會計造假案之后 ,又相繼出現(xiàn)了施樂公司、世通公司等一系列重大會計造假事件。在美國相對健全的經濟和法制環(huán)境下為什么會有這些問題的產生 ?首先 ,是公司董事會成員產生的程序。其實 ,董事會成員并不是真正由股東任命的。雖然他們可能是由股東投票的 ,但是股東并沒有選擇的余地。公司董事會候選人名單的產生 ,很明顯的受到代寫論文 ceo 的影響。而董事會主席通常是公司現(xiàn)任或前任 ceo,所以他是對新董事會成員提名最有影響力的人 ,同時也控制了所有的董事會議程。高層管理人員對董事會構成產生影響 ,與有效的公司治理是背道而馳的 。而且 ,美國的獨立董事并不能真正發(fā)揮作用。獨立董事是指獨立于公司之外的 ,行使董事監(jiān)督職權的外部董事。在美國 ,獨立董事的設置主要是為了在一元權力模式下加強董事的獨立性 ,使董事會能夠對經理層行使監(jiān)督職責。 由于美國是一個靠外部治理機制為主的國家 ,所以它的獨立董事制度在整個公司治理中起著關鍵性的作用。在很多公司 ,獨立董事占到70%-80%以上。但是由于不存在對獨立董事有效的監(jiān)督和制約 ,美國公司里的獨立董事并不 “ 獨立 ” 。在美國 ,25%的獨立董事是所任職公司的顧問或律師 ；或者為所任職公司提供經紀和投資銀行業(yè)務 ,從公司賺取大量的咨詢費和其他收入。其次 ,當前對董事會成員經常的股票期權計劃也引出董事會獨立性的問題。期權的刺激 ,使他們逃避公司業(yè)績下滑的事實。 WWw.11665.CoM 假如管理層能夠找到方法隱瞞或推遲到將來形勢好轉的時候再發(fā)布這些壞消息 ,那么當前可能無價值的期權就會轉而實現(xiàn)它們的價值。從美國公司治理特征的分析 ,并結合我國的國情 ,筆者提出以下建議 :第一 ,在我國目前會計無憂論文網師事務所的服務結構基本上還是單一的審計服務 ,非審計服務并不像美國那么嚴重。我國注冊會計師職業(yè)道德基本準則規(guī)定 ,注冊會計師不能為審計客戶 提供不相容業(yè)務 ,但并未明確規(guī)定不相容業(yè)務的具體范圍。筆者認為政策制定者應根據(jù)西方國家的發(fā)展經驗和教訓 ,在準則中具體列舉那些最有可能影響審計獨立性的非審計服務類別 ,并對此加以禁止。 另外 ,應加強對非審計服務的監(jiān)督 ,有效發(fā)揮上市公司審計委員會的作用 ,完善注冊會計師獨立性行業(yè)自律制度。第二 ,加強對審計收費的管理及對審計收費披露的規(guī)定。我國證監(jiān)會于 2001 年 12 月對上市公司年度報告內容和格式準則進行了修訂 ,明確要求上市公司在年度報告中將支付給會計師事務所的報酬作為重要事項加以披露。但是 ,披露的質量不甚理想 ,信息復雜 混亂 ,數(shù)據(jù)之間的可比性不強。比如 ,有的公司按年度來披露所支付報酬額 ；有的審計費用包含了差旅和住宿費 ,有的則沒有 ；還有一些上市公司并未按規(guī)定將財務審計費用與非財務審計費用分別披露?？梢娢覈鴮徲嬍召M信息披露并不規(guī)范 ,所以 ,應進一步加強對審計收費披露的監(jiān)管。第三 ,應規(guī)范對獨立董事資格認定的標準 ,確保獨立董事的獨立性 ,強化獨立審計的監(jiān)督功能。 2011 年會計證考試初級會計電算化每日一練 (1 月 30 日 ) 20