淺析內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行的論文 淺析內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行的論文 【摘要】本文從建立內(nèi)部控制制度的必要性入手，提出了建立健全該制度以及對其進(jìn)行有效執(zhí)行的幾點(diǎn)建議。 20 世紀(jì) 90 年代以來，國內(nèi)外 經(jīng)濟(jì) 犯罪大案層出不窮。無論是美國的安然事件、世界通訊案件，還是國內(nèi)的四川長虹應(yīng)收賬款被騙案、中航油新加坡公司違規(guī)炒作油品案，都給世界經(jīng)濟(jì)帶來了不小的震撼。盡管這些案件發(fā)生的領(lǐng)域不同，產(chǎn)生的原因也錯(cuò)綜復(fù)雜，但是，它們都有一個(gè)共同點(diǎn)，即 企業(yè) 內(nèi)部控制薄弱。這使內(nèi)部控制制度建立、健全這一話題再次受到了關(guān)注。 一、建立內(nèi)部控制制度的必要性 根據(jù) coso內(nèi)部控制 整體框架報(bào)告的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他人員實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率與 效果，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性及有關(guān) 法律 法規(guī)的遵從性等目標(biāo)所提供合理保證的一個(gè)過程。而內(nèi)部控制制度就是貫穿于這一過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。無論是從國家法律的規(guī)定，還是從企業(yè)自身經(jīng)營管理的需要，內(nèi)部控制制度的建立健全都是有必要的。 （一）一系列財(cái)務(wù)丑聞的暴露，使得各國進(jìn)一步從法律上加強(qiáng)了對內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的約束 2000 年 11 月， 三、內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的監(jiān)督 健全的內(nèi)部控制制度的存在并不代表著其得到了有效執(zhí)行，中航油（新加坡）的破產(chǎn)就是典型的例子。 wWw.11665.cOm 盡管該公司在形式上擁有良好的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，然而，這種風(fēng)險(xiǎn)控制體系僅停留在形式上，缺乏良好的評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，最終導(dǎo)致中航油（新加坡）因石油衍生產(chǎn)品交易，總計(jì)虧損 5.5 億美元，被迫申請破產(chǎn)保護(hù)。 因而，在筆者看來，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率的評價(jià)與制度本身的制定相比來說更為重要。作為一種制度，內(nèi)部控制制度的建立更傾向于是一種手段，其目的就