我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)芻議的論文 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)芻議的論文 摘要國有商業(yè)銀行是指由國家控制和管理的商業(yè)銀行。在我國，國有商業(yè)銀行是指中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行四大商業(yè)銀行。 關(guān)鍵詞商業(yè)銀行審計(jì)模式 1 我國國有商業(yè)銀行及內(nèi)部審計(jì)涵義 2007 年 2 月 6 日，中國銀監(jiān)會(huì)副主席唐雙寧在全國合作金融監(jiān)管工作會(huì)議上透露，中國金融資產(chǎn)總量已達(dá)到 60 萬億元，其中銀行業(yè)金融資產(chǎn)高達(dá) 44 萬億元，居民儲(chǔ)蓄額達(dá) 16 萬億元，中國金融資產(chǎn)總量占全球總量已上升到 4% 5%；其中國有商業(yè)銀行擁有 77000 家營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和 120 萬員工，占總資產(chǎn) 51.3%，仍然占據(jù)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的半壁江山，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要資金供應(yīng)者。 正是由于四大國有商業(yè)銀行的特殊地位，內(nèi)部審計(jì)在銀行治理中的地位日益突現(xiàn)。 “ 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。 它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范化的方法，來評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 ” 2 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 2.1 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目的定位不明確 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)實(shí)際上定位在對操作層的違規(guī)進(jìn)行檢查和處罰上，內(nèi)審部門的工作都是停留在事后檢查上，并且 “ 突擊審計(jì)少，事先預(yù)告多 ” ，后續(xù)審計(jì)也是處于起步階段，日常的監(jiān)督工作還沒有啟動(dòng)，在工作方式上存在著只檢查問題和向領(lǐng)導(dǎo)反映，沒有深層次的分析和總結(jié)問題，不能發(fā)揮內(nèi)審的 “ 保健 ” 作用。WWW.11665.COM 由此可以看出，目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目的定位還不明確，仍處于模糊狀態(tài)。 2.2 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式不健全 目前我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)基本上是介于賬項(xiàng)基礎(chǔ) 審計(jì)向制度基礎(chǔ)審計(jì)過渡的一個(gè)階段，以全部業(yè)務(wù)和賬目為基礎(chǔ)，主要采用詳細(xì)審計(jì)或依賴于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)方法，這就使得內(nèi)部審計(jì)隨意性很大，缺乏科學(xué)性，造成審計(jì)期長、審計(jì)成本高、審計(jì)效率低下等弊病。國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債多，中間業(yè)務(wù)量大、資金往來頻繁、會(huì)計(jì)資料及相關(guān)信息繁雜，在此情況下，若商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍采用傳統(tǒng)的審計(jì)方式是非常不經(jīng)濟(jì)的，最關(guān)鍵的是審計(jì)人員將注意力過于集中在內(nèi)部控制制度方面，過于依賴對內(nèi)部控制制度的測試，忽略了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的其他環(huán)節(jié)，不能有效的從多渠道，如組織的環(huán)境、歷史的方面搜集審計(jì)證 據(jù)，無法突出審計(jì)重點(diǎn)，不利于強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。 2.3 內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用不夠 盡管在審計(jì)體制的改革下，審計(jì)信息更為暢通了，但審計(jì)成果的充分運(yùn)用尚未得到應(yīng)有的重視。表現(xiàn)在：一、內(nèi)審部門對審計(jì)出的問題通常是采用一對一的糾正或處罰，缺乏對共性問題的系統(tǒng)性考核、分析、研究和整改機(jī)制。許多問題年年查年年有，既浪費(fèi)人力資源又加大了審計(jì)成本；二、被審行對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題缺乏進(jìn)行整改的約束機(jī)制。通常上級行的考核主要以量化指標(biāo)為主，尚未建立對經(jīng)營管理的整體考核評價(jià)體系。造成下級行不重視內(nèi)審警示作用，甚至存在屢 查屢犯的現(xiàn)象；三、審計(jì)成果在同行及上下級之間的利用不夠。目前能運(yùn)用的僅限于系統(tǒng)內(nèi)常規(guī)現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目，而對下級行的自審項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)披露不夠及時(shí)，敏感問題避重就輕等人為過濾現(xiàn)象缺乏全面準(zhǔn)確的了解。因而很難以全面角度通過信息反饋?zhàn)饔檬箤徲?jì)建議得到真正的落實(shí)。 3 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的建設(shè) 3.1 明確和轉(zhuǎn)變我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目的定位 國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和金融體制改革的要求，必須緊貼經(jīng)濟(jì)發(fā)展脈搏，進(jìn)一步確立 “ 以資產(chǎn)質(zhì)量為主線，以保障金融安全、促進(jìn)金融健康發(fā)展為目的 ” 的指導(dǎo)思想，以 “ 促進(jìn)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、規(guī)范管理 ” 為審計(jì)目標(biāo)，改進(jìn)和完善組織方式。通過重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)質(zhì)量的安全性、內(nèi)部控制制度的有效性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、經(jīng)營行為的合規(guī)性等，揭露金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營中存在的突出問題，從政策、制度和監(jiān)管上分析原因，促進(jìn)建立安全、高效、穩(wěn)健的金融運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)，從根本上防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。這是在當(dāng)代商業(yè)銀 行改制中對內(nèi)部審計(jì)的重新定位。 3.2 大力推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模式 大力推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法。由于制度基礎(chǔ)審計(jì)最大的缺陷是對管理舞弊偵查的無效率，使得管理舞弊往往失去控制。在商業(yè)銀行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，不僅可以有效地控制商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制能力，而且可以控制和降低審計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)。通過對商業(yè)銀行管理行為、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評價(jià)，全面把握被審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)狀況，找出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上確實(shí)審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)頻率，以便集中力量對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行控制和管理，幫助和促進(jìn)商業(yè)銀行各級管理層提高 管理水平，做到科學(xué)決策，有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。 3.3 實(shí)施系統(tǒng)管理工程，加強(qiáng)審計(jì)成果有效運(yùn)用 （ 1）建立審計(jì)成果及信息分析制度。 （ 2）建立審計(jì)信息成果庫，實(shí)現(xiàn)同級行之間的資源共享。 （ 3）實(shí)現(xiàn)上級行對下級行審計(jì)成果的垂直管理和利用 （ 4）加強(qiáng)對審計(jì)過程的動(dòng)態(tài)管理。 （ 5）逐步建立內(nèi)部審計(jì)成果披露制度