國際內(nèi)審師押題精編 1. 以下哪項(xiàng)不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中： 答案： B 解析：答案 A、 C 和 D 不正確，審核時(shí)間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)以及所開展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。 答案 B 正確，范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動(dòng)，并在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候包含審核時(shí)間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)也應(yīng)該得到確認(rèn)，以勾畫出業(yè)務(wù)的邊界。所開展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述 (實(shí)務(wù)公告 2410 2. 以下哪 項(xiàng)審計(jì)的要素不總是需要的： 答案： D 解析：答案 A 不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述中 ; 答案 B 不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動(dòng)是在范圍陳述中 ; 答案 C 不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。觀察是對事實(shí)的相關(guān)聲明。 答案 D 正確，結(jié)論 (意見 )是內(nèi)部審計(jì)師對所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價(jià) (實(shí)務(wù)公告 2410在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見 (標(biāo)準(zhǔn) 3. 由內(nèi)部審計(jì)師發(fā)出的審計(jì)報(bào)告在哪種情況下應(yīng)對意見進(jìn)行表達(dá)： 答案： D 解析：答案 A 不正確，審計(jì)領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的 ; 答案 B 不正確，外部審計(jì)師是否采用內(nèi)部審計(jì)師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計(jì)師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己 意見的情況下才能依靠內(nèi)部審計(jì)師的總體意見 ; 答案 C 不正確，內(nèi)部審計(jì)師的總體意見并非是強(qiáng)制的。 答案 D 正確，結(jié)論 (意見 )是內(nèi)部審計(jì)師對所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價(jià) (實(shí)務(wù)公告 2410在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見 (標(biāo)準(zhǔn) 4. 以下哪項(xiàng)對內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定： 答案： B 解析：答案 A 不正 確，重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見。審計(jì)意見是內(nèi)部審計(jì)師對所審核情形的專業(yè)判斷 ; 答案 B 正確，結(jié)論 (意見 )是內(nèi)部審計(jì)師對所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價(jià)。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運(yùn)營目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致 ;機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn) ;所審核的活動(dòng)是否按計(jì)劃運(yùn)行 (實(shí)務(wù)公告 2410 答案 C 不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求 。不過，意見是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容 ; 答案 D 不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。 5. 內(nèi)部審計(jì)師希望制定下列流程圖： (1)設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程， (2)向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運(yùn)單的流程，以及 (3)工廠處理貨運(yùn)信息的流程。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該： 集變動(dòng)銷售價(jià)格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來的總的流程圖 ; 來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易 ; 銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計(jì)算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測試”，直到貨物裝運(yùn)并開出賬單 ; 相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個(gè)能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。 答案： C 解析：答案 A 不正確，問題在于銷售訂單處理程序，而不在對銷售價(jià)格數(shù)據(jù)做出變動(dòng)的系統(tǒng) ; 答案 B 不正確，以已完成的交易為起點(diǎn)不能確認(rèn)憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟 ; 答案 C 正確，在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段開始調(diào)查有助于內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制，并確定審計(jì)重點(diǎn)區(qū) 域。流程圖是典型的調(diào)查程序，“穿行測試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。 答案 D 不正確，還必須考慮來自工廠層面以外的處理步驟。 6. 以下哪項(xiàng)沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能： 行和復(fù)核中提供幫助 ; 答案： D 解析：答案 A 不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能 ; 答案 B 不正確，在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能 ; 答案 C 不正確，為審計(jì)報(bào)告提供主要的證 據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。 答案 D 正確，工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持 ;有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核 ;形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成 ;便于第三方的復(fù)核 ;為評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù) ;可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持 ;有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)發(fā)展 ;可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) (實(shí)務(wù)公告2330 7. 工作底稿是完整的，在它： 明和準(zhǔn)確的 ; 答案： D 解析：答案 A 不正確，格式要求是表面的和形式上的，僅能表明達(dá)到了形式化的要求，它們與內(nèi)容不相關(guān) ; 答案 B 不正確，工作底稿可能僅與部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān) ; 答案 C 不正確，清晰、簡明和準(zhǔn)確的是工作底稿內(nèi)容的合乎要求的特征，盡管工作底稿不完全，但上述質(zhì)量是可以表現(xiàn)出的。 答案 D 正確，工作底稿提供了業(yè)務(wù)溝通的主要的證據(jù)支持。他們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面化記錄，并記錄了取得的信息，所做的分析，并且應(yīng)是用于溝通的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的支持性依據(jù) (實(shí)務(wù)公告 2330 8. 內(nèi)部審計(jì) 師的工作底稿的主要目標(biāo)是： 向管理層提出改進(jìn)建議 ; 部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。 答案： A 解析：答案 A 正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持 ;有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核 ;形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成 ;便于第三方的復(fù)核 ;為評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量提供了依據(jù) ;可以為一些諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持 ;有助于全體內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè) 發(fā)展 ;可以表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(實(shí)務(wù)公告 2330 答案 B 不正確，不能將工作底稿當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式 ; 答案 C 不正確，記錄內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)只是工作底稿的內(nèi)容的實(shí)例，不是編制工作底稿的主要目標(biāo) ; 答案 D 不正確，編制適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迨菍I(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，但不是其存在的主要目標(biāo)。 9. 結(jié)束會(huì)議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師： 報(bào)告。 答案： B 解析：答案 A 不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限 ; 答案 B 正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議 (結(jié)束會(huì)議 )上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲 (實(shí)務(wù)公告 2440 答案 C 不正確，對內(nèi)部審 計(jì)師業(yè)績的審核是由個(gè)別員工私下進(jìn)行的，不是在結(jié)束會(huì)議上 ; 答案 D 不正確，結(jié)束會(huì)議通常以報(bào)告的草稿為依據(jù)，最終的審計(jì)報(bào)告要按結(jié)束會(huì)議所形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。 10. 內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)最終審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由誰審批： 答案： C 解析：答案 A 不正確，最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表審批 ; 答案 B 不正確，主管內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)審批最終的審計(jì)報(bào)告，除非是受首席審計(jì)執(zhí)行官的指定 ; 答案 C 正確，首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表在發(fā)布最終的業(yè)務(wù)溝通之前應(yīng)對其進(jìn)行審批，并決定應(yīng)向哪些人發(fā)布報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表應(yīng)該審批所有最終報(bào)告，他們可以簽署所有這些報(bào)告。在特殊情況下，應(yīng)考慮由主管審計(jì)師、審計(jì)管理人員或首席審計(jì)師代表首席審計(jì)執(zhí)行官來簽署報(bào)告 (實(shí)務(wù)公告 2440 答案 D 不正確，最終的審計(jì)報(bào)告在其發(fā)送前應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表審批。 11. 某內(nèi)部審計(jì)師拍了一張業(yè)務(wù)客戶工作場所的照片。這張照片屬于以下哪一種類型的信息： 答案： A 解析：答案 A 正確，實(shí)物信息是對實(shí)際存在的東西、行為或個(gè)人進(jìn)行觀察、檢查或計(jì)算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。 答案 B 不正確，證明信息是對詢問或面談做出的口頭或書面的聲明 ;答案 C 不正確，文件信息包括信件、備忘錄、發(fā)票、運(yùn)輸或收貨報(bào)告等 ;答案 D 不正確，分析性信息源于對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。 12. 以下哪個(gè)屬于文件信息的例子： 答案： C 解析：答案 A 不正確，照片信息是實(shí)物性的 ; 答案 B 不正確，對詢問或訪談所做出的回復(fù)聲明屬于聲明信息 ; 答案 C 正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨 (報(bào)告 )單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。 答案 D 不正確，對數(shù)據(jù)之間關(guān)系所作的學(xué)習(xí)和比較屬于分析性信息。 13. 首席審計(jì)執(zhí)行官正在檢查內(nèi)部審計(jì)師在舞弊調(diào)查期間制作的工作底稿。在工作底稿包 含的事項(xiàng)中有一項(xiàng)是對實(shí)物信息的描述。以下哪個(gè)最有可能是實(shí)物信息的來源： 答案： A 解析：答案 A 正確，實(shí)物信息是對實(shí)際存在的東西、行為或個(gè)人進(jìn)行觀察、檢查或計(jì)算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。 答案 B 不正確，面談產(chǎn)生的是聲明信息 ; 答案 C 不正確，檢查相關(guān)記錄需要文件信息，產(chǎn)生的是分析性信息 ; 答案 D 不正確，計(jì)算和驗(yàn)證產(chǎn)生的是分析性信息。 14. 下列哪一項(xiàng)是對內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)期間收集的信息的 最佳描述： 務(wù)工作項(xiàng)目、以及工作結(jié)果的記錄 ; 及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息 ; 部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性 ; 有正確執(zhí)行的行為，以及應(yīng)該實(shí)施而沒有實(shí)施的行為的詳細(xì)記錄。 答案： B 解析：答案 A 不正確，對預(yù)備計(jì)劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目、以及工作結(jié)果的記錄屬于工作底稿 ; 答案 B 正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確認(rèn)、分析、評估并記錄充分的信息，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)。確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、 可靠的、相關(guān)的并且有用的 (標(biāo)準(zhǔn) 2300 和 2310)。因此，這些標(biāo)準(zhǔn)隱含了實(shí)物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。 答案 C 不正確，一個(gè)中間事件或事件群，內(nèi)部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性，是對環(huán)境證據(jù)的變相定義 ; 答案 D 不正確，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)收集的信息既包括正面的信息，也包括負(fù)面的信息。 15. 某建筑承包商的內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)材料成本按賬單的百分比增加了，因此懷疑由公司付款的材料被運(yùn)送給了其他人。下列哪一類證據(jù)能幫助審計(jì)人員斷定是否是弄錯(cuò)賬單了： 憑證 ) 答案： A 解析：答案 A 正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨 (報(bào)告 )單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。通過把來自供貨商的發(fā)票和業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部員工編制的收貨單進(jìn)行比較，就可以發(fā)現(xiàn)是否存在有賬單、而公司沒有收貨的情況發(fā)生。此外，這些發(fā)票還可以說明貨物是否沒有運(yùn)送到公司的倉庫或建筑工地，而是運(yùn)到了其他場所。 答案 B 不正確，實(shí)物盤點(diǎn)通常是不可行的，因?yàn)檫@些材料不能在組織里獲取 ; 答案 C 不正確，通過函證取得 的聲明信息是不可能有任何幫助的 ; 答案 D 不正確，分析性復(fù)核是無效的，除非預(yù)算制定的非常認(rèn)真，所有的條件保持不變，并且數(shù)量相對比較大。 16. 在初步調(diào)查階段，以下哪種評價(jià)內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計(jì)師對系統(tǒng)最直觀的領(lǐng)會(huì)和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法： 答案： A 解析：答案 A 正確，流程圖用圖示來表示業(yè)務(wù)的循序漸進(jìn)，包括憑單 (信息 )編制、授權(quán)、流程、存儲(chǔ)等。流程圖使內(nèi)部審計(jì)師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部控制的強(qiáng)項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)重點(diǎn)的恰當(dāng)領(lǐng)域。 答案 B 不正確，調(diào)查問卷只為評價(jià)提供議程 ; 答案 C 不正確，矩陣圖法不能對系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會(huì)，只有流程圖能做到這一點(diǎn) ; 答案 D 不正確，詳細(xì)描述法不能提供評價(jià)復(fù)雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。 17. 內(nèi)部審計(jì)師檢查和采用一個(gè)系統(tǒng)流程圖來了解現(xiàn)金收入處理過程的信息流。關(guān)于使用這一流程圖，以下哪項(xiàng)表述是正確的 ?流程圖： ，所開展的編輯校驗(yàn)和批控制核對 ; 不顯示手工處理過程。 答案： B 解析：答案 A 不正確，程序流程圖可以確定所開展的具體的編輯校驗(yàn) ; 答案 B 正確，系統(tǒng)流程圖是對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流和處理步驟的整體圖示分析。相應(yīng)地，可用它們來顯示機(jī)構(gòu)內(nèi)的職務(wù)分離以及不同部門間數(shù)據(jù)的傳送。 答案 C 不正確，流程圖通常不與數(shù)據(jù)的變更同步 ; 答案 D 不正確，系統(tǒng)流程圖既可以顯示手工處理，又可以顯示計(jì)算機(jī)處理。 18. 在一個(gè)系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動(dòng)和轉(zhuǎn)換的圖形標(biāo)志稱為： A 活動(dòng)圖 B 程序結(jié)構(gòu)圖 C 概念上的數(shù)據(jù)模型 D 數(shù)據(jù)流程圖 答案： D 解析：答案 A 不正確，活 動(dòng)圖是將圖表與內(nèi)容相合并的處理邏輯符號，用于支持技術(shù)性規(guī)則的定義 ; 答案 B 不正確，程序結(jié)構(gòu)圖是對程序中的模塊層級或指令的圖示描述 ; 答案 C 不正確，概念性的數(shù)據(jù)模塊是獨(dú)立于數(shù)據(jù)要求的定義，它根據(jù)實(shí)體和關(guān)系來解釋。 答案 D 正確，數(shù)據(jù)流程圖用于結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)分析中，這種自上而下的方法將一個(gè)系統(tǒng)分成幾個(gè)層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會(huì)發(fā)生的處理程序并將模塊相連接，并使用 4種基本的符號來描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據(jù)流程。數(shù)據(jù)流程圖表可以將整個(gè)系統(tǒng)以一個(gè)過程的形式呈現(xiàn)出來，它的重點(diǎn)是信息的輸入和輸出，因此，一個(gè)復(fù)雜的系 統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更詳細(xì)的描述其自身的內(nèi)容。 19. 可靠的信息是指： 與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致 ; 當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論 ; 能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取 答案： D 解析：答案 A 不正確，相關(guān)的信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致 ; 答案 B 不正確，有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) ; 答案 C 不正確，充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在 擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。 答案 D 正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取 (實(shí)務(wù)公告 2310原始憑證是這類信息的主要例證。 20. 信息的哪種特征可以通過帶有標(biāo)記的原始憑證來滿足： 答案： B 解析：答案 A 不正確，充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的。本題憑證中包含的信息可能不含有上述內(nèi)容 ; 答案 B 確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以 最佳的獲取 (實(shí)務(wù)公告 2310原始憑證是這類信息的主要例證。 答案 C 不正確，相關(guān)性關(guān)注信息對于某些業(yè)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系。本題中沒有披露業(yè)務(wù)目標(biāo)，因此，憑證中的信息對于調(diào)查是否相關(guān)是不能確定的 ; 答案 D 不正確，如果這則信息有助于組織 (本題中是指內(nèi)部審計(jì)師 )完成預(yù)定的目標(biāo)，則有用性就可以實(shí)現(xiàn)。題中沒有專門指出這類目標(biāo)。 21. 在確定賬面銷售是否有效時(shí)，以下哪項(xiàng)信息將會(huì)是最為可靠的： 款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金 ; 獨(dú)的裝貨單和發(fā)票。 答案： D 解析：答案 A 不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息 ; 答案 B 不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實(shí) ; 答案 C 不正確，表明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實(shí)銷售有效性方面比貨運(yùn)單和銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。 答案 D 正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取 (實(shí)務(wù)公告 2310如果信息獨(dú)立的來自于客戶處，通常就會(huì)更為可靠。 貨運(yùn)單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運(yùn)的憑證。 22. 內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)目標(biāo)是確定所有的現(xiàn)金收入是否都完整無缺的存入銀行。為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師與主計(jì)長進(jìn)行了會(huì)談，主計(jì)長保證所有的現(xiàn)金收入盡快存入銀行是合理、可能的。針對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)所采用的信息而言，主計(jì)長的保證是： 不可靠或不相關(guān) ; 靠和相關(guān)的 ; 靠或相關(guān) ; 不充分或不可靠。 答案： D 解析：答案 A、 B 和 C 不正確，信息是相關(guān)的，但不充分或不相 關(guān)。 答案 D 正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論 (實(shí)務(wù)公告 2310主計(jì)長的保證是相關(guān)的，由于他談到了現(xiàn)金收入。不過，信息缺乏可靠性，這是因?yàn)樗皇莵碜杂讵?dú)立的渠道。此外，信息自身沒有為結(jié)論提供合理的依據(jù)，故不充分。 23. 在開展與現(xiàn)金控制有關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師觀察到每日現(xiàn)金收入沒有全部存入銀行。對現(xiàn)金收入明細(xì)表的 抽樣比較揭示出：每日的現(xiàn)金收入明細(xì)表與現(xiàn)金日記賬分錄數(shù)相等，但與每日的銀行存款數(shù)不符，從長期來看，現(xiàn)金收入明細(xì)賬總額與銀行存款總額相符。支持內(nèi)部審計(jì)師的觀察的信息是： 不可靠或不相關(guān) ; 靠和相關(guān)的 ; 靠或相關(guān) ; 不充分或不可靠。 答案： B 解析：答案 A、 C 和 D 不正確，由于信息是充分、可靠、相關(guān)的。 答案 B 正確，通過檢查直接來源于銀行的銀行對賬單可以證實(shí)銀行存款。從獨(dú)立的來源處取得的信息通常比僅僅來自于組織內(nèi)部的信息更為可靠 (勝任 )。 而且，它對于現(xiàn)金收入是否未存入銀行而言更為相關(guān)。理性的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對組織的記錄與銀行對賬單的比較進(jìn)行判斷，這可以很有說服力的表明現(xiàn)金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。 根據(jù)以下信息回答 6。首席審計(jì)執(zhí)行官正在復(fù)核某項(xiàng)審計(jì)的工作情況，這項(xiàng)審計(jì)是由三位進(jìn)行輪崗任職的審計(jì)師完成的，在審計(jì)部門工作六個(gè)月之后，他們就會(huì)回到原來崗位。他們每個(gè)人都有相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，而且很快能提升為原來崗位的高級管理人員。為了鍛煉他們的分析性決策能力，首席審計(jì)執(zhí)行官抽取了一些舊的審計(jì)工作底稿，刪除了相關(guān)的復(fù)核意見，并要求他們 指出違反信息標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿。 24. 在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)師對車輛維修部門進(jìn)行實(shí)地觀察，并以備忘錄摘要的形式對結(jié)果做出以下表述：“我們注意到維修車庫的條件非常惡劣，周圍的柵欄需要適當(dāng)?shù)男蘩??！币韵履捻?xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反： 答案： D 解析：答案 A 不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師的實(shí)地觀察是充分的，足以確定偏差及修理的需要 ; 答案 B 不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場觀察是恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)，可以確定偏差及修理的需要 ; 答案 C 不正確 ，沒有違反相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師所取得的信息支持了對車輛維修部門實(shí)地狀況的觀察。 答案 D 正確，對車輛維修部門進(jìn)行的觀察包含了充分的信息 (忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論 )，并且可靠 (勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取 )和相關(guān) (能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致 )。 25. 該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險(xiǎn)的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運(yùn)到一個(gè)公家的處理場。這些容器必須在最近 90 天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員 蓋上檢查印章。根據(jù)以下測試，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，該公司在被審計(jì)期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn)： 得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。 以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反： 答案： A 解析：答案 A 正確，充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論 (實(shí)務(wù)公告示 2310由于內(nèi)部審計(jì)師不能確定每個(gè)容器在最近的 90 天內(nèi)經(jīng)檢查蓋章，因此上述測試是不充分的。 答案 B 不正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取 ; 答案 C 不正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致 ; 答案 D 不正確，由于違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)。 26. 該組織的存貨由三位生產(chǎn)經(jīng)理管理。內(nèi)部審計(jì)師每年都要對產(chǎn)成品存貨開展標(biāo)準(zhǔn)的有限測試。在當(dāng)年對存貨的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師注意到產(chǎn)成品存貨量異常大，銷售量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也很正常，審計(jì)師對一些產(chǎn)成品存貨卡片進(jìn)行了常規(guī)的隨機(jī)抽樣并重新清點(diǎn)，沒有發(fā)現(xiàn) 差異。接著又將測試擴(kuò)展到 10 個(gè)原材料和 10 個(gè)在產(chǎn)品卡片，也未發(fā)現(xiàn)差異。在工作底稿中審計(jì)師這樣表述：“我們對產(chǎn)成品存貨的標(biāo)準(zhǔn)測試未發(fā)現(xiàn)存貨清點(diǎn)上的例外，我們又將今年的測試擴(kuò)展到原材料和在產(chǎn)品，也未發(fā)現(xiàn)例外。在審計(jì)過程中，找不到一位負(fù)責(zé)存貨的經(jīng)理，但是部門秘書表示工作標(biāo)準(zhǔn)都已存檔?？雌饋泶蠹覍τ诠ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)有充分的認(rèn)識和了解。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能沒有被違反： 答案： D 解析：答案 A、 B 和 C 不正確，充分性、可靠性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)都被違反。 答案 D 正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性、可靠性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)反常的高存貨量重新對幾處存貨項(xiàng)目進(jìn)行清點(diǎn)違反了充分性標(biāo)準(zhǔn) ;由于工作標(biāo)準(zhǔn)的信息不勝任，因此違反了可靠性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)師應(yīng)與存貨經(jīng)理面談以確定他們對工作標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識和理解。鑒于同原材料及工作流程相關(guān)的信息沒有包含在產(chǎn)成品存貨中，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。 27. 在對該公司的房地產(chǎn)開發(fā)下屬部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)目標(biāo)是確定資本化的土地改良支出已經(jīng)平均分配給所有的已開發(fā)土地，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息： 以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反： 答案： A 解析：答案 A 正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。由于缺少成本分配的信息，因此違反了充分性標(biāo)準(zhǔn) ;由于所確認(rèn)的信息沒有包含審計(jì)目標(biāo)，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。 答案 B 和 C 不正確，由于沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)。信息的可靠性是沒有問題的 ; 答案 D 不正確，違反了充分性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。 28. 在對某分部的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評價(jià)時(shí) ，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息： 以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反： 答案： D 解析：答案 A 不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)。分析性比較、直接的觀察以及對市場調(diào)研的審核提供了有關(guān)費(fèi)用支出的有效性和正確性的充分信息 ; 答案 B 不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師采用的分析、觀察和復(fù)核是獲取勝任信息的各種方法 ; 答案 C 不正確，沒有違反相關(guān)性信息，分析性比較、直接的觀察和對市場調(diào)研的審核對于營銷費(fèi)用的評價(jià)來說是各種類型的相關(guān)信息。 答案 D 正確，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)的信息是充分的 (忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論 )、可靠的 (勝任，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取 )和相關(guān)的 (能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致 )(實(shí)務(wù)公告2310 11. 通常，從什么渠道得到的信息對內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論影響最大： 答案 ： A 解析：答案 A 正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因?yàn)樗鼇碜元?dú)立于業(yè)務(wù)客戶的機(jī)構(gòu)。 答案 B 不正確，詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差 ; 答案 C 不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差 ; 答案 D 不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。 29. 在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為： 的討論。 答案： C 解析：答案 A 不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源 ; 答案 B 不正確，這種信息來源不夠明確 ; 答案 C 正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。 答案 D 不正確，外部審計(jì)人員無法取得所需要的信息。 30. 某內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是確定庫存短缺的原因，該項(xiàng)短缺是由某個(gè)獨(dú)立的服務(wù)機(jī)構(gòu)讓業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部人員清查存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)師是通過檢查盤點(diǎn)表、存貨的打印輸出情況表和有關(guān)最近存 貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問題的。這些信息的來源和充分性是： 充分 ; 充分 ; 是內(nèi)部的，且充分 ; 是內(nèi)部的，但不充分。 答案： D 解析：答案 A 不正確，這種信息也是外部的 ; 答案 B 不正確，這種信息也是內(nèi)部的，不充分的 ; 答案 C 不正確，這種信息在確定短缺原因時(shí)是不充分的。 答案 D 正確，該組織雇傭外部存貨服務(wù)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部員工獲取數(shù)據(jù)資料和平衡表，因此信息的來源既是外部的，又是內(nèi)部的。然而，在確定庫存短缺的原因時(shí)，這些信息是不充分的。充分的信息是 指實(shí)事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個(gè)謹(jǐn)慎的內(nèi)部審計(jì)師得出同樣的結(jié)論 (業(yè)務(wù)觀察的原因?qū)傩允菍?dǎo)致預(yù)期條件和實(shí)際條件存在差異的原因 (為什么存在差異 )。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)性信息 (實(shí)際存在什么 )(這些信息不能解釋存貨短缺的原因。 31. 在對無法解釋的存貨減少進(jìn)行測試過程中，某內(nèi)部審計(jì)師對在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進(jìn)行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗(yàn)收報(bào)告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于 存貨增加的最佳證據(jù)的是： 答案： C 解析：答案 A 不正確，采購訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量 ; 答案 B 不正確，由于采購部門的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購申請上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量 ; 答案 C 正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認(rèn)記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認(rèn)存貨增加的最佳信息來源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量 (是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進(jìn)行相應(yīng) 調(diào)整后的數(shù)量 )。 答案 D 不正確，供應(yīng)商對賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細(xì)節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。 32. 能夠證明供應(yīng)商賬戶余額的最有力的信息來源是： 定應(yīng)付賬款處理過程的內(nèi)部控制。 答案： B 解析：答案 A 不正確，從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說明書可能是不準(zhǔn)確的、故意誤導(dǎo)、或編造并不存在的供應(yīng)商 ; 答案 B 正確，函證的優(yōu)點(diǎn)在于它是從業(yè) 務(wù)客戶外部獲取信息。外部信息通常比來自業(yè)務(wù)客戶的內(nèi)部信息更加可靠。 答案 C 不正確，對賬戶實(shí)施分析性復(fù)核在確認(rèn)需要額外考慮的環(huán)境時(shí)是有效的 ; 答案 D 不正確，與雇員面談獲取的是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨(dú)立方取得的信息可靠性要差。 根據(jù)以下信息回答 66。在對一個(gè)分部的經(jīng)營進(jìn)行審核時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師注意到： ?銷售收入保持不變 ?庫存明顯增加 ?毛利明顯增加 33. 以下那項(xiàng)陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加： 有效率的制造流程。 ; ; ; D.、和。 答案： D 解析：答案 A、 B 和 C 都不正確，新的制造流程、單價(jià)和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。 答案 D 正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營業(yè)收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會(huì)增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價(jià)的提高會(huì)保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。 34. 假定分部經(jīng)理指出毛利的增加要?dú)w功于制造業(yè)經(jīng)營效率的提高。內(nèi)部審計(jì)師希 望調(diào)查這種說法，以下那種審計(jì)程序與這種說法最為相關(guān)： 比今年和去年的單位成本，檢查成本的構(gòu)成，并分析與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異 ; 定有無顯著變化 ; 原料成本與采購價(jià)進(jìn)行比較，確定賬面原料價(jià)格的準(zhǔn)確性。 答案： B 解析：答案 A 不正確，盤點(diǎn)存貨是為了確定是否高估了存貨 ; 答案 B 正確，對經(jīng)營進(jìn)行分析可以確定效率是否增加。高效率應(yīng)該帶來更高的生產(chǎn)率，以致單位成本會(huì)降低 ,并且成本差異應(yīng)是有利。 答案 C 不正確， 設(shè)備的變化可能改善效率，不過，成本分析更為直接相關(guān) ; 答案 D 不正確，比較對于確定原料采購的準(zhǔn)確性有關(guān)，但與經(jīng)營效率無關(guān)。 35. 對應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會(huì)用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息： 答案： B 解析：答案 A、 C 和 D 都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證 文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測試。 答案 B 正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評估、評價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異 ;預(yù)期的差異沒有出現(xiàn) ;潛在的差錯(cuò) ;潛在的不合規(guī)或不合法行為 ;其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件 (實(shí)務(wù)公告 2320因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測或前期的類似信 息進(jìn)行比較。 36. 分析性程序 : 是對所需評價(jià)的聲明而言的 ; 答案： C 解析：答案 A 不正確，分析性信息盡管是相關(guān)的，但它不直接。它不用直接測試特定的交易就可以收集信息 ; 答案 B 不正確，分析性信息涉及對似是而非數(shù)據(jù)關(guān)系的研究。函證是詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試 ; 答案 C 正確，分析性程序通常涉及總結(jié)和比較數(shù)據(jù)，以便可以發(fā)現(xiàn)趨勢和其他重要的關(guān)系。分析性程序的范 圍從對所報(bào)告的數(shù)據(jù)的簡單比較到先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)與建模技術(shù)。分析性程序的使用涉及判斷并注重所記錄數(shù)量的總體的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了應(yīng)該可以代表的所有交易事項(xiàng)和賬目。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)師可以確定分析性程序自身提供了所期望的保證程度。 答案 D 不正確，對于不重要的聲明，分析性程序可被認(rèn)為是充分的。 37. 在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下哪個(gè)因素來確定分析性程序的使用范圍： 答案： D 解析：答案 A、 B 和 C 都不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度都應(yīng)有予以考慮。 答案 D 正確，在確定分析性程序的使用范圍時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮被檢查領(lǐng)域的重要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息的適用性與可靠性、預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度、有關(guān)組織經(jīng)營行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務(wù)程序?yàn)闃I(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度(實(shí)務(wù)公告 2320 38、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計(jì)執(zhí)行官。新任的審計(jì)執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計(jì)師，也不是 成員。內(nèi) 部審計(jì)活動(dòng)的工作是嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)行官的要求開展的，而非 標(biāo)準(zhǔn)。 4 名助理內(nèi)部審計(jì)人員都是 會(huì)員，但都不是注冊內(nèi)部審計(jì)師。依據(jù) 道德規(guī)范，助理審計(jì)人員的最佳行動(dòng)方案是 : A、鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計(jì)師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范 ; B、應(yīng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) ; C、必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) ; D、必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。 答案： B 解題思路： A、不正確。 會(huì)員、 業(yè)資格的接受者或報(bào)考者以及那些在內(nèi)部審計(jì)定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人員要遵守 道德規(guī)范。 B、正確。 道德規(guī)范的行為規(guī)則指出， “內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。 ”鑒于助理審計(jì)人員都是 會(huì)員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計(jì)師，但還應(yīng)遵守 道德規(guī)范。 C、不正確。內(nèi)部審