第 九 章 學(xué) 習(xí) 目 標(biāo) 掌握如何利用 掌握如何利用 掌握如何利用 掌握如何利用 本 章 重 點(diǎn) 利用 009的工作空間 利用 利用 利用 應(yīng)收賬款管理概述 收賬款的概念和作用 應(yīng)收賬款，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)是由于賒銷向客戶提供的信用。 企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力，獲得利潤。 應(yīng)收賬款管理的必要性 隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用越來越重要，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理中的一個(gè)重要項(xiàng)目。根據(jù)對企業(yè)日常管理的調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)經(jīng)營不善甚至倒閉，不是因?yàn)闆]有盈利能力，而是應(yīng)為沒有重視應(yīng)收賬款管理。 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是：在發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售，減少存貨，增加競爭力的同時(shí)，制定合理的應(yīng)收賬款信用政策，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，減少壞賬損失。 應(yīng)收賬款管理的基本內(nèi)容包括客戶（即債務(wù)人）管理和應(yīng)收賬款賬齡分析。 收賬款統(tǒng)計(jì) 應(yīng)收賬款明細(xì)賬的建立 在 先要將企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收賬款信息登記到工作表中，具體操作如下所示。 (1) 建立應(yīng)收賬款管理工作表 首先打開 【 第九章 工作簿，將鼠標(biāo)光標(biāo)移至左下方擊鼠標(biāo)右鍵，在彈出的快捷菜單中選擇 【 重命名】 命令，輸入 【 應(yīng)收賬款管理 】 。 (2) 登記各項(xiàng)應(yīng)收賬款的相關(guān)信息 首先打開 【 第九章 工作簿，將鼠標(biāo)光標(biāo)移至左下方擊鼠標(biāo)右鍵，在彈出的快捷菜單中選擇 【 重命名】 命令，輸入 【 應(yīng)收賬款管理 】 。 應(yīng)收賬款產(chǎn)生日期 (賒銷日期 ) 客戶（債務(wù)人）單位名稱 應(yīng)收賬款金額（賒銷金額） 付款期限（信用期，一般以天為單位） 應(yīng)收賬款到期日 以上所列相關(guān)信息僅作參考，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，可以進(jìn)一步根據(jù)不同管理要求對上述信息進(jìn)行添加或刪除。 (1)登記應(yīng)收賬款的相關(guān)明細(xì)信息 (2)輸入企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收賬款詳細(xì)信息 債務(wù)人的應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì) 當(dāng)嘉佑公司現(xiàn)有的各項(xiàng)應(yīng)收賬款登記完畢后，由于債務(wù)人眾多，為了方便了解某一債務(wù)人所欠本公司款項(xiàng)的總額，利用 立針對不同債權(quán)人所欠金額進(jìn)行匯總的功能。 債務(wù)人的應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì) 當(dāng)嘉佑公司現(xiàn)有的各項(xiàng)應(yīng)收賬款登記完畢后，由于債務(wù)人眾多，為了方便了解某一債務(wù)人所欠本公司款項(xiàng)的總額，利用 立針對不同債權(quán)人所欠金額進(jìn)行匯總的功能。 (1)以 【 債務(wù)人名稱 】 重新排序 為了方便數(shù)據(jù)篩選，可以先刪除該表的表頭，即刪除 【 嘉佑公司應(yīng)收賬款管理 】 和 【 當(dāng)前日期 】 兩行。接下來選擇 【 開始 】 選項(xiàng)卡中的 【 排序和篩選 】 |【 篩選 】 |命令，如圖所示。其中，在 【 主要關(guān)鍵字 】 選擇 【 債務(wù)人名稱 】 ，并 【 增加條件 】在出現(xiàn)的 【 次要關(guān)鍵字 】 選擇 【 賒銷日期 】 ，其中 【 排列依據(jù)】 默認(rèn)為 【 數(shù)值 】 ，排列 【 次序 】 默認(rèn)為 【 升序 】 ，單擊確定按鈕。 執(zhí)行命令后，原來按照應(yīng)收賬款發(fā)生先后順序登記的數(shù)據(jù)，重排序?yàn)榘凑諅鶆?wù)人名稱進(jìn)行排序，如圖所示。 (2)對各債務(wù)人的應(yīng)收賬款金額進(jìn)行匯總 接下來選中 債權(quán)人名稱 】 單元格，然后選擇 【 數(shù)據(jù) 】 |【 分級顯示 】 | 【 分類匯總 】 |命令，彈出分類匯總對話框，如圖所示。其中， 【 分類字段 】 選擇 【 債務(wù)人名稱 】 ， 【 匯總方式 】 選擇 【 求和 】 ， 【 選定匯總項(xiàng) 】 選擇 【 應(yīng)收金額 】 ，默認(rèn) 【 替換當(dāng)前分類匯總 】 和 【 匯總結(jié)果顯示在數(shù)據(jù)下方 】 后，單擊確認(rèn)按鈕，如圖所示。 (2)對各債務(wù)人的應(yīng)收賬款金額進(jìn)行匯總 執(zhí)行命令后，即可顯示按照債務(wù)人名稱針對應(yīng)收賬款金額進(jìn)行的匯總數(shù)據(jù)，如圖所示。通過匯總數(shù)據(jù)可以看出，長治公司與寧泰公司所欠本公司的款項(xiàng)較高，必須對其進(jìn)行重點(diǎn)管理。 標(biāo)統(tǒng)計(jì)各債務(wù)人應(yīng)收賬款 除了利用工具欄對各債務(wù)人進(jìn)行排序和金額的匯總以外，還可以利用 1使用 除了利用工具欄對各債務(wù)人進(jìn)行排序和金額的匯總以外，還可以利用 (1)建立應(yīng)收賬款分類明細(xì)賬 1使用 (2)使用 1使用 (3)生成分類匯總數(shù)據(jù) 2建立圖表進(jìn)行對比分析 (1)在上文編制完成的 【 應(yīng)收賬款分類明細(xì)賬 】 工作表中，在【 插入 】 選項(xiàng)卡中的 【 圖表 】 組，單擊 【 餅圖 】 按鈕，如圖所示 2建立圖表進(jìn)行對比分析 (1)在上文編制完成的 【 應(yīng)收賬款分類明細(xì)賬 】 工作表中，在【 插入 】 選項(xiàng)卡中的 【 圖表 】 組，單擊 【 餅圖 】 按鈕，如圖所示 2建立圖表進(jìn)行對比分析 (2) 可以根據(jù)制表要求，選擇二維餅圖、三維餅圖以及所有圖表類型，選擇 【 二維餅圖 】 中的某種 【 餅圖 】 ，系統(tǒng)即可自動(dòng)生成二維折線圖，效果如圖所示。 2建立圖表進(jìn)行對比分析 (3)除了自動(dòng)生成餅圖以外，還可以根據(jù)需要調(diào)整為柱形圖、折線圖、條形圖、面積圖、散點(diǎn)圖以及所需要的其他圖表。例如，單擊 【 柱形圖 】 按鈕，選擇 【 三維柱形圖 】 中的 【 簇狀柱形圖】 ，即可自動(dòng)生成三維簇狀柱形圖，效果如圖所示。 逾期應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款在登記入賬時(shí)會(huì)記錄賒銷日期和約定付款期限，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量較多時(shí)，一般于月底統(tǒng)計(jì)本期是否有應(yīng)收賬款到期，如果到期應(yīng)收賬款尚未收款，必須反映逾期天數(shù)，以便及時(shí)采取催收措施，減少壞賬發(fā)生的可能性，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬成本。 計(jì)算分析應(yīng)收賬款是否到期 (1)建立 【 逾期應(yīng)收賬款分析 】 工作表 計(jì)算分析應(yīng)收賬款是否到期 (2)判斷現(xiàn)有各項(xiàng)應(yīng)收賬款是否到期 計(jì)算分析應(yīng)收賬款是否到期 (3)生成判斷結(jié)果 計(jì)算分析應(yīng)收賬款是否到期 (4)顯示未到期金額 計(jì)算分析應(yīng)收賬款是否到期 (5)生成計(jì)算結(jié)果 計(jì)算應(yīng)收賬款逾期天數(shù) (1)設(shè)計(jì)逾期天數(shù)分析表 計(jì)算應(yīng)收賬款逾期天數(shù) (2)使用 030】 天的應(yīng)收賬款 計(jì)算應(yīng)收賬款逾期天數(shù) (2)使用 030】 天的應(yīng)收賬款 計(jì)算應(yīng)收賬款逾期天數(shù) (3)使用 3060】 天的應(yīng)收賬款 計(jì)算應(yīng)收賬款逾期天數(shù) (4)使用 6090】 天和 【 90天以上 】 的應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款賬齡分析 賬齡是指債務(wù)人人所欠本企業(yè)應(yīng)收賬款的時(shí)間。一般賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。所以賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收賬款的時(shí)間長短來估計(jì)壞賬損失的一種方法，又稱 【 應(yīng)收賬款賬齡分析法 】 。 在估計(jì)壞賬損失之前，可將應(yīng)收賬款按其賬齡編制一張 【 應(yīng)收賬款賬齡分析表 】 ，借以了解應(yīng)收賬款在各個(gè)債務(wù)人之間的金額分布情況及其拖欠時(shí)間的長短。這張應(yīng)收賬款賬齡分析表實(shí)際上就是上文剛編制完成的 【 逾期天數(shù)分析表 】 ，利用逾期天數(shù)分析表，不僅可以對個(gè)債務(wù)人產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，更為計(jì)算壞賬準(zhǔn)備提供了可靠地依據(jù)。 應(yīng)收賬款賬齡分析表 (1)利用 【 應(yīng)收賬款逾期天數(shù)分析表 】 建立 【 應(yīng)收賬款賬齡分析表 】 應(yīng)收賬款賬齡分析表 (2)計(jì)算各賬齡所涉及的應(yīng)收賬款金額 應(yīng)收賬款賬齡分析表 (3)計(jì)算各賬齡所涉及的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的百分比 計(jì)算應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的金額 (1) 估計(jì)壞賬準(zhǔn)備比例 壞