會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)報(bào)告建賬 篇一 實(shí)訓(xùn)目的： 1、通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)，這樣可以系統(tǒng)地掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程，從而加強(qiáng)我們對(duì)學(xué)會(huì)計(jì)理論和知識(shí)的理解與認(rèn)識(shí)，完成從理論到實(shí)踐的認(rèn)知過(guò) 2、實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容涵蓋了會(huì)計(jì)操作的全部基本技能 從建賬、填制和審核原始憑證、記賬憑證到登記賬簿 ;從日常會(huì)計(jì)核算、成本計(jì)算到編制會(huì)計(jì)報(bào)告、年終結(jié)賬 3、全部實(shí)訓(xùn)突出綜合性、完整性、超前性、和系統(tǒng)性。以一個(gè)模擬企業(yè)的特定會(huì)計(jì)期間為范圍，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前瞻性與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化相配套，開闊視 野，增進(jìn)我們對(duì)社會(huì)、企業(yè)的了解和認(rèn)識(shí)，為即將進(jìn)入社會(huì)的我們從事財(cái)會(huì)工作打下很好的基礎(chǔ)。 實(shí)訓(xùn)完成情況：通過(guò)老師的指導(dǎo)，以光華機(jī)床有限責(zé)任公司為實(shí)訓(xùn)企業(yè)，經(jīng)過(guò)一個(gè)月的實(shí)訓(xùn)，我基本上可以靈活的把所學(xué)的會(huì)計(jì)知識(shí)運(yùn)用到會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)當(dāng)中。能夠熟練的對(duì)會(huì)計(jì)核算的各步驟進(jìn)行系統(tǒng)操作實(shí)驗(yàn)，包括賬薄建立和月初余額的填制、原始憑證、記賬憑證的審核和填制，各種賬薄的登記、對(duì)賬、結(jié)賬、編制報(bào)表等。能夠按計(jì)劃完成指定工作。 實(shí)訓(xùn)形式：手工會(huì)計(jì) 實(shí)訓(xùn)過(guò)程及內(nèi)容： 1、建賬。根據(jù)資料的期初余額建賬 2、審核填制記賬憑證?；疽笥校河泿{證 各項(xiàng)內(nèi)容必須完整，記帳憑證應(yīng)該連續(xù)編號(hào)，記帳憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范，記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證，填制記帳憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該重新填制，記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。 3、登明細(xì)帳。其中具體包括：三欄式明細(xì)帳、數(shù)量金額式、多欄式。 4、運(yùn)用 “t”形賬戶編制科目會(huì)總表。這是為登總賬所做的準(zhǔn)備，它能反應(yīng)這期間業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)有哪幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，并且能清楚的看到其借 貸所發(fā)生的余額以及最后余額。 5利用科目匯總表登記總帳，。按照科目匯總表中各科目依次登帳。 6，期末結(jié)賬。 7、編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的編制、現(xiàn)金流量表等 實(shí)訓(xùn)總結(jié)、體會(huì)及建議 (一 )總結(jié)和體會(huì) 1、在會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)的一個(gè)月的學(xué)習(xí)中，讓我對(duì)其有了更深的認(rèn)識(shí)和見解。 為期一個(gè)月的模擬實(shí)訓(xùn)結(jié)束了，通過(guò)本次實(shí)訓(xùn)，讓我對(duì)會(huì)計(jì)整個(gè)流程的操作有了較好的認(rèn)識(shí)，我學(xué)會(huì)了會(huì)計(jì)中各個(gè)環(huán)節(jié)的操作，以及更加懂得了細(xì)心、謹(jǐn)慎和責(zé)任對(duì)于一個(gè)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)是那么的重要。在這些會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)中，對(duì)于在課堂上老師講授的通過(guò)這一次實(shí)訓(xùn)讓我們系統(tǒng)地進(jìn)行了一番 實(shí)踐。通過(guò)這次的模擬實(shí)驗(yàn)使我加強(qiáng)了對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)各方面知識(shí)的記憶也讓我發(fā)現(xiàn)了自己在哪些方面的不足，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)補(bǔ)救是這一次實(shí)訓(xùn)一大收獲。在實(shí)驗(yàn) 我學(xué)習(xí)到了許多在書本上不能學(xué)到的知識(shí)。 這次是通過(guò)自己對(duì)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)審核并親自填寫記賬憑證， 登記明細(xì)賬、編制科目匯總表、登總賬等一系統(tǒng)的操作。在實(shí)訓(xùn)的過(guò)程中遇到問(wèn)題除了問(wèn)老師自己也意識(shí)到只有把書本上學(xué)到的會(huì)計(jì)理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能夠真正掌握這門知識(shí)，我想這也是這次實(shí)訓(xùn)的真正目的吧。 2、在這一次的實(shí)訓(xùn)中我 除了對(duì)會(huì)計(jì)工作有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，在取得實(shí) 效的同時(shí)在實(shí)習(xí)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了自身的一些不足。比如自己不夠細(xì)心，經(jīng)常抄錯(cuò)數(shù)字或借貸寫反，導(dǎo)致核算結(jié)果出錯(cuò)，引起不必要的麻煩 ;在編制分錄方面還不夠熟練，今后還得加強(qiáng)練習(xí)， 熟悉課本知識(shí)?？偠灾?，這次的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)讓我學(xué)到了許多在課堂上所學(xué)不到的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中鞏固了知識(shí)，也為我們以后走向社會(huì)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。還有，基礎(chǔ)的知識(shí)非常的重要，其實(shí)這一次實(shí)訓(xùn)我清楚的了解到自己還有很多基礎(chǔ)知識(shí)不牢固特別是一些計(jì)算問(wèn)題，基礎(chǔ)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)模糊不清楚。 在實(shí)際操作的過(guò)程中，在發(fā)現(xiàn)有很多問(wèn)題自己不知如何下手，沒有辦法解決問(wèn)題。 只有通過(guò)學(xué)習(xí)和實(shí)訓(xùn)功過(guò)了， 在課堂上認(rèn)真的學(xué)習(xí)理論知識(shí)，在實(shí)踐的過(guò)程中把學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中，才能夠更好更快地解決問(wèn)題。 3、在記帳過(guò)程中，由于種種原因遇到了很多問(wèn)題，但是通過(guò)對(duì)癥下藥 ，采用錯(cuò)帳更正方法，一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種，而不是填補(bǔ)、挖改。 這是我在作帳時(shí)要注意的一點(diǎn) 。在實(shí)訓(xùn)中 我也學(xué)會(huì)了原始憑證與證帳憑證、各明細(xì)帳與總帳核對(duì)等。這是非常繁瑣，也是非常重要的，否則會(huì)功虧一簣，徒勞無(wú)功。在實(shí)訓(xùn)中最能體會(huì)的是累、煩 !不過(guò) 最終我還是堅(jiān)持下來(lái)了，我為自己感到驕傲，我想這也是我 負(fù)責(zé)、用心表現(xiàn)吧 ! 會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)報(bào)告建賬 篇二 一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?本課程主要運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和基本方法，結(jié)合企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行基本技能的訓(xùn)練，培養(yǎng)學(xué)生正確分析和解決企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般問(wèn)題的能力。針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的特點(diǎn)，利用實(shí)驗(yàn)室提供的實(shí)務(wù)資料結(jié)合教學(xué)內(nèi)容分階段分步驟地進(jìn)行實(shí)際操作和練習(xí)，以培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)生的基本技能與實(shí)踐能力，以便較好地適應(yīng)從事企業(yè)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的需要。 二、實(shí)驗(yàn)原理 通過(guò)模擬實(shí)驗(yàn)，同學(xué)們應(yīng)能夠比較全面地了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容以及工作程序，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的理解和基本 方法的運(yùn)用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本技能的訓(xùn)練和職業(yè)習(xí)慣的養(yǎng)成，將理論知識(shí)與實(shí)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，把抽象、復(fù)雜的理論通過(guò)具體、有形的載體表現(xiàn)出來(lái)，可以增強(qiáng)學(xué)生繼續(xù)深造專業(yè)課的興趣和欲望，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，切實(shí)體現(xiàn)高職本科學(xué)生動(dòng)手能力強(qiáng)的辦學(xué)特色。 三、實(shí)驗(yàn)步驟 根據(jù)該公司簡(jiǎn)單的背景資料和科目余額表，編制利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、所以者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。 (一 )利潤(rùn)表的編制：利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn) (虧損 )的實(shí)際情況。 1、主要編制步驟和內(nèi)容如下： 第一步：以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi) 用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)損益 (減去公允價(jià)值變動(dòng)損失 )和投資收益 (減去投資損失 )，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ; 第二步：以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。 第三步：以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn) (或凈虧損 )。 利潤(rùn)表各項(xiàng)目均需填列 “本期金額 ”和 “上期金額 ”兩欄。其中 “上期金額 ”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年改期利潤(rùn)表的 “本期金額 ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 “本期金額 ”欄內(nèi)各期數(shù)字，除 “基本每股收益 ”和 “稀釋每股收益 ”項(xiàng)目除外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列 。如 “營(yíng)業(yè)收入 ”項(xiàng)目，根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 ”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列 ;“營(yíng)業(yè)成本 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 ”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。 2、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法： 、 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”科目的發(fā)生額分析填列。 、 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”科目的發(fā)生額分析填列。 、 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”科目的發(fā)生額分析填列。 、 “其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”科目的發(fā)生額分析填列。 、 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，商品流通企業(yè)如不單獨(dú)設(shè)置 “管理費(fèi)用 ”科目，發(fā)生的管理費(fèi)用也在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”科目的發(fā)生額分析 填列。 、 “管理費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “管理費(fèi)用 ”科目的發(fā)生額分析填列。 、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目的發(fā)生額分析填列。 、 “投資收益 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “投資收益 ”科目的發(fā)生額分析填列 ;如為投資損失，以 “一 ”號(hào)填列。 、 “營(yíng)業(yè)外收入 ”項(xiàng)目和 “營(yíng)業(yè)外支出 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入 ”科目和 “營(yíng)業(yè)外支出 ”科目的發(fā)生額分析 填列。 、 “利潤(rùn)總額 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以 “一 ”號(hào)填列。 、 “所得稅 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “所得稅 ”科目的發(fā)生額分析填列。 、 “凈利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以 “一 ”號(hào)填列。 、補(bǔ)充資料中 “當(dāng)期分配給投資者的利潤(rùn) ”，反映小企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)年度利潤(rùn)分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 (二 )資產(chǎn)負(fù)債表的編制： 具體編制時(shí)有以下幾種情況： 1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源，主要是 根據(jù)總賬科目期末余額直接填列。 、資產(chǎn)類項(xiàng)目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、工程物資、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理 (如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應(yīng)以 “-”號(hào)填列 )、遞延稅款借項(xiàng)等。 、負(fù)債類項(xiàng)目有：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資 (如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以 “-”號(hào)填列 )、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金 (如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以 “-”號(hào)填列 )、其他應(yīng)交款 (如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以 “-”號(hào)填列 )、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延稅款貸項(xiàng)等。 、所有者權(quán) 益項(xiàng)目有：實(shí)收資本、已歸還投資、資本公積、盈余公積等。 2、據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目需要根據(jù)若干個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。 、資產(chǎn)類的貨幣資金項(xiàng)目，根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計(jì)填列。 、資產(chǎn)類的存貨項(xiàng)目，根據(jù) “物資采購(gòu) ”、 “原材料 ”、 “低值易耗品 ”、 “自制半成品 ”、 “庫(kù)存商品 ” “包裝物 ”、 “分期收款發(fā)出商品 ”、 “委托加工物資 ”、 “委托代銷商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等賬戶的合計(jì)，減去 “代銷商品款 ”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目的期末余額后的余額填列。 、資 產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項(xiàng)目，根據(jù) “固定資產(chǎn) ”賬戶的借方余額減去 “累計(jì)折舊 ”賬戶的貸方余額后的凈額填列。 、所有者權(quán)益類的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，在月 (季 )報(bào)中，根據(jù) “本年利潤(rùn) ”和 “未分配利潤(rùn) ”科目的余額計(jì)算填列 (如該賬戶出現(xiàn)借方余額應(yīng)以 “-”號(hào)填列 )。 3、明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目不能根據(jù)總賬科目的期末余額或若干個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，需要根據(jù)有關(guān)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。 如 “應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收賬款 ”科目所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，再加上 “預(yù)收賬款 ”科目的有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額計(jì)算填列 ;又如“應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”、 “預(yù)付賬款 ”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算編制。 4、賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)科目所屬明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列，需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列，如 “長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目，根據(jù) “長(zhǎng)期借款 ”總賬科目余額扣除 “長(zhǎng)期借款 ”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。又如 “長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”項(xiàng)目、 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”項(xiàng) 目，也要分別根據(jù) “長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”科目和 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額，減去一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資和一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額計(jì)算。 5、據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。具體的項(xiàng)目有： 、 “短期投資 ”項(xiàng)目，由 “短期投資 ”科目的期末余額減去其 “短期投資跌價(jià)損失準(zhǔn)備 ”備抵科目余額后的凈額填列。 、 “應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收賬款 ”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 、 “存貨 ”項(xiàng)目，根據(jù)扣除前的存貨項(xiàng)目余額減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科 目期末余額后的金額填列。 、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目的期末余額，減去 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列 ;“長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”科目的期末余額，減去 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 、 “固定資產(chǎn)凈額 ”項(xiàng)目，按照 “固定資產(chǎn)凈值 ”項(xiàng)目余額減去 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目期末余額后的凈額填列。 、 “在建工程 ”項(xiàng)目，按照 “在建工程 ”科目的期末余額，減去 “在建工程減值準(zhǔn)備 ”科目期末余額后的凈額填列。 、 “無(wú)形資產(chǎn) ”項(xiàng)目，按照 “無(wú)形資產(chǎn) ”科目的期末余額減去 “無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目期末余額后的凈額填列，以反映無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額。 在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表的 “年初數(shù) ”欄各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表中的 “年初數(shù) ”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表的 “期末數(shù) ”欄各項(xiàng)目主要是根據(jù)有關(guān)科目記錄編制的。 (三 )、所以者權(quán)益變動(dòng)表的編制： 所有者權(quán)益變動(dòng)表主要項(xiàng)目說(shuō)明： 1、 “上年年末余額 ”，反映上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本 (或股本 )、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積、未分配利潤(rùn)的年末余額 ; 2、會(huì)計(jì)政策變更 ”、 “前期差錯(cuò)更正 ”，分別反映采用追溯調(diào)整法處理的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響金額和采用追溯調(diào)整重述法處理的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響金額 ; 3、 “本年增減變動(dòng)額 ”; 、凈利潤(rùn) ”，反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) (或凈虧損 )金額。 、 “直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 ”，反映企業(yè)當(dāng)年直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失金額。 、 “權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 ”，反映企業(yè)對(duì)按照權(quán)益法核算 的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資單位除當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈損益以外其他所有者權(quán)益當(dāng)年變動(dòng)中應(yīng)享有的份額。 “與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的當(dāng)年所得稅影響金額。 “所有者投入和減少資本 ”，反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。 “所有者投入資本 ”，反映企業(yè)接受投資者投入形成的實(shí)收資本(或股本 )和資本溢價(jià)或股本溢價(jià)。 “股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額 ”，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額。 、利潤(rùn)分配 ”，反映企業(yè)當(dāng)年的 利潤(rùn)分配金額。 、 “所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) ”，反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的組成部分之間的增減變動(dòng)情況。 “資本公積轉(zhuǎn)增資本 (或股本 )”，反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。 “盈余公積轉(zhuǎn)增資本 (或股本 )”，反映企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額。 “盈余公積彌補(bǔ)虧損 ”，反映企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額。 (四 )、現(xiàn)金流量表的編制： 現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目編制說(shuō)明： 1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 .“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本 年收到的現(xiàn)金 (包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額 )和本年預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。 .“收到的稅費(fèi)返還 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款 ; .“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示 ; .“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金 (包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 )，以及本年支付以前年度購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本年預(yù)付款項(xiàng)，減去本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映 ; .“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年實(shí)際支付給職工的工資、資金。各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬 (包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅 ); .“支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等 ; .“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示 ; 2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 .“收回投資收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。 .“取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。 .“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收 回的現(xiàn)金凈額 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金 (包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入 )，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。 .“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 .“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款等，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú) 形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 .“投資支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。 .“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 .“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”、 “支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述 (1)至 (7)項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金，金