注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題 6四、計(jì)算題 1、答案： (1)總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(3000-500-200)3%=69(萬(wàn)元) (2)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(00-700)5%=30(萬(wàn)元) (3)招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=305%+5520%=.5(萬(wàn)元) (4)甲建筑工程公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=500(1+%)%-300%=21.65(萬(wàn)元) (5)甲建筑公司應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=2003%=6(萬(wàn)元) 2、答案： (1)投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60.8(1-24%)-60.8+49(1-30%)-49-=80-60.8+70-49-=25.2(萬(wàn)元) (2)外購(gòu)設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-90(1-5%)8=84.3(萬(wàn)元) (3)接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬(wàn)元) (4)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60+20-(0+40.2+84.3+58.5)3%-20=60+20-.59-20=49.41(萬(wàn)元) (5)公司應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)33%-8024%-7030%=71.75-.2-21=31.55(萬(wàn)元) 或者：公司應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(0+25.2+58.5+84.3+49.41)33%-56.1-8024%-7030%=7.85-56.1-.2-21=31.55(萬(wàn)元) 3、答案： (1)月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=81.6+487%-(32.79-2.79)%-2.79(1-7%)7%-400(%-%)=81.6+3.36-5.1-0.21-=63.65(萬(wàn)元) (2)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=0%-63.65=-38.(萬(wàn)元) (3)當(dāng)月應(yīng)退增值稅： 當(dāng)月免抵退稅額=400%=52(萬(wàn)元)；當(dāng)月免抵退稅額52萬(wàn)元未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額38.萬(wàn)元當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.萬(wàn)元(4)月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0%=(萬(wàn)元) (5)境外收益應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5(1-25%)33%-82.5(1-25%)25%=36.3-27.5=8.8(萬(wàn)元) (6)月份實(shí)現(xiàn)的收入(不含境外收益)=400+0=550(萬(wàn)元) (7)月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失= 300+(90-20)+(400+0)0. 5%+40+(32.79-2.79)(1+%)+2.79(1-7%)-=300+70+2.75+40+35.1+3-=453.85(萬(wàn)元) (8)度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅(不含境外收益)=(0+550-453.85)(%+3%)=42.51(萬(wàn)元) 4、答案： (1)工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(6000-800)20%-375+2400025%-75=6(元) (2)演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800-2000)20%=480(元) (3)利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(000-00)20%=00(元) (4)講學(xué)扣除額=50000(1-20%)30%-2000=000(元) 李某在A國(guó)繳納了8000元，低于扣除額000元。 應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=000-8000=2000(元) (5)稿酬扣除額=0000(1-20%)20%(1-30%)=920(元) 李某在B國(guó)繳納了000元，低于扣除額920元。 應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=920-000=20(元) 五、綜合題 1、答案： (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=(220+6+4+20+)20%=52.2(萬(wàn)元) (2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(220+6+4+20+52.2)(1-30%)30%=4.23 (萬(wàn)元) (3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(220+6+4+20+52.2+4.23)%=76. (萬(wàn)元) (4)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加86+46.8(1+%)(1-30%)30%(1+7%+3%)=59.4(萬(wàn)元) (5)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=650+70.2(1+%)+.(1+%)30%-4.2380%=2.6-1.381.22(萬(wàn)元) (6)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額46.8(1+%)+650+70.2(1+%)+300 +.(1+%)%=0.54(萬(wàn)元) (7)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=76.+87%+(70%+7%)(1-30%)+(34+207%)(1-5%)=76.+0.56+6.86+33.63=7.(萬(wàn)元) (8)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=0.54-7.63.43(萬(wàn)元) (9)公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1.22+63.43)(7%+3%)= .27(萬(wàn)元) 2、答案： (1)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金： 應(yīng)繳納消費(fèi)稅=550(1+%)%+40.55(1+%)%+5(1+8%)(1-%)%=00+60+7.2=67.2(萬(wàn)元) 增值稅： 銷項(xiàng)稅額=550(1+%)%+40%+5(1+8%)(1-%)%=2550+1+.24=2664.24(萬(wàn)元) 進(jìn)項(xiàng)稅額=850+2007%+3007%+500%+307%=850+21+50+2.1=937.1(萬(wàn)元) 應(yīng)繳納增值稅=2664.24-937.1=27.(萬(wàn)元) 應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅005%+(560-420)5%67(萬(wàn)元) 應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(67.2+27.+67)7%+(67.2+27.+67)3%=336.(萬(wàn)元) 土地增值稅： 轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車(chē)間的土地增值額=00-0030%-80-20-005%(1+7%+3%)=00-450-80-20-6600-6584(萬(wàn)元) 增值率=58460%=94.81%應(yīng)繳納土地增值稅=58440%-65%=233.6-30.8=2.8(萬(wàn)元) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值額=560-420-6-(560-420)5%(1+7%+3%)=560-433.7=6.3(萬(wàn)元) 增值率=6.3433.70%=29.%應(yīng)繳納土地增值稅=6.330%=37.89(萬(wàn)元) 合計(jì)應(yīng)納土地增值稅=240.69(萬(wàn)元) (2)實(shí)現(xiàn)的收入總額=550(1+%)+40.55(1+%)+5(1+8%)(1-%)+00+560=000+600+72+00+560=432(萬(wàn)元) (3)應(yīng)扣除的銷售成本=(00+40)+5+600+420=480(萬(wàn)元) (4)應(yīng)扣除的銷售稅金及附加=67.2+67+336.+240.69=22.(萬(wàn)元) (5)應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用=300(1-7%)+0+(80+20)+6+(4322%+4320.5%)+90=279+0+0+6+(348.64+87.)+90=.8(萬(wàn)元) (6)應(yīng)扣除的管理費(fèi)用10+(4320.3%+3)+280=35.3(萬(wàn)元) (7)應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用(900-600)+00050%5%=550(萬(wàn)元) (8)準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)增金額=00-000.(1+%+1.5%)00-30.56=9.44(萬(wàn)元) (9)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(432-480-22.-.8-35.3-550+9.44)33%=854.3233%=281.93(萬(wàn)元) 3、答案(1)95年合計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅20%+(50-+70+60)7.5%+80%3+.75+8=23.75(萬(wàn)元) (2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=(93.6+.7)(1+%)%-.2-47%.3-.2-0.28=4.82(萬(wàn)元) (3)銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(93.6+.7)(1+%)=90(萬(wàn)元) (4)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-(8000 +90)0.3%+3-5001%-00.5%-6050%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(萬(wàn)元) (5)轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)凋增應(yīng)納稅所得額=70+60+.2-4(1-7%)=6.48(萬(wàn)元) (6)直接捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)應(yīng)