位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 1 一、緒論 （一）論文研究的背景和意義 隨著國務(wù)院關(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見、國土資源部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng) 地質(zhì)勘查行業(yè)服務(wù)與管理的若干意見、國土資源部關(guān)于促進(jìn)國有地勘單位改革發(fā)展的指導(dǎo)意見等文件的出臺(tái)，大力推進(jìn)了地勘單位的企業(yè)化改革，而青海煤炭地質(zhì)局的上級管理部門中國煤炭地質(zhì)總局又積極推進(jìn)企業(yè)化進(jìn)程，可以說青海煤炭地質(zhì)局的企業(yè)化改革勢在必行，但是作為老牌的煤田地質(zhì)勘查單位，因?yàn)橄硎苤鴩邑?cái)政撥款，一直采用地勘單位的財(cái)務(wù)制度，如今將要完全被推向市場，參與市場的競爭，在這樣的政策及市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下， 為使單位適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展，單位需要改革，尤其財(cái)務(wù)必須改革。 2008 年青海煤炭地質(zhì)局為企業(yè)化改革做準(zhǔn)備，成立了青海中煤公司，公司的各項(xiàng)制度進(jìn)行了大量變革，但是在財(cái)務(wù)管理上還是比較混亂，比如會(huì)計(jì)核算問題、資金管理問題、財(cái)務(wù)人員管理問題 、招投標(biāo)和物資采購問題、預(yù)算管理和審計(jì)監(jiān)督問題 等等，一直沒有尋找到適合公司發(fā)展實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理模式。公司財(cái)務(wù)管理上的問題一直困擾著公司決策層和管理層，另外地勘單位企業(yè)化改革在財(cái)務(wù)管理 系統(tǒng)構(gòu)建 上的問題在全國的地勘單位企業(yè)化改革中普遍存在。研究和解決他們不但對 青海中煤公司發(fā)展有重要意義，而且希望能為我國地勘單位企業(yè)化改革在財(cái)務(wù)管理 系統(tǒng) 的 構(gòu)建 上提供新的思路。 （二）論文研究的主要內(nèi)容 1、針對青海中煤公司目前財(cái)務(wù)管理混亂，下屬各單位會(huì)計(jì)核算隨意、資金使用隨意、成本 費(fèi)用的開支控制不嚴(yán)以 及地勘單位事轉(zhuǎn)制企業(yè)所 遇見的一些特殊問題，對青海中煤公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析。 2、通過對青海中煤公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn) 行的深度研究優(yōu)化并構(gòu)建適合該公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，分析該公司實(shí)行 優(yōu)化后 的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)后將對公司的發(fā)展和對公司財(cái)務(wù)管理水平的提高將有哪些有利因素，以及具體如何 優(yōu)化 和實(shí)施財(cái) 務(wù)管理的具體措施及運(yùn)行中需要采取哪些保障措施。 位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 2 二、相關(guān)理論綜述 （一）財(cái)務(wù)管理模式 根據(jù)管理權(quán)限的集中程度，目前理論界通常將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式分為集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式和混合型財(cái)務(wù)管理模式?，F(xiàn)就各種財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)做一些簡單的介紹。 1、 集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式 集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式是一種財(cái)權(quán)高度集中的控制模式 ， 其特點(diǎn)包括高度集中的會(huì)計(jì)信息聯(lián)系、嚴(yán)格的資金管理制度和嚴(yán)密的內(nèi)部控制。實(shí)行該模式有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；有利于企業(yè)集中財(cái)權(quán)，集中資金 ， 提高資金使用效率，優(yōu)化內(nèi)部資源配置 ，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源共享，滿足集團(tuán)內(nèi)各公司對資金的不同需求；有利于融資決策并獲取融資規(guī)模效益；有利于集團(tuán)母公司對集團(tuán)內(nèi)各公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和 降低公司經(jīng)濟(jì)效益的流失，有利于集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算方法的統(tǒng)一，降低財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)核算工作量。 實(shí)行集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的缺點(diǎn) 是母公司高度集中了財(cái)務(wù)管理權(quán)限， 影響子公司在生產(chǎn) 經(jīng)營中的靈活性和創(chuàng)造性， 更容易打擊子公司管理層的積極性，因此容易造成公司信息傳遞的滯后，導(dǎo)致管理層難以把握商機(jī)，無法及時(shí)對瞬息萬變的外部環(huán)境做出有效的反應(yīng) 。該模式主要適用于業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度高的公司集 團(tuán)，即產(chǎn)業(yè)型公司集團(tuán)。母公司與子公司之間、各子公司之間有著較強(qiáng)的業(yè)務(wù)協(xié)同性，公司總部通過協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部所得的收益大于協(xié)調(diào) 成本，比如公司總部采用集中采購和營銷、集中對外籌資等戰(zhàn)略，這樣有利于提高公司集團(tuán)整體效益，集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的目的是強(qiáng)化公司總部財(cái)務(wù)規(guī)劃功能，理順母公司與子公司之間、子公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。青海中煤公司正處于企業(yè)化改革的關(guān)鍵時(shí)期，下轄的單位是企業(yè)單位與事業(yè)單位并存 ， 經(jīng)營的范圍和規(guī)模也存在多樣化 ， 下轄的單位有不搞生產(chǎn)經(jīng)營的全額撥款事業(yè)單位，有搞地質(zhì)勘探的公司，也有搞巖土勘察基礎(chǔ)工程的企業(yè)，更有涉 及酒店、餐飲、房屋租賃、測繪、煤炭開采等方面的單位，各單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度不盡一樣，資金狀況、生產(chǎn)方式更是千差萬別，因此青海中煤公司并不適合采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式。 2、 分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式 分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式將財(cái)務(wù)責(zé)任和權(quán)力分散到子公司，母公司與子公司之間位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 3 在經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)等方面保持相對松散的聯(lián)系，母公司一般不干預(yù)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)，只對子公司完成經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行考核和評價(jià)。 實(shí)行該模式有利于調(diào)動(dòng)子公司和各成員企事業(yè)單位的積極性和創(chuàng)造 性，減少?zèng)Q策程序，縮短財(cái)務(wù)決策周期，提高效率；有利于培養(yǎng)子公司的資金成本 意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；有利于分散母公司的融資風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的缺點(diǎn)是容易出現(xiàn) 公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)目標(biāo)與子公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致的情形，會(huì)影響公司集團(tuán)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)；不利于實(shí)現(xiàn) 公司 集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)資源的有效配置；分權(quán)過度則會(huì)影響公司集團(tuán)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮，造成不必要的重復(fù)和浪費(fèi)，母公司難以有效監(jiān)控子公司的各項(xiàng)資產(chǎn)使用，極易產(chǎn)生挪用資金和私自設(shè)立小金庫等行為。該 模式主要適用于母公司與子公司之間、子公司與子公司之間業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度較低、協(xié)同效益差的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即資本型公司集團(tuán)。在這一定位下，母公司更多考慮的是子公司的業(yè)績是否達(dá)到母公司期望，因此， 母公司的財(cái)務(wù)管理體系是基于業(yè)績上的管理而做出的。青海中煤公司整個(gè)集團(tuán)的主業(yè)是地質(zhì)勘探， 2011 年地質(zhì)勘探主業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入占總營業(yè)收入的 下屬搞地質(zhì)勘探主業(yè)的單位在承攬地勘項(xiàng)目時(shí)離不開公司總部的資質(zhì)，因此公司本部與地勘主業(yè)的子 分公司之間在經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理等方面不可能保持相對松散的聯(lián)系 ,也不可能不干預(yù)他們生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，因此青海中煤公司也不適合采用分權(quán)型財(cái) 務(wù)管理模式。 3、 混合型財(cái)務(wù)管理模式 混合型財(cái)務(wù)管理模式是以公司集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo)為核心，將公司集團(tuán)內(nèi)所有重大的決 策權(quán)集中于母公司，但是給予子公司充分的自主經(jīng)營權(quán) 和其他經(jīng)營管理決策權(quán)，這樣就可以將集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式和分權(quán)型 財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)有效的整合并發(fā)揮。該模式的優(yōu)點(diǎn)是，集權(quán)與分權(quán)的有效結(jié)合能很好的發(fā)揮母公司的財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)和管控職能，能 有效激發(fā)子公司經(jīng)營者的積極性和公司的創(chuàng)造性，能有效監(jiān)控子公司經(jīng)營和財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)；有利于擴(kuò)大公司集團(tuán)內(nèi)部成員之間的交易范圍；有利于公司集團(tuán)內(nèi)部管理成本的降低。 缺點(diǎn)是，集權(quán)與分權(quán)的尺度很難把握，極易出現(xiàn)內(nèi)部人 為 控制的缺點(diǎn)。青海中煤公司正處于企業(yè)化改革的關(guān)鍵時(shí)期，事 業(yè)單位與企業(yè)單位并存，各級領(lǐng)導(dǎo)者管 理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，公司的發(fā)展方向及將來人員的改革去向并不明朗 ， 因此集權(quán)與分權(quán)的度極難把握。 （二）全面預(yù)算管理 全面預(yù)算是以貨幣或其他非貨幣計(jì)量形式對 公司未來某一特定時(shí)期的 投資活動(dòng)、 籌資活動(dòng)、 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、資本運(yùn)作活動(dòng)等各項(xiàng)指標(biāo)作系統(tǒng)而詳盡的表 述 ，位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 4 并對其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行控制、調(diào)整和考評的一系列管理活動(dòng)。 它通常以公司的目標(biāo)利潤為預(yù)算目標(biāo)，以對產(chǎn)品的銷售預(yù)測為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮產(chǎn)品市場和公司生產(chǎn)、銷售等因素而進(jìn)行編制。 全面預(yù)算管理是將公司的經(jīng)營目標(biāo)、投資決策及各項(xiàng)資本的有效配置以預(yù)算的方式加以 量化，最終達(dá)到公司各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，真正做到事前預(yù)測、事中控制和事后分析評價(jià) 相結(jié)合，做到物盡其用、人盡其事、時(shí)盡其效、地盡其利、貨暢其流，人得其安。它是針對公司預(yù)算實(shí)施的集計(jì)劃、管控為一體的系列預(yù)算管理活動(dòng)的總稱。 公司全面預(yù)算既是由投資、采購、生產(chǎn)、銷售、成本費(fèi)用、利得、現(xiàn)金流量等單項(xiàng)目標(biāo)預(yù)算組成的預(yù)算指標(biāo)體系，又是公司整體生產(chǎn)經(jīng)營管理方案，還是公司年終考核獎(jiǎng) 懲的標(biāo)準(zhǔn)以及激勵(lì)和約束機(jī)制的核心。預(yù)算 編制 本身并不是 公司的最終目的， 它只是一種工具， 一種 用來聯(lián)系 企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間的工具。 全面 預(yù)算 管理 體系在分 配 公司 資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控 公司 及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終 公司 戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，全面預(yù)算管理從本質(zhì)上是通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導(dǎo)現(xiàn)在的實(shí)踐，因具有戰(zhàn)略性，對 公司 戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。科學(xué)的預(yù)算方案蘊(yùn)涵著 公司 管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想，是 公司 最高權(quán)力機(jī)關(guān)對未來 一定期間經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營思想、經(jīng)營決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)，是公司的整體“作戰(zhàn)”方案。 位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 5 三、青海中煤公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題 （一）青海中煤公司概述 根據(jù)中國煤炭地質(zhì)總局關(guān)于青海煤炭地質(zhì)局事企分體運(yùn)行 推進(jìn)省局大公司的實(shí)施方案的批復(fù) ， 青海中煤公司成立于 2008 年 ， 注冊地為青海省西寧市城西區(qū)，下轄四個(gè)子公司 、 一個(gè)分公司 和五個(gè)正縣級事業(yè)單位 ， 參股三個(gè)公司 （見圖1） ， 下設(shè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、 人力資源 部、企業(yè)發(fā)展部、地質(zhì)礦業(yè)部、行政辦公室、黨委工作部、紀(jì)檢監(jiān)察室、 法律事務(wù)部、審計(jì)部、工會(huì) 等。所處行業(yè) 為 煤炭地質(zhì)勘查。經(jīng)營范圍：為國家建設(shè)提供地礦勘查服務(wù)。 具體為 礦產(chǎn)地質(zhì)調(diào)查與勘查、區(qū)域地質(zhì)調(diào)查、水文地質(zhì)工程地質(zhì)勘查、環(huán)境地質(zhì)調(diào)查與治理、地質(zhì)測繪與工程測量、地質(zhì)勘探、地質(zhì)災(zāi)害防治工程設(shè)計(jì)與監(jiān)理、地質(zhì)資料收集與分析、地質(zhì)資料管 理與開發(fā)、地質(zhì)技術(shù)研究推廣； 另外還 為社會(huì)提供住宿、洗浴、美容美發(fā)、餐飲服務(wù)、食品、瓶裝酒、飲料銷售、工藝品、百貨銷售、打字、復(fù)印等服務(wù)。主要業(yè)務(wù)板塊情況：從事煤炭地質(zhì)勘查、測繪，工程地質(zhì)勘察，水井鉆探，化工產(chǎn)品生產(chǎn)，酒店餐飲等 。青海中煤公司近幾年經(jīng)營業(yè)績實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，其中營業(yè)收入 2011 年比 2007 年增長了 利潤總額 2011 年比 2007 資產(chǎn)總額 2011 年比 2007 年增長了 見圖 2） 。 青海中煤公司 的 前身 是 青海煤炭地質(zhì)局 ，從二十世紀(jì)五十年代中期開始扎根青藏 高原，歷經(jīng)三代煤勘人的艱苦創(chuàng)業(yè)和無私奉獻(xiàn)，已踏遍青海省 七十二 萬平方公里的國土面積，先后向國家和青海省提交各類地質(zhì)報(bào)告三百多份，完成鉆探工作量七十多萬米，已在青海省內(nèi)發(fā)現(xiàn)江倉、木里、魚卡等多個(gè)大中型煤炭基地，并探明煤炭資源儲(chǔ)量達(dá)七十多億噸，為青海省煤炭工業(yè)發(fā)展及全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做 出了重要貢獻(xiàn)。尤其是自 2000 年國家實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略以來，青海煤炭地質(zhì)局堅(jiān)持解放思想、以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照中國煤炭地質(zhì)總局“一個(gè)中心，三個(gè)堅(jiān)持，六個(gè)加快”的工作方針，以建立現(xiàn)代化市場企業(yè)制度的要求為發(fā)展方向，以發(fā)展煤炭地質(zhì)經(jīng)濟(jì)為 主題，以建立和諧發(fā)展的煤炭地勘單位為根本點(diǎn)，深化改革，加快發(fā)展，先后面 向社會(huì)和省內(nèi)外大中專院校引進(jìn)畢業(yè)生 100 余名 ,他們中許多人經(jīng)過培養(yǎng)和鍛煉，已經(jīng)成為局科技創(chuàng)新領(lǐng)軍人物和項(xiàng)目骨干 ,打造出了一支具有高原品質(zhì)和特點(diǎn) 的地勘隊(duì)伍 。通過不斷深化改革，創(chuàng)新體制機(jī)制，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加大風(fēng)險(xiǎn)投資，加強(qiáng)礦業(yè)權(quán)運(yùn)作，全局經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持年均 30%以上增速，經(jīng)營收入和利潤總額分別實(shí)現(xiàn)了翻兩番目標(biāo)，元。經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷發(fā)展壯大，全局面貌煥然一新。 2009 年，青海煤炭地質(zhì)局一五勘探隊(duì)與中國地質(zhì)科學(xué)院礦產(chǎn) 資源研究所、位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 6 地勘技術(shù)研究所并肩作戰(zhàn)，在海拔 4000 多米的青藏高原凍土區(qū)鉆獲天然氣水合物實(shí)物樣品，發(fā)現(xiàn)了“可燃冰”，對增加我國能源戰(zhàn)略儲(chǔ)備、促進(jìn)能源轉(zhuǎn)型具有極其重要的戰(zhàn)略意義。獲得了青海省“工人先鋒號”和全國“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀”等殊榮。 幾年來，青海煤炭地質(zhì)局及所屬單位先后獲得過全國煤炭工業(yè)地質(zhì)勘查先進(jìn)單位和青海省科技企業(yè)稱號； 青海煤炭地質(zhì)勘查 院測試中心獲得了中央企業(yè)“巾幗文明崗”殊榮；一大批地質(zhì)報(bào)告和科技成果獲得國土資源部、中國煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)、青海省政府、中國煤炭地質(zhì)總局頒發(fā)的重大找礦及科技成果獎(jiǎng)勵(lì)。其中， 青海煤 炭地質(zhì)勘查 院榮獲了青海省人民政府頒發(fā)的“十五”期間重大地質(zhì)成果三等獎(jiǎng)。 青海中煤公司目前生產(chǎn)經(jīng)營外部有利因素主要有以下幾點(diǎn)： 一是 隨著社會(huì)發(fā)展對礦產(chǎn)資源需求的增加，國家相繼出臺(tái)了一系列加強(qiáng)地質(zhì)勘查工作和鼓勵(lì)地勘單位發(fā)展的相關(guān)政策。國土資源部在地質(zhì)找礦改革發(fā)展大討論的基礎(chǔ)上，相繼出臺(tái)了國土資源部關(guān)于構(gòu)建地質(zhì)找礦新機(jī)制的若干意見、國土資源部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地質(zhì)勘查行業(yè)服務(wù)與管理的若干意見、國土資源部關(guān)于促進(jìn)國有地勘單位改革發(fā)展的指導(dǎo)意見三個(gè)文件。出臺(tái)了事業(yè)單位改革指導(dǎo)意見，大力推進(jìn)企業(yè)化改革。按照中央 第五次藏區(qū)工作座談會(huì)議要求，為加快青藏（地區(qū)）地質(zhì)找礦步伐 ， 從 2008 年開始，國土資源部設(shè)立了青藏地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查與評價(jià)專項(xiàng)工作。 8年期間共計(jì)投資約 96億元， 2008 2010年已安排 二是為進(jìn)一步加快青海地質(zhì)找礦步伐，實(shí)現(xiàn)地質(zhì)找礦的新突破，青海省政府從 2009 年開始，加大地勘投入，推進(jìn)地質(zhì)工作 358 目標(biāo)，相繼出臺(tái)了關(guān)于引進(jìn)大中型企業(yè)加快青海礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)的若干意見 ，關(guān)于創(chuàng)新地質(zhì)勘查工作體制機(jī)制實(shí)現(xiàn)地質(zhì)找礦新突破的若干意見，這些政策明確規(guī)定了青海省政府將在未來幾年中為國有地勘單位安排專項(xiàng) 資金、配置探礦權(quán)、幫助國有地勘單位更新地勘設(shè)備，并允許國有地勘單位以資金、探礦權(quán)等資產(chǎn)投入到青海省財(cái)政出資的地質(zhì)勘查項(xiàng)目中去，對于省內(nèi)國有地勘單位在未來 5 年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的探礦權(quán)、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓收入給予一定的稅收優(yōu)惠政策。這些政策的頒布，表明了青海省政府對國有地勘單位政策扶持的力度，突出了地質(zhì)找礦工作的重要性 ?！笆濉逼陂g，青海省政府共安排地質(zhì)勘查資金 元，其中石油天然氣專項(xiàng) 50 億元，其他中央財(cái)政 元，省地勘基金 26 億元，社會(huì)資金 元。目前青藏專項(xiàng)按照 358 工程的目標(biāo)要求，統(tǒng)一部署， 探 索找礦新機(jī)制，推進(jìn)整裝勘查，加快形成一批重要資源接替基地。 “十二五”期間青海地勘工作面臨一個(gè)新的機(jī)遇發(fā)展期。 位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 7 三是中國煤炭地質(zhì)總局加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變方式，積極推進(jìn)企業(yè)化進(jìn)程。提出了構(gòu)建具有國際競爭力的特色一流央企目標(biāo)要求，在新一輪西部大開發(fā)和建設(shè)青海大藏區(qū)等有利政策帶動(dòng)下，逐步融入地方經(jīng)濟(jì)，發(fā)展環(huán)境愈加有利。 圖 1 青海中煤公司組織結(jié)構(gòu)圖 青海中煤公司 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部 人力資源部 企業(yè)發(fā)展部 地質(zhì)礦產(chǎn)部 行政辦公室 黨委工作部 紀(jì)檢監(jiān)察室 法律事務(wù)部 審計(jì)部 工 會(huì) 青海煤炭地質(zhì)局測繪工程院 青海巖土工程勘察咨詢公司 青海華辰大酒店 青海華辰礦業(yè)開發(fā)公司 青海中煤公司勘探分公司 青海煤炭地質(zhì)局機(jī)關(guān) 青海煤炭地質(zhì)1 0 5隊(duì) 青海煤炭地質(zhì)1 3 2隊(duì) 青海煤炭地質(zhì)物探測量隊(duì) 青海煤炭地質(zhì)勘查院 全資子分公司 事業(yè)單位 參股公司 青海省能源集團(tuán)公司 青海中煤地礦業(yè)開發(fā)公司 北京中水潤達(dá)水務(wù)公司 位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 8 青海中煤公司近5年財(cái)務(wù)指標(biāo)（單位：萬元）01000020000300004000050000600002007年 2008年 2009年 2010年 2011年?duì)I業(yè)收入利潤總額資產(chǎn)總額圖 2 青海中煤公司 近 5 年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)圖 （二）財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析 1、管理制度 公司目前事業(yè)單位執(zhí)行地勘會(huì)計(jì)制度，企業(yè)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制訂有以下財(cái)務(wù)收支審批制度：青海中煤公司工作人員差旅費(fèi)開支的暫行規(guī)定、青海中煤公司通勤人員交通費(fèi)補(bǔ)助暫行辦法、青海中煤公司公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法、 青海中煤公司車輛管理暫行辦法、青海中煤公司工作人員移動(dòng)通訊使用管理、話費(fèi)補(bǔ)貼管理暫行辦法、青海中煤公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范實(shí)施辦法、青海中煤公司“賬銷案存”資產(chǎn)管理暫 行規(guī)定、青海中煤公司子分公司財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則、青海中煤公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法、青海中煤公司資金管理暫行辦法。 2、資金管理 （ 1）現(xiàn)金管理 現(xiàn)金管理理念 整體 落后，管理 的 意識(shí) 也較為 薄弱， 公司本部和下屬各單位 沒有全面理解現(xiàn)金管理的內(nèi)容， 更 沒有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金管理的重要性，大部分 單位認(rèn)為現(xiàn)金管理 只 是財(cái)務(wù)部門的工 作，其他各業(yè)務(wù)部門跟現(xiàn)金管理工作沒有關(guān)系，對于單位現(xiàn)金的管理也只以為是對日常的現(xiàn)金收支進(jìn)行監(jiān)控，現(xiàn)金管理觀念相對落后。 沒有建立健全現(xiàn)金預(yù)算管理制度，很多單位在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)僅僅依靠財(cái)務(wù)部門的某個(gè) 會(huì)計(jì)人員根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行測算編制 ，并沒有與相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營、營銷、物資采購 、人力資源 和投資規(guī)劃部門進(jìn)行溝通測算，現(xiàn)金預(yù)算管理體系不夠完善。 位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 9 缺乏有力的現(xiàn)金管理監(jiān)督控制機(jī)制，雖然公司貫徹了“錢賬分開”的原則，堅(jiān)持出納人員管錢，會(huì)計(jì)人員管賬，設(shè)備管理人員管物。但很多單位存在著當(dāng)日收到的現(xiàn)金，出納未能做到及時(shí)存入銀行的現(xiàn)象，大部分單位月末未進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，也未編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，出納人員將自己的現(xiàn)金與單位的現(xiàn)金混在一起開支的現(xiàn)象也較為嚴(yán)重。 （ 2）銀行存款管理 公司本部及下屬各企事業(yè)單位都開通了網(wǎng)上銀行， 日常的資金往來基 本上是通過網(wǎng)上銀行來實(shí)現(xiàn)， 通過公司本部網(wǎng)銀主管賬號能查看各單位銀行賬戶資金流動(dòng)。下屬各單位在進(jìn)行重大固定資產(chǎn)采購和大筆資金支付時(shí)，由于沒有相關(guān)大額固定資產(chǎn)采購和大筆資金支付審批制度，公司本部未能做到有效的監(jiān)控。大部分單位月末未編制銀行余額調(diào)節(jié)表。 從 2011 年開始，公司本部和下屬資金充足的單位開始進(jìn)行理財(cái)，但理財(cái)?shù)姆绞饺繛殂y行定期存款，這種理財(cái)方式風(fēng)險(xiǎn)小，收益同比活期存款要高，但同時(shí)也反映出部分單位資金并沒有得到有效的利用。 (3)資金管理內(nèi)部控制情況 近年來， 由于生產(chǎn)成本上升、存貨和應(yīng)收賬款過快增長等問題 ，導(dǎo)致 公司 運(yùn)營資金日益趨緊，必須 依法合規(guī)籌集和使用資金，確保資金安全 。公司對資金的管理明確了相關(guān)部門、人員的職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)格資金支出范圍和審批程序，堅(jiān)持不相容崗位分離制衡。如：資金收付實(shí)行錢、賬分開管理，出納和會(huì)計(jì)崗位不得兼任，禁止由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)格禁止將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，也禁止通過個(gè)人賬戶辦理資金收支業(yè)務(wù)。為確保公司資金支出的真實(shí)、合理、合法和有效，青海中煤公司在資金支出的授權(quán)審批控制、支出程序控制、結(jié)算方式控制等加大了管控。防止切塊進(jìn)行“分塊審批”，不能出現(xiàn)誰分管 的業(yè)務(wù)部門就由誰審批支付資金，這樣會(huì)造成擴(kuò)大開支、損失浪費(fèi)。要進(jìn)行層層審批，為防止審批層次多責(zé)任不清的現(xiàn)象，規(guī)定最后簽字人承擔(dān)主要責(zé)任，如果集體審批由會(huì)議召集人承擔(dān)第一責(zé)任。 3、人員配備 青海中煤公司共有財(cái)會(huì)人員 25 名，所有財(cái)會(huì)人員都持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，其中：中級職稱 6 人，初級職稱 10 人 ，無高級職稱人員 ；本科學(xué)歷 6 人，大專學(xué)歷 12 人。公司本部未設(shè)總會(huì)計(jì)師或副總會(huì)計(jì)師崗，設(shè)有資產(chǎn)財(cái)務(wù)部，配備人員 4 名，其中正副主任各一名，其中：中級職稱 1 人，初級職稱 3 人；本科學(xué)歷1 人，大專學(xué)歷 1 人，中專學(xué)歷 2 人。公司的會(huì)計(jì) 人員按規(guī)定全部參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，接受繼續(xù)教育培訓(xùn)的方式主要有三種，一是參加 中國煤炭地質(zhì) 總局組織的各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度的培訓(xùn)班，二是參加公司自己組織的財(cái)會(huì)制度培訓(xùn)班，年累計(jì)接受培訓(xùn)時(shí)間在 15 課時(shí)左右，三是自主學(xué)習(xí)，自主參加各種會(huì)計(jì)職稱考試、位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 10 資格考試培訓(xùn)班。公司本部及下屬各單位會(huì)計(jì)人員均未能實(shí)行定期輪換制度。 4、審計(jì)監(jiān)督 公司本部設(shè)有審計(jì)部，配備 審計(jì)部主任 1 名 ，無其他工作人員 。目前該部門主 要的工作任務(wù)是根據(jù) 中國煤炭地質(zhì) 總局內(nèi)部審計(jì)工作安排每年完成四項(xiàng)對公司本部及所屬單位經(jīng)營業(yè)績的抽查審計(jì)； 所屬單位領(lǐng)導(dǎo)在調(diào)離、 退休、任期結(jié)束時(shí)對其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；對公司本部股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì) ；對公司本部及所屬單位財(cái)務(wù)資金狀況和重大固定資產(chǎn) 投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；對公司本部及所屬單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性和健全性進(jìn)行評審；對公司本部簽訂的有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、固定資產(chǎn)處置、重大成本費(fèi)用支出等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；配合中國煤炭地質(zhì)總局對青海中煤公司進(jìn)行的專項(xiàng)和抽查審計(jì)；完成公司領(lǐng)導(dǎo)和上級部 門交代的其他工作。 審計(jì)部在開展審計(jì)工作時(shí)，從公司本部和下屬單位財(cái)務(wù)部門抽調(diào)財(cái)務(wù)人員協(xié)助其開展工作。 5、招投標(biāo)管理 青海中煤公司根據(jù)制定的青海煤 炭地質(zhì)局工程項(xiàng)目招投標(biāo)及在建工程管理暫行辦法（青煤地發(fā) 2002 37 號）對招投標(biāo)的工程項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管工作。公司現(xiàn)招投標(biāo)的工程項(xiàng)目主要是由下屬基地管理中心實(shí)施的對原老建筑物改建、擴(kuò)建、拆除、修繕等基建維修工程。在招投標(biāo)過程中由下屬基地管理中心負(fù)責(zé)招標(biāo)文件發(fā)放及投標(biāo)單位資質(zhì)的審核工作，同時(shí)負(fù)責(zé)聯(lián)系投標(biāo)單位并通知相關(guān)招標(biāo)事宜。招投標(biāo)項(xiàng)目管理小組由公司主管領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、企業(yè)發(fā)展部、工會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察室、審計(jì)部、法律事務(wù)部、基地管理中心主管領(lǐng)導(dǎo)等共同組成，招投標(biāo)項(xiàng)目管理小組按照“公開、公平、公正”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行國 家工程招投標(biāo)有關(guān)規(guī)定和 中國煤炭地質(zhì) 總局及公司本部制定的規(guī)章制度，避免個(gè)人說了算或領(lǐng)導(dǎo)說情等各種干預(yù)，對公司實(shí)施的各工程項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)、施工質(zhì)量、竣工驗(yàn)收、預(yù)決算等實(shí)行全方位監(jiān)督和管理工作。在施工過程中，因設(shè)計(jì)與施工發(fā)生變動(dòng)時(shí) ，需要增減的工程量費(fèi)用在 500 元以上的，必須上報(bào)至 公司本部 企業(yè)發(fā)展部后經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)小組同意方可進(jìn)行，任何個(gè)人無權(quán)隨意增減工程量。重大項(xiàng)目招標(biāo)工作委托青海省西寧市招標(biāo)辦委托招標(biāo)，保障招標(biāo)工作符合法律法規(guī)和建筑市場規(guī)則，保證公司對建設(shè)工程從招投標(biāo)到施工、驗(yàn)收、交付等各個(gè)環(huán)節(jié)監(jiān)督管理。 6、物資采 購管理 青海中煤公司物資采購，由主辦部門提出書面采購計(jì)劃并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，對采購計(jì)劃主要從采購的必要性、實(shí)用性等方面進(jìn)行審查，經(jīng)有關(guān)會(huì)議研究同意位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 11 后方可采購。大宗物資的采購，必須是兩人以上參加，在采購物資數(shù)量多、金額大等特殊情況時(shí)由公司本部設(shè)備主管部門、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察室、企業(yè)發(fā)展部、法律事務(wù)部、審計(jì)部、工會(huì)等部門成立大宗物資采購小組負(fù)責(zé)實(shí)施采購。 2011年青海省政府給青海中煤公司撥付了 2000 萬元設(shè)備款，采購過程中均按政府采購的要求和流程進(jìn)行采購。大宗物資采購參照政府采購辦法和流程由經(jīng)辦部門以發(fā)布招標(biāo)邀 請、市場詢價(jià)、市場調(diào)查等方式對需采購物資的性能、質(zhì)量、價(jià)款、售后服務(wù)等方面進(jìn)行調(diào)查了解和相互比對，確定供應(yīng)商后與供貨方簽 訂 書面形式的購銷合同，按照合同法相關(guān)規(guī)定明確雙方權(quán)利和義務(wù)，供銷合同由公司本部法律事務(wù)部進(jìn)行法律審查后簽訂。采購過程中，采購人員選擇合法有效存在的，具有良好信譽(yù)和健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的商家或廠家，對有特殊要求的物資，采購人員要求商家或廠家提供經(jīng)營或生產(chǎn)許可證等文件資料。采購人員選擇三家以上商家或廠家，對所購物資進(jìn)行性能、質(zhì)量、價(jià)格對比，在性能、質(zhì)量基本相同的情況下，選擇報(bào)價(jià)最低的商家或廠家供貨 。大宗物資采購還可采取招標(biāo)的方式。采購過程由公司本部設(shè)備主管部門、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察室、企業(yè)發(fā)展部、法律事務(wù)部等部門監(jiān)督整個(gè)采購過程。嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備驗(yàn)收制度，在驗(yàn)收過程中對以次充好、以舊頂新、數(shù)量不足等問題，有權(quán)提出質(zhì)疑或拒絕驗(yàn)收，采購人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。直接配送到施工現(xiàn)場的物資，應(yīng)由項(xiàng)目施工單位的專職人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并辦理驗(yàn)收手續(xù)。采購人員應(yīng)及時(shí)持驗(yàn)收憑據(jù)、購貨發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，大宗物資采購報(bào)銷還應(yīng)附上購銷合同。手續(xù)不全、發(fā)票內(nèi)容不符的財(cái)務(wù)部門拒絕報(bào)銷。 （三）青海中煤公司財(cái)務(wù)管理存在的問題 1、財(cái)務(wù)資金管理存 在的問題 資金緊缺 與資金閑置的矛盾并存，資金大量沉淀與銀行借款需求 的矛盾并存，現(xiàn)有管理模式影響 整個(gè) 公司資金使用效率效益、資源配置能力、融資能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的進(jìn)一步提高。主要表現(xiàn)在： （ 1）資金存量分散，公司整體資金優(yōu)勢得不到充分發(fā)揮 公司所屬單位分散在全省各地，事企單位并存，且大都是獨(dú)立法人實(shí)體，施工區(qū)域遍及國內(nèi)國外，大量的資金分散存放在各單位賬戶上，同時(shí)各單位在需要資金時(shí)又獨(dú)立去融資，沒有形成合力，公司整體優(yōu)勢得不到充分發(fā)揮，降低了整體的融資能力。 （ 2）資金沉淀嚴(yán)重，整體資金收益流失 從公司 2011 年 年末合并報(bào)表來看，銀行存款 24092 萬元， 但是公司本部卻無資金對礦業(yè)開發(fā)進(jìn)行擴(kuò)大投資，公司本部還在考慮進(jìn)行銀行貸款來解決資金不位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 12 足問題 。 下屬單位也存在著借款現(xiàn)象， 由于各單位現(xiàn)金需求及冗余程度不一，內(nèi)部資金閑置與短缺無法調(diào)劑，公司內(nèi) 部 存量資金不能有效利用，致使資金存在沉淀、閑置和浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成整體利益的流失。 （ 3）財(cái)務(wù)權(quán)限分散，公司無法實(shí)施有效的監(jiān)控 目前管理模式下，下屬單位各自開戶，資金使用由各單位自行決定，公司無法實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確掌控各單位的資金狀況和使用情況，無法進(jìn)行及時(shí)有效控制 ， 不利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理，資金管 理風(fēng)險(xiǎn)加大；同時(shí)，由于資金信息不及時(shí)，無法對公司本部 層面的經(jīng)營決策提供及時(shí)有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。 2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)及人員配備存在的問題 （ 1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)問題 未設(shè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)崗。財(cái)務(wù)部門在遇到需其他部門配合的工作時(shí)，由于公司管理層中未有總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)，不能很好協(xié)調(diào)同級部門之間的工作，難以得到其他部門的配合和支持，下屬各單位都設(shè)有財(cái)務(wù)部或者財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)部主任或者財(cái)務(wù)科科長由各單位自己聘任，在平常業(yè)務(wù)核算和各類會(huì)計(jì)報(bào)表編制上，財(cái)務(wù)部或者財(cái)務(wù)科受單位領(lǐng)導(dǎo)意圖左右，難以準(zhǔn)確的反映單位的真實(shí)經(jīng)營業(yè)績。 （ 2）會(huì)計(jì)人員配備問題 公司會(huì)計(jì)人員數(shù)量少，不能滿足正常工作開展需要，會(huì)計(jì)人員未能實(shí)施輪崗制。會(huì)計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)整體偏大，學(xué)歷層次、職稱級別整體偏低，部分會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，存在過一天、應(yīng)付一天、混一天的行為，有小部分會(huì)計(jì)人員 自身業(yè)務(wù)素質(zhì)難以跟上會(huì)計(jì)制度更新 和公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展 的步伐。 3、招投標(biāo)管理存在的問題 公司招投標(biāo)制度已制定了超 10 年之久，相關(guān)規(guī)定已經(jīng)難以跟上公司發(fā)展的步伐，急需對公司招投標(biāo)制度進(jìn)行修訂。公司目前 招投標(biāo)的各工程項(xiàng)目主要是對原老建筑物改建、擴(kuò)建、拆除、修繕等基建維修工程，因基建維修工程項(xiàng)目較小，費(fèi) 用較少，來參與招投標(biāo)的施工隊(duì)伍較少，施工單位技術(shù)能力不高，使得在工程隊(duì)伍的可選擇上沒有太多的余地，同時(shí)也影響著工程的總體質(zhì)量。 公司 缺乏招標(biāo)工作、建筑工程領(lǐng)域?qū)＜倚腿瞬?，使招?biāo)工作在招標(biāo)程序、施工監(jiān)督、驗(yàn)收等方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)疏漏現(xiàn)象。 4、物資采購存在的問題 物資、設(shè)備采購缺少年度購置計(jì)劃；沒有統(tǒng)一的采購管理部門和專（兼）職采購人員，采購隨意性較大。沒有建立物資，設(shè)備采購的合格供方檔案，采購選位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 13 擇較困難。物資采購缺乏專家型人才，在采購工作中出現(xiàn)對產(chǎn)品性能、質(zhì)量、實(shí)用性等方面不能準(zhǔn)確掌握，在驗(yàn)收方面存在驗(yàn)收全面 ，關(guān)鍵環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)等現(xiàn)象，造成不能準(zhǔn)確了解采購的設(shè)備、物品的性能、質(zhì)量，影響采購物品、物資的有效性和利用性。 5、預(yù)算管理存在的問題 （ 1）對預(yù)算管理不夠重視 公司本部未能成立有效的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，各單位預(yù)算編制及執(zhí)行過程和完成效果未能有效的納入業(yè)績考核當(dāng)中去 ， 造成部分單位領(lǐng)導(dǎo)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)隨意性較大。各單位的預(yù)算未能有效指導(dǎo)單位的生產(chǎn)經(jīng)營 ， 編制預(yù)算純粹是為完成預(yù)算編制這項(xiàng)工作而編制。 （ 2）基本上是財(cái)務(wù)預(yù)算 公司目前的預(yù)算基本上是財(cái)務(wù)預(yù)算，主要表現(xiàn)在： 期初編制預(yù)算時(shí)，公司領(lǐng)導(dǎo)直接將預(yù)算編制工作交給財(cái) 務(wù)部門，整個(gè)預(yù)算管理流程基本上是由財(cái)務(wù)部門人員完成， 其他各部門人員不參與或很少參與 ， 由于未設(shè)置總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān) ， 財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算時(shí)遇到需要其他部門協(xié)作的事項(xiàng)時(shí) ， 難以得到其他部門的配合 ； 預(yù)算編制方法 主要是，單位領(lǐng)導(dǎo)制定主要經(jīng)營目標(biāo)，比如利潤總額、營業(yè)收入、經(jīng)濟(jì)增加值等指標(biāo)，財(cái)務(wù)部根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)制定的經(jīng)營目標(biāo)，參照歷史數(shù)據(jù)，乘以編制人員認(rèn)為恰當(dāng)?shù)脑鰷p率來進(jìn)行預(yù)算編制； 預(yù)算最終的結(jié)果并不能真實(shí)反映預(yù)算年度公司的資金使用情況、投融資情況和經(jīng)營管理狀況等，只能簡單的反映公司領(lǐng)導(dǎo)授意的財(cái)務(wù)目標(biāo)； 預(yù)算執(zhí)行過程 中對公司的生產(chǎn)經(jīng)營起不到指導(dǎo)性作用，不能做到真實(shí)反映公司的經(jīng)營能力； 預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果只能簡單拿來考核下屬各單位的經(jīng)營收人、利潤總額等整體指標(biāo)完成情況，不能很好的考核單位的管理業(yè)績。 （ 3）預(yù)算只停留在財(cái)務(wù)部門層面 全面預(yù)算是預(yù)算年度經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的目標(biāo)和標(biāo)桿，是用來指導(dǎo)單位預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營， 它是一項(xiàng)全局性的工 作，可是目前公司上下絕大部 分人認(rèn)為預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制和控制，其他部門不需要參與。事實(shí)上，全面預(yù)算是一項(xiàng)由營業(yè)收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、銷售往來預(yù)算、采購?fù)鶃眍A(yù)算、籌資預(yù)算、資金預(yù)算 、投資預(yù)算、職工薪酬預(yù)算等各種單項(xiàng)預(yù)算組成的全面預(yù)算體 系。雖然各種單項(xiàng)預(yù)算編制的最終結(jié)果可以通過財(cái)務(wù)預(yù)算來表現(xiàn)，但是財(cái)務(wù)部門不能全面控制預(yù)算的編制基礎(chǔ)，即，公司的生產(chǎn)活動(dòng)、銷售活動(dòng)、采購活動(dòng)、籌資活動(dòng)、資金管理活動(dòng)、投資活動(dòng)等各項(xiàng)日常經(jīng)營管理事項(xiàng)。 在整個(gè)全面預(yù)算位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 14 管理過程中，財(cái)務(wù) 部門的工作主要是匯總和分析各種預(yù)算，同時(shí)指導(dǎo)其他各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行各種預(yù)算的編制，而不是替代其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門去編制預(yù)算。況且，公司本部已經(jīng)逐漸將預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)果的好壞納入對業(yè)務(wù)活動(dòng)責(zé)任人的考核體系中，并進(jìn)行獎(jiǎng)懲，這更要求業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 必須由各責(zé)任人來做。 因此 ，預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算業(yè)務(wù)的編制不全是財(cái)務(wù)行為，它需要各部門分工協(xié)作，共同來完成預(yù)算管理工作。 （ 4）業(yè)務(wù)部門很少參與 一直以來公司的預(yù)算工作基本上是由財(cái)務(wù)部門完成的，公司也沒有對各部門進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算考核，其他各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理并不怎么了解。很多人只是知道公司每年都在編制預(yù)算，但并不知道自己所在部門的預(yù)算是多少。財(cái)務(wù)部門在編制完成預(yù)算后，也沒有及時(shí)通知其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門人員報(bào)銷時(shí)，也沒有用預(yù)算來對其進(jìn)行控制，造成業(yè)務(wù)部門對于預(yù)算管理工作參與度很少。 （ 5）預(yù)算編制方 法不統(tǒng)一 公司下屬的單位涉及的行業(yè)差異和預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)水平差異，造成各單位預(yù) 算報(bào)表數(shù)據(jù)的編制方法、預(yù)算口徑、邏輯關(guān)系等不統(tǒng)一 ，加之各單位預(yù)算科目不統(tǒng)一，造成預(yù)算數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，各單位的預(yù)算數(shù)據(jù)無法進(jìn)行對比。而且預(yù)算目標(biāo)只包括資產(chǎn)總額、收入總額、利潤總額、經(jīng)濟(jì)增加值等指標(biāo)，公司下屬單位的預(yù)算數(shù)據(jù)只要達(dá)到預(yù)算目標(biāo)就可以通過公司本部的審核， 從近幾年公司預(yù)算編制情況來看，下屬各單位存在著財(cái)務(wù)人員拍腦袋確定預(yù)算數(shù)據(jù)，而不考慮預(yù)算編制依據(jù)的現(xiàn)象。預(yù)算編制方法的不統(tǒng)一，造成公司合并匯總的預(yù)算數(shù)據(jù)反映不出真實(shí)情況。 （ 6） 預(yù) 算執(zhí)行結(jié)果沒有得到很好的重視 雖然 2011 年年終業(yè)績考核時(shí) ， 公司將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入下屬各單位業(yè)績考核當(dāng)中 ， 但是僅僅作為一個(gè)參考指標(biāo) ， 對下屬各單位經(jīng)營業(yè)績考核影響不大 ， 公司也未能制訂相關(guān)獎(jiǎng)懲制度，也就是說 ， 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果好壞，對下屬各單位來說沒有任何意義，長期下去 ， 公司經(jīng)營 目標(biāo)也就很難達(dá)到。 要想使預(yù)算工作按照預(yù)定目標(biāo)得到貫徹實(shí)施，使其真正發(fā)揮作用，就必須對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并要建立相關(guān)考核制度對預(yù)算考核結(jié)果做出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，以確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （ 7）預(yù)算工作人員專業(yè)水平還需提高 預(yù)算管理的特點(diǎn)是涉及 面廣 、專業(yè)性強(qiáng)， 它是由一個(gè)個(gè)具體的單項(xiàng)預(yù)算所組成的系統(tǒng)化預(yù)算體系，這就要求人員素質(zhì)比較高，特別是需要公司領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理整個(gè)過程的大力支持。 青海中煤 公 司目前財(cái)務(wù)人員年齡結(jié)構(gòu)整體偏大 ， 學(xué)歷和位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 15 職稱層次整體偏低 ，接受新事物的能力較弱，財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性缺乏，公司對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)再教育培訓(xùn)也不夠，這就造成了公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)業(yè)務(wù)能力難以滿足公司目前預(yù)算管理的需要。 （ 8）對外部環(huán)境的影響不夠重視 公司下屬大部分單位在預(yù)算編制時(shí)主要以歷史指標(biāo)和過去的經(jīng)營活動(dòng) 為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，基本上沒有對公司所處的市場環(huán)境、政治環(huán) 境等外部環(huán)境做詳盡的調(diào)研與預(yù)測，使期初確定的預(yù)算指標(biāo)難以適應(yīng)公司外部環(huán)境，更別說在公司內(nèi)部實(shí)施。公司要加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，提高全面預(yù)算管理水平，不但要考慮公司內(nèi)部各種因素，而且要考慮外部環(huán)境影響，比如 公司所在行業(yè)的國家政策情況、公司產(chǎn)品在市場上的占有率、競爭對手情況等，以此來確定公司經(jīng) 營范圍的變更和產(chǎn)品銷售價(jià)格的上下變動(dòng)幅度，以增強(qiáng)公司應(yīng)對突發(fā)事件的能力和發(fā)揮全面預(yù)算的指導(dǎo)和監(jiān)控作用。 6、財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及會(huì)計(jì)核算存在的問題 （ 1）財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)存在的問題 沒有形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度體系，很多財(cái)務(wù)管理 制度制訂的時(shí)間太長，難以 適應(yīng) 現(xiàn)行的公司狀況，對公司的一些經(jīng)濟(jì)行為，未能很明確的使用相關(guān)制度予以規(guī)范，存在 著 同一事項(xiàng)，不同財(cái)會(huì)人員，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)財(cái)務(wù)執(zhí)行結(jié)果不同的現(xiàn)象。 （ 2）會(huì)計(jì)核算存在的問題 由于事業(yè)單位執(zhí)行地勘會(huì)計(jì)制度，企業(yè)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，地勘會(huì)計(jì)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度沒有得到很好的銜接，各單位會(huì)計(jì)人員水平的差異等，造成各單位對同一業(yè)務(wù)核算結(jié)果不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)憑證也沒有復(fù)核人員的仔細(xì)復(fù)核。 7、項(xiàng)目管理存在的問題 青海中煤公司 的 主業(yè)是地質(zhì)勘查業(yè)，每年都有大量的地勘項(xiàng)目，這些項(xiàng)目中有國家地勘基金項(xiàng)目，省地勘基 金項(xiàng)目，也有公司自己投資的項(xiàng)目，還有商業(yè)項(xiàng)目，公司各級在對地勘項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理上存在很多問題，主要表現(xiàn)在： （ 1）國家地勘基金項(xiàng)目和省地勘基金項(xiàng)目是國有地勘撥款項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算、審批、施工和決算，它要求項(xiàng)目撥款給多少，項(xiàng)目花銷就得有多少，項(xiàng)目結(jié)束時(shí)經(jīng)費(fèi)不能有結(jié)余，而且這些項(xiàng)目的申請主體只能是地勘事業(yè)單位，不能是企業(yè)，這就造成青海中煤公司不進(jìn)行具體業(yè)務(wù)勘查的地勘事業(yè)單位能拿到國家和省上的項(xiàng)目，而開展具體業(yè)務(wù)的企業(yè)單位拿不到國家和省上的地勘項(xiàng)目，還有拿到的項(xiàng)目不能有結(jié)余，在這公司的經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)利潤總額上 反映不出來，通俗的 講 ，項(xiàng)目干得再多，在利潤總額這個(gè)指標(biāo)上還是為零。 位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 16 （ 2）公司自己投資的項(xiàng)目管理混亂，通過財(cái)務(wù)報(bào)表看不出來公司到底投資了多少、投資了哪些項(xiàng)目，各項(xiàng)目的施工進(jìn)度到底怎么樣，自己投資的項(xiàng)目一旦見到成效，項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓時(shí)，項(xiàng)目的收入成本不能很好的配比，項(xiàng)目投資一旦失敗，虧損部分承擔(dān)主體不明確。 （ 3）下屬各單位在對項(xiàng)目的管理上較為混亂，項(xiàng)目收入的確認(rèn)未按工程進(jìn)度進(jìn)行，存在項(xiàng)目收入確認(rèn)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意圖來進(jìn)行的現(xiàn)象，項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)缺乏管理，對應(yīng)收款項(xiàng)的管理缺乏相應(yīng)的催收制度，各項(xiàng)目之間存在成本費(fèi)用串聯(lián)列支的現(xiàn)象。 8、審計(jì)監(jiān)督存在的問題 由于公司本部審計(jì)部只有審計(jì)部主任一名人員，下屬各單位都未配備審計(jì)人員，公司在進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從公司本部和下屬各單位抽調(diào)財(cái)務(wù)人員協(xié)助其開展工作，這種工作方式存在著審計(jì)人員不獨(dú)立、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低、審計(jì)時(shí)講情面等影響審計(jì)效果的問題。 位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 17 四、 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化的內(nèi)容 （一） 青海中煤公司優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理的必要性 1、有利于實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資源共享，優(yōu)化資源配置 實(shí)行一套合適的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)后，公司本部財(cái)務(wù)核算中心 集中掌握了所有下屬單位的財(cái)務(wù)收支，有利于公司內(nèi)部資金、設(shè)備 等資源的優(yōu)化配置，有利于降低公司整體資金使用成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化了公司本部的財(cái)務(wù)監(jiān)管職能，有利于公司本部對下屬各單位每筆資金的流向進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)管。 2、有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，遏制腐敗 實(shí)行優(yōu)化后的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，下屬單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是由公司本部委派，受公司本部的控制，保證了其獨(dú)立依法行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的權(quán)力。再加上公司本部 對委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作 績效 進(jìn)行考核，這就促使委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人自覺提高自己業(yè)務(wù)理論水平， 自覺糾正自己的工作態(tài)度，加強(qiáng)自身思想品德修養(yǎng)， 對違規(guī)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不予受理，在處理不合法不合規(guī) 的支出時(shí)，能自覺進(jìn)行抵制，即便抵制無效，也會(huì)向公司本部匯報(bào)或者在財(cái)務(wù)賬上如實(shí)反映，這有利于降低下屬單位編造假賬、假報(bào)表的現(xiàn)象，避免公司任意擴(kuò)大成本、費(fèi)用開支范 圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為公司決策者提供及時(shí)、有效、真實(shí)的財(cái)務(wù)資料。 3、有利于提升公司整體管理水平，增加公司社會(huì)競爭力 實(shí)行一套合適的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)后，公司的一切籌資、投資活動(dòng)都需經(jīng)過公司本部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人一致調(diào)研、論證通過，有利于防范國有資本的流失，做到有限的資源投入到有效的位置，同時(shí)通過公司本部統(tǒng)一規(guī)劃和管理，能合理有效的減少企業(yè)稅收支出， 有效的防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集中公司資本運(yùn)營、形成合力，發(fā)揮整合資源優(yōu)勢，達(dá)到提高公司整體社會(huì)競爭力的目標(biāo)。 4、有利于提高財(cái)務(wù)信息反饋速度 實(shí)行一套合適的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)后，公司上下統(tǒng)一了會(huì)計(jì)制度、統(tǒng)一了機(jī)構(gòu)設(shè)置、統(tǒng)一了核算流程，通過運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，簡化了會(huì)計(jì)核算流程，加快了財(cái)務(wù)信息收集速度，提高了公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算效率，同時(shí)能有效防止由于財(cái)務(wù)信息傳遞的滯延導(dǎo)致決策執(zhí)行會(huì)出現(xiàn)滯后而錯(cuò)失商機(jī)的問題。 位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 18 5、為公司業(yè)績考核提供了考核依據(jù) 全面預(yù)算管理制度，是現(xiàn)代公司制度下，實(shí)現(xiàn)公司收支管理的最有效的形式，是實(shí)現(xiàn)公 司年度和中遠(yuǎn)期目標(biāo)的有效手段，這已被實(shí)踐所證明，實(shí)行優(yōu)化后的的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)后，將原來分散的、多頭管理的資金統(tǒng)一起來，實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，編制綜合預(yù)算，統(tǒng)籌安排所管理公司的收支，各單位所有的財(cái)務(wù)收支都納入財(cái)務(wù)核算中心的賬戶，所有開支在單位審核的基礎(chǔ)上再經(jīng)財(cái)務(wù)核算中心審核入賬，從而保證了各項(xiàng)開支符合會(huì)計(jì)制度和全面預(yù)算的要求，為全面預(yù)算的編制和考核奠定了基礎(chǔ)，為財(cái)務(wù)人員的考 核及激勵(lì)機(jī)制提供了考核依據(jù)。 6、有利于財(cái)務(wù)資金集中管理，發(fā)揮集團(tuán)整體財(cái)務(wù)資源優(yōu)勢，提高集團(tuán)競爭力，順應(yīng)公司集團(tuán)化經(jīng)營管理的大勢趨 （ 1）財(cái)務(wù)資金集中管理是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求 隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，公司向集團(tuán)化、企業(yè)化、國際化不斷發(fā)展，經(jīng)營、投資規(guī)模不斷擴(kuò)大 ， 特別是在當(dāng)前國家宏觀貨幣政策趨緊 ， 資金供需矛盾加大的形勢下，客觀上要求集團(tuán)必須集中資金優(yōu)勢，提高資源的配置能力和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，增強(qiáng)集團(tuán)整體實(shí)力和市場競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 （ 2）財(cái)務(wù)資金集中管理是國資委監(jiān)管的外在要求 近年來，國資委積極推動(dòng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)管理改進(jìn)，要求中央企業(yè)推進(jìn)資金集中管理工作。 （ 3）財(cái)務(wù)資金集中管理是提高集團(tuán)資金使用效率效益的迫切要求 通過實(shí) 施資金集中管理，借助銀行管理和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，將分散在各地各單位賬戶上的資金實(shí)時(shí)歸集到總部賬戶，迸行統(tǒng)一調(diào)度、集中管理和運(yùn)作，有利于加快集團(tuán)內(nèi)部資金融通，最有效地使用內(nèi)部資源，提高資金使用效率和效益；有利于提升集團(tuán)信用和融資能力，爭取貸款利率優(yōu)惠，降低融資成本，提高財(cái)務(wù)管理績效。 （ 4）財(cái)務(wù)資金集中管理是提高公司集團(tuán)管控力、促進(jìn)做強(qiáng)做大的根本要求 面對日趨激烈的全球市場競爭，公司需要實(shí)時(shí)掌握、監(jiān)控所屬單位的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流動(dòng)，建立適需而變的快速反應(yīng)機(jī)制，為集團(tuán)化動(dòng)態(tài)運(yùn)營提供決策支持。實(shí)施資金集中管理，可以實(shí)現(xiàn)對各單位資金使用情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，有利于提升集團(tuán)管控和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)一步推進(jìn)集團(tuán)化經(jīng)營管理水平，為做強(qiáng)做優(yōu)做大提供基礎(chǔ)保障。 位論文 作者：李日華 青海中煤公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化研究 19 （二）青海中煤公司優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的具體措施 1、實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算 實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，一是統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；二是統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置；三是統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算流程及報(bào)賬時(shí)間。 （ 1） 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 在制度建設(shè)方面，青 海中煤公司上級管理部門中國煤炭地質(zhì)總局已經(jīng)制訂了統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，青海中煤公司可以根據(jù)公司實(shí)際情況，在不違背國家相關(guān)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)規(guī)章制度的情況下，修改并參照執(zhí)行 。要求各單位嚴(yán)格按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行，對于因企事業(yè)單位性質(zhì)差異、不同行業(yè)差異所造成的會(huì)計(jì)核算差異問題，要做好相關(guān)會(huì)計(jì)制度的銜接工作 。 （ 2） 統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置 統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置主要從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行： 一是 公司本部 設(shè)立資金結(jié)算中心、投資管理中心和資產(chǎn)管理中心 ， 資金結(jié)算中心的主要職責(zé)是開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算，進(jìn)行閑置資金的調(diào)度管理和公司籌資管理；投資管理中 心的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)各項(xiàng)投資的管理，開展資本運(yùn)作，對資金使用進(jìn)行監(jiān)控和管理，全面預(yù)算管理和公司業(yè)績考核管理，開展稅收籌劃，委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，開展財(cái)務(wù)制度建設(shè)等；設(shè)立資產(chǎn)管理中心的主要職責(zé)是匯總審批本部和下屬各單位的設(shè)備購置計(jì)劃，對公司內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)配、運(yùn)作和管理。 二是下屬各單位設(shè)立資產(chǎn)財(cái)務(wù)部或者財(cái)務(wù)科 ， 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部或者財(cái)務(wù)科負(fù)