最新注冊稅務師考試之稅法二真題及答案密題 僅供參考 一、單項選擇題 (本題型共 40 題，每小題 1 分，共 40 分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。 ) 1. 根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費用的是 ( )。 2. 下列關于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是 ( )。 與的商品應視同銷售納稅 直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征所得稅 % 3. 下列損失可由企業(yè)自行計算并在所得稅前扣除的是 ( )。 4. 下列有關企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理規(guī)定的是 ( )。 5%的貨幣資金 5. 下列關于房地產開發(fā)企業(yè)收入確認的企業(yè)所得稅處理，錯誤的是 ( )。 將全部款項收回時確認收入的實現 于實際收訖價款或取得索取價款憑據 (權利 )之日，確認收入的實現 用于捐贈、贊助、對外投資，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入的實現 按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現 6. 下列關于房地產開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是 ( )。 確認的凈損失不得在稅前扣除 按高于實際成本的 10%在稅前扣除 生的利息費用不得在稅前扣除 轉為自用的，實際使用時間累計未超過 12 個月又銷售的，折舊費用不得在稅前扣除 7. 下列關于房地產開發(fā)企業(yè)預提 (應付 )費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是 ( )。 算相關稅款時可按計稅成本預提費用 按預算造價合理預提費用 按預計利潤率預提費用 按合同總金額的 30%預提費用 8. 下列關于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務處理，正確的是 ( )。 所得額 =成本費用總額 /(1+經稅務機關核定的利潤率 ) 經費支出總額 /(1營業(yè)稅稅率 ) 務機關有權核定其應納稅所得額 在 30%50%間確定利潤率 9. 非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并向其主管稅務機關報告和報送書面情況說明的時限是 ( )日。 0. 甲企業(yè)持有丙企業(yè) 90%的股權，共計 4500 萬股， 2011 年 2月將其全部轉讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產的公允價值為14元，每股資產的計稅基礎為 12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付 55440 萬元，以銀行存款支付 7560 萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 1. 2011 年 3 月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息 26 萬元、特許權使用費 40 萬元、財產價款 120 萬元 (該財產的凈值為 50 萬元 )，該公司應扣繳企業(yè)所得稅 ( )萬元。 12. 某外國企業(yè)常駐中國代表機構 2009 年從事勞務活動發(fā)生的工資薪金等經費支出 450萬元，相關收入不能正確核算，當地主管稅務機關核定其利潤率為 25%，勞務活動適用的營業(yè)稅稅率為5%。該代表機構 2009 年應繳納企業(yè)所得稅 ( )萬元。 8 3 13. 根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于 ( )年。 4. 某商業(yè)企業(yè) 2010 年有職工 70人，資產總額 800萬元，取得生產經營收入共計 860萬元，稅前扣除項目金額共計 010 年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅 ()萬元。 5 0 15. 在預約定價安排執(zhí)行期內，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質性變化，應向稅務機關書面報告，稅務機關應予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起 ( )日內。 6. 下列收入中，應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。 17. 個人在中國境內兩處或兩處以上取得應稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是 ( )。 18. 中國公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，將其中6000 元通過民政部門捐贈給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應繳納個人所得稅 ( )元。 9. 根據個人所得稅股票期權的相關規(guī)定，下列稅務處理中，正確的是 ( )。 資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅 產轉讓所得”稅目繳納個人所得稅 產轉讓所得”稅目繳納個人所得稅 息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅 20. 2010 年 2 月中國公民趙某買進某公司債券 20000 份，每份買價 8 元，共支付手續(xù)費 800元 ;11月份賣出 10000 份，每份賣價 支付手續(xù)費 415元 ;12月底其余債券到期，取得債券利息 2700元。趙某 2010年以上 收入應繳納個人所得稅 ( )元。 1. 中國公民方某為某公司提供工程設計，取得稅后收入 54600元。該公司已代扣代繳個人所得稅 ( )元。 2. 2010 年中國公民劉某出版長篇小說， 2 月份收到預付稿酬10000 元， 4 月份小說正式出版收到稿酬 20000 元 ;10 月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣 90000 元，并已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣 10000 元。劉某以上收入在 中國境內應繳納個人所得稅 ( )元。 3. 中國公民李某 2010 年在國內取得一次性服裝設計收入30000 元 ;在 A 國和 B 國各取得一次性服裝設計收入 80000 元，已在 A 國繳納了個人所得稅 15000 元、 B 國繳納了個人所得稅20000 元。李某上述收入在中國境內應繳納個人所得稅 ( )元。 4. 中國公民王某在甲公司工作了 10 年， 2010 年 10 月與該公司解除聘用關系，取得一次性補償收入 92000 元。 甲公司所在地上年年平均工資為 18000 元。王某取得的補償收入應繳納個人所得稅 ( )元。 5. 中國公民張某將位于某市的房屋出租給他人居住，月租金4200 元，張某每月租金收入應繳納個人所得稅 ( )元。 7 0 26. 2010 年 8 月某房地產開發(fā)公司轉讓新建普通住宅一幢，取得收入 5000萬元，轉讓環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅金及附加合計 275萬元。該公司為取得該住宅地的土地使用權支付地價款和有關 稅費2000 萬元，房地產開發(fā)成本 1000 萬元，利息支出 100 萬元 (能夠按房地產項目計算分攤并提供金融機構證明 )。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為 5%。該公司應繳納土地增值稅 ( )萬元。 5 0 27. 納稅人轉讓因國家建設需要依法征用的房地產而得到經濟補償，應到房地產所在地主管稅務機關備案的期限是簽訂房地產轉讓合同之日起 ( )日內。 8. 下列合同及證照中，應繳納印花稅的是 ( )。 29. 甲公司 2009 年 8 月開業(yè)，實收資本 6000 萬元。 2010 年增加資本公積 200萬元， 3 月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料 100萬元，并向乙公司收取加工費 20萬元 ;5月份與丙公司簽訂技術開發(fā)合同記載金額 100 萬元。 2010 年甲公司應繳納印花稅 ()元。 0. 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術開發(fā)合同記載金額 600萬元，含研究開發(fā)費用 60萬元。甲、乙企業(yè) 共計應繳納印花稅 ( )元。 1. 國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大且難以承擔的，經當地稅務機關核準可分次貼花，貼足印花的期限是( )年內。 2. 某企業(yè) 2010 年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢， 9 月末辦理驗收手續(xù)，倉庫入賬原值 400萬元 ;9 月 30日將原值 300 萬元的舊車間對外投資聯營，當年收取固定利潤 10 萬元。當地政府規(guī)定房產計稅余值扣除比例為 30%。 2010 年度該企業(yè)上述房產應繳納房產稅 ( )萬元。 3 5 33. 2010 年某企業(yè)有兩處獨立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產 (原價 30萬元 )和非工業(yè)用途房產 (原價 20萬元 )。該企業(yè)所在省規(guī)定房產稅依照房產原值減除 30%后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產以原價的 50%作為應稅房產原值，其他用途地下建筑房產以原價的 80%作為應稅房產原值。 2010 年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產稅 ( )元。 4. 2010 年 9 月某運輸公司購入客貨兩用車 3 輛， 自重噸位為每輛 ， 10 月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當地政府規(guī)定，載貨汽車的稅額為 100元 /噸。 2010 年該公司新購客貨兩用車應繳納車船稅 ( )元。 5. 下列關于繳納車船稅的說法中，錯誤的是 ( )。 用人應當代為繳納車船稅 而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的次月起計算繳納車船稅 36. 甲 某是個人獨資企業(yè)業(yè)主， 2010年 1 月將價值 60 萬元的自有房產投入獨資企業(yè)作為經營場所， 3 月以 200萬元的價格購入一處房產 ;6 月將價值 200 萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值 160萬元的倉庫互換，甲某收取差價 40 萬元。甲某以上交易應繳納契稅 ( )萬元。 0 0 37. 根據契稅相關規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據是( )。 、房屋買賣的市場價格核定的價格 38. 下列土地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是 ( )。 39. 某工廠 4 月份購買一幢舊廠房， 6 月份在房地產權屬管理部門辦理了產權證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是 ( )月份。 0. 下列耕地免征耕地占用稅的是 ( )。 二、多項選擇題 (本題型共 30 題，每小題 2 分，共 60 分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。 ) 1. 在建工程停建和報廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時，需要提供的證據有 ( )。 除文件 2. 下列關于資產收購企業(yè)所得稅一般性稅務處理的說法中，正確的有 ( )。 所得或損失 3. 下列原則中，可用于確定房地產開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的有( )。 4. 企業(yè)發(fā)生境外技術轉讓，在辦理減免稅備案手續(xù)時，應向主管稅務機關報送的主要資料有 ( )。 攤、計算的相關資料 5. 根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，關于購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有 ( )。 資額不包括增值稅進項稅額 資額為專用發(fā)票上注明的價款金額 資額為普通發(fā)票上注明的金額 資額為專用發(fā)票上注明的價稅合計 金額 資額為普通發(fā)票上注明的金額扣除增值稅后的余額 6. 根據特別納稅調整和同期資料跟蹤管理的相關規(guī)定，下列內容中屬于跟蹤年度重點分析和評估的有 ( )。 營狀況及其變化情況 7. 企業(yè)申請單邊預約定價安排的，應向稅務機關書面提出談簽意向。在預備會談期間，企業(yè)應提供的主要資料有 ( )。 8. 下列規(guī)定或計算方法中，屬于企業(yè)與關聯方簽署成本分攤協(xié)議內容的有 ( )。 9. 企業(yè)關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如要在計算應納稅所得額時扣除，需證明關聯債權投資金額、利率等符合獨立交易原則。下列同期資料中由企業(yè)提供的有 ( )。 的及取得時的市場狀況 10. 稅務機關按照實質重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排時，應綜合考慮的內容有 ( )。 11. 下列費用中，在計算個 體工商戶個人所得稅應納稅所得額時準予扣除的有 ( )。 12. 下列收入中，應按“財產租賃所得”繳納個人所得稅的有( )。 13. 個人股權轉讓所得納稅申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，應由主管稅 務機關核定的計稅依據有 ( )。 14. 下列關于個人財產轉讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有 ( )。 常采用“移動平均法”確定其應予減除的財產原值和合理費用 許扣除購買和處置債權時繳納的稅金、訴訟費和審計評估費用 許從轉讓收入中扣除買價，但不能扣除轉讓和買入時發(fā)生的有關費用 置部分債權時的應稅收入 為取得的貨幣資產和非貨幣資產的評估價值或市場價值的合計數 出售公有住房的銷售價格減去住房面積標準的經濟適用房價款和合理費用后的余額 15. 下列稅務處理中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有 ( )。 利，允許稅前扣除 業(yè)的年度經營虧損不可跨企業(yè)彌補 16. 下列關于個人所得稅 的說法中，符合個人所得稅相關規(guī)定的有 ( )。 能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策 按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅 體工商戶的生產經營所得應在取得收入次月 3 日內申報預繳個人所得稅 由扣繳義務人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人處以應扣未扣稅款 50%以上 5 倍以下的罰款 17. 下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的 有 ( )。 18. 下列稅務處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有( )。 加收滯納金 得扣除 作為當期的收入 期清算的方式應保持一致 稅人應當在 滿足條件之日起 90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù) 19. 關于印花稅的計稅依據，說法正確的有 ( )。 購銷合計金額為計稅依據 購銷合同列明的金額為計稅依據 加工費和主要材料合計金額為計稅依據 承包總額扣除轉包金額后余額為計稅依據 20. 下列合同應按照產權轉移書據征收印花稅的有 ( )。 21. 下列關于印花稅貼花的說法，正確的有 ( )。 憑證生效之日起貼花 得申請退稅或者抵扣 納稅人注銷或畫銷 修改后所載金額增加的部分，應就增加的部分補貼印花 有將印花稅票貼在應稅憑證上才算完成納稅義務 22. 下列房產免征房產稅的有 ( )。 的房產 23. 下列房產應征房產稅的有 ( )。 24. 下列車船中，應以“輛”作為車船稅計稅依據的有 ( )。 25. 下列關于車船稅的計稅依據，說法正 確的有 ( )。 噸的小型車船，一律按 1 噸計算 噸計算 人部分按載客汽車稅額征稅，載貨部分按載貨汽車稅額減半征稅 以下 (含 )的不予計算， 噸計算 26. 下列關于契稅征免的說法，正確的有 ( )。 0平方 米且唯一的家庭普通住房 27. 王先生是某企業(yè)債權人， 2010年 11月該企業(yè)破產，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價 20萬元 ;當月王先生將門面房作價 30 萬元投資于甲企業(yè) ;另外甲企業(yè)又購買了該破產企業(yè) 60 萬元的房產。下列稅務處理，正確的有 ( )。 28. 下列土地應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有 ( )。 兒園的用地 29. 下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有 ( )。 30. 下列占用農村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有( )。 兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院 三年內屬于耕地的土地用于非農業(yè)建設 三、計算題 1. 中國公民溫先生任職于境內某市 N 公司，同時還在 K 公司擔任董事， 2010 年個人收入如下： (1)每月工資 18000元，每個季度末分別獲得季度獎金 5000元 ;12月份從 0000元，從 0000元。 (2)應邀到 C 國某大學舉行講座，取得報酬折合人民幣 14000 元，按 100元 ;從 00000 元，按 C 國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣 17000 元。 (3)將解禁的限售股轉讓， 取得轉讓收入 50000 元，不能準確計算限售股原值。 根據上述資料，回答下列問題： 71. 2010 年溫先生的工資、薪金所得應繳納個人所得稅 ( )元。 2. 2010 年溫先生取得的董事費應繳納個人所得稅 ( )元。 3. 2010 年溫先生境外所得應在境內繳納個人所得稅 ( )元。 4. 2010 年溫先生限售股轉讓所得應繳納個人所得稅 ( )元。 . 2010 年初某企業(yè)房產原值 3000萬元，其中廠房原值 2600萬元，廠辦幼兒園房產原值 300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值 100萬元。擁有自重 10噸載貨汽車 10輛， 掛車 5 輛。該企業(yè) 2010年發(fā)生如下業(yè)務： (1)7 月 20 日購置 客貨兩用車 2 輛，合同載明金額 10 萬元，當月領取行駛證書。 (2)6 月 30日將原值為 300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期 3 年。 (3)7 月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記 載金額 200萬元， 9 月份交付使用， 10月份從房地產權屬管理部門取得土地使用證與房產證。 (4)10 月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為 100萬元，收取加工勞務費 30萬元 ;完工產品由甲公司負責運輸，合同中注明運費 2 萬元、卸費 元。 當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為 20%，工業(yè)用途地下建筑物以原價的 50%作為應稅房產原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的 70%作為應稅房產原值。載貨汽車年稅額 20元 /噸。 根據上述資料，回答下列問題： 75. 2010 年該企業(yè)應繳納車船稅 ( )元。 6. 2010 年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產稅 ( )元。 7. 2010 年該企業(yè)的地上建筑物應繳納房產稅 ( )元。 8. 2010 年該企業(yè)應繳納印花稅 ( )元。 、綜合題 1. 某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人， 主要生產銷售同一型號的空調。 2010 年 111 月實現銷售收入 7000 萬元，與收入相配比的銷售成本 4200萬元 (占銷售收入的 60%)，繳納增值稅 450萬元、城市維護建設稅和教育費附加 45 萬元，取得國債利息收入 50萬元，發(fā)生銷售費用 800萬元，管理費用 950萬元 (其中含業(yè)務招待費 80 萬元 )，財務費用 300 萬元 (未包括支付給關聯企業(yè)借款的利息 )， 111 月份實現會計利潤 755萬元。 2010 年 12月份發(fā)生相關業(yè)務如下： (1)12月 8日銷售一批空調給某大型商場，不含稅價款 700萬元，與收入相配比的銷售成本 420萬 元 ;合同約定，如果商場在 12月22 日前付清全部款項，企業(yè)將給予商場不含稅價款 3%的銷售折扣 ;12月 20 日商場付清了全部款項。 (2)12 月 15 日企業(yè)按成本價銷售 20臺空調給本企業(yè)職工，共計收款 (3)12 月 18 日接受某公司捐贈的機器設備一臺，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款 10萬元、增值稅 (4)12 月購進原材料共計 500萬元，增值稅專用發(fā)票注明進項稅額 85萬元 ;取得的內河運輸發(fā)票注明運輸費用 20萬元。 (5)12 月 25 日通過公益性社會團體向某山區(qū)小學捐款 60萬元，取得公益性 社會團體開具的合法票據。 (6)12 月 28 日對庫存原材料盤存，發(fā)現以前月份購進的原材料由于保管不善發(fā)生損失，金額為 元 (其中含運輸費成本金額 。 (7)12 月 30 日轉讓 2 年前投資的股權取得收入 150 萬元，該股權的投資成本為 100萬元。 (8)12 月 31 日歸還關聯企業(yè)一年期借款本金 1200萬元，另支付利息費用 90萬元 (注：關聯企業(yè)對該居民企業(yè)的權益性投資額為480萬元，且實際稅負低于該居民企業(yè)，。 (9)12 月份共計發(fā)生銷售費用 90萬元、管理費用 300萬元 (其中含業(yè)務招待費 10萬元 )。 根據上述資料，回答下列問題： 79. 12 月份該企業(yè)應繳納城建稅及教育費附加 ( )萬元。 4 6 80. 計算該企業(yè)應納稅所得額時，可直接在企業(yè)所得稅前扣除的有 ( )。 81. 2010 年度該企業(yè)實現的會計利潤總額是 ( )萬元。 4 4 82. 計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時， 業(yè)務招待費和公益性捐贈合計調整金額是 ( )萬元。 2 4 83. 計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，關聯企業(yè)利息費用調整金額是 ( )萬元。 2 6 84. 2010 年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅 ( )萬元。 4 6 2. 位于市區(qū)的甲房地產開發(fā)公司， 2010 年度建造辦公樓一棟，12月 20日將其銷售給乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載 明銷售款 2000萬元，并注明由乙企業(yè)向甲公司支付貨幣資金 1500萬元，另以一宗未開發(fā)土地的使用權作價 500萬元轉讓給甲公司，并簽署產權轉移書據。乙企業(yè)取得該土地使用權時，支付了價款200萬元并發(fā)生相關稅費 6 萬元。 甲公司開發(fā)該辦公樓支付了土地價款 200萬元、拆遷補償費 300萬元、基礎設施費 100萬元 ;建筑安裝工程費 500萬元 ;開發(fā)過程中發(fā)生管理費用 120 萬元 (包括業(yè)務招待費 50 萬元 )、銷售費用60萬元、財務費用 150萬元 (該費用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利息，約定利率 10%，銀行同期利率 6%)，營業(yè)外支出 80萬元，其中合同違約金 4 萬元、通過民政局對災區(qū)的現金捐贈 76萬元。 (當地政府確定房地產開發(fā)費用扣除比例為 8%) 根據上述資料，回答下列問題： 85. 2010 年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應繳納營業(yè)稅( )萬元。 0 0 86. 2010 年甲公司應繳納土地增值稅 ( )萬元。 0 0 87. 2010 年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的稅金及附加合計 ( )萬元。 5 5 88. 2010 年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的管理費用為( )萬元。 0 0 89. 2010 年甲公司應繳納企業(yè)所得稅 ( )萬元。 1 4 90. 2010 年乙企業(yè)應繳納土地增值稅 ( )萬元。 4 1 答案及解析 一、單選題 1. 答案 ： C 解析 ： 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：已足額提取折舊的固定資產的改建支出 ;租入固定資產的改建支出 ;固定資產的大修理支出 ;其他應當作為長期待攤費用的支出。選項 可以作為長期待攤費用。 2. 答案 ： B 解析 ： 選項 A：企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入，不是視同銷售 ;選項 C：房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工的經濟適用房，預交企業(yè)所得稅的預計計稅毛利率不得低于3%;選 項 D：企業(yè)因特殊納稅調整而被加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。 3. 答案 ： B 解析 ： 2012 年新教材對企業(yè)資產損失稅前扣除管理的內容進行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計算扣除的損失和由稅務機關審批后才能扣除的損失”的相關內容改為“企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式”。根據新教材的相關內容，選項 B 屬于應以清單申報方式申報扣除的資產損失 ;選項 屬于應以專項申報方式申報扣除的資產損失。 4. 答案 ： A 解析 ： 選項 B：被合并企業(yè) 合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額 =被合并企業(yè)凈資產公允價值截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率 ;選項 C：企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的 85%，選項 C 不屬于特殊性稅務處理 ;選項 D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定，而不是公允價值。 5. 答案 ： A 解析 ： 選項 A：采取分期收款方式銷 售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日期確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現。 6. 答案 ： D 解析 ： 選項 A：房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品 (以成本對象為計量單位 )整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除 ;選項 B：因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實際成本的 10%在稅前扣除的規(guī)定 ;選項 C：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可 以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。 7. 答案 ： B 解析 ： 公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。 8. 答案 ： D 解析 ： 此題中稅協(xié)給的答案是 B，中稅協(xié)給的答案錯誤，應當是 D。非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法 核定其應納稅所得額： (1)按收入總額核定應納稅所得額： 計算公式如下：應納稅所得額 =收入總額經稅務機關核定的利潤率 (2)按成本費用核定應納稅所得額： 計算公式如下：應納稅所得額 =成本費用總額 /(1經稅務機關核定的利潤率 (3)按經費支出換算收入核定應納稅所得額： 計算公式如下：應納稅所得額 =經費支出總額 /(1營業(yè)稅稅率 )經稅務機關核定的利潤率 (4)稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率： 從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為 15%30%; 從事管理服務的，利潤率為 30%50%; 從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于 15%。 9. 答案 ： A 解析 ： 非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在 1 日之內向其主管稅務機關報告，并報送書面情況說明。 10. 答案 ： B 解析 ： 甲企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅 =(14 4500 7560(55440+7560) 25%=270(萬元 )。 11. 答案 ： A 解析 ： 對于在中國境內未設立機構、場所的，或 者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額 :股息、紅利等權益性技資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額 ;轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額 ;其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所 得 額 。 該 公 司 應 扣 繳 企 業(yè) 所 得 稅 =(26+40+12010%=元 )。 12. 答案 ： B 解析 ： 非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅 所得額的，稅務機關有權按收入總額或成本費用或經費支出換算收入來核定其應納稅所得額。其中，按經費支出換算收入核定應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額 =經費支出總額 /(1營業(yè)稅稅率 )經稅務機關核定的利潤率，則該代表機構 2009 年應繳納企業(yè)所得稅 =450 (15%) 25% 25%=元 )。 13. 答案 ： D 解析 ： 根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，一般情況下無形資產攤銷年限不得低于 10年。 14. 答案 ： A 解析 ： 除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應納稅 所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數不超過 80人，資產總額不超過 1000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用 20%的企業(yè)所得稅稅率。自 2010年 1 月 1日至 2011年 12月 31日，對年應納稅所得額低于 3 萬元 (含 3 萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應納稅所得額 =元 )，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以 2010 年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅 =50% 20%=元 )。 15. 答案 ： D 解析 ： 在預約定價安排執(zhí)行期內， 企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質性變化，應向稅務機關書面報告，稅務機關應予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起 60日內。 16. 答案 ： A 解析 ： 選項 資、薪金所得”繳納個人所得稅 ;選項 D 應當按照“偶然所得”繳納個人所得稅。 17. 答案 ： D 解析 ： 納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報繳納個人所得稅。 18. 答案 ： A 解析 ： 李某通過民政部門對貧困山區(qū)進行公益性捐贈的扣除限額=40000 (1 30%=9600(元 )，李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應繳納個人所得稅=40000 (1 20% (1=3640(元 )。 19. 答案 ： B 解析 ： 此題不嚴密，選項 B 只有在轉讓可公開交易期權的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項均不正確，本題只能選 B;選項 A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅 ;選項 照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。 20. 答案 ： A 解析 ： 趙某 2010 年以上收入應繳納個人所得稅 =(10000 10000 20000 20%+2700 20%=437+540=977(元 )。 21. 答案 ： B 解析 ： 個人所得稅的應納稅所得額 =(54600 (1 1-(1 40%=56000(元 ); 應納個人所得稅 =56000 40%5400(元 )。 22. 答案 ： D 解析 ： 對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣 (競價 )取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。劉 某稿酬所得應在中國境內應繳納個人所得稅 =(10000+20000) (1 20% (1=3360(元 );拍賣小說手稿所得應繳納個人所得稅 =90000 (1 20%=14400(元 )10000 元，在中國境內應補繳個人所得稅 =14400400(元 )。劉某以上收入在中國境內應繳納個人所得稅 =3360+4400=7760(元 )。 23. 答案 ： C 解析 ： 在 A 國取得的所得應繳納個