聲 明本人鄭重聲明：所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下取得的成果。對本論文（設(shè)計(jì)）的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。因本畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）引起的法律結(jié)果完全由本人承擔(dān)。本畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成果歸蘭州商學(xué)院長青學(xué)院所有。特此聲明畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）作者簽名： 年 月 日民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘要隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，民營企業(yè)的發(fā)展也非?？欤覀儑业拿駹I企業(yè)從無到有，在發(fā)展的過程中一步步走向成熟，走向壯大，日益突出，成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。并且，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來越重要的作用。但是相當(dāng)多的民營企業(yè)成不了規(guī)模上不了檔次，在激烈的市場競爭中，許多民營企業(yè)紛紛倒閉，根本原因之一是內(nèi)部管理制度混亂，內(nèi)部控制失效，企業(yè)難以形成一個(gè)良性的循環(huán)發(fā)展，這其中內(nèi)部控制已經(jīng)成為嚴(yán)重制約民營中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸，為此，加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制，建立一套健全、完善的內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)面臨市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的迫切需要。關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 內(nèi)部控制 存在的問題 對策建議ABSTRACTWith the rapid development of economy in our country, the development of private enterprises is very fast, our countrys private enterprise from scratch, in the process of development to mature, step by step towards growing, increasingly prominent, and become an important part of national economy. And, private enterprises in the national economy plays an increasingly important role. But quite a number of private enterprises cant become a scale level, in the fierce market competition, many private enterprises have closed down, one of the root cause is internal management system chaos, failure of internal control, enterprise is difficult to form a virtuous cycle of development, the internal control has become a serious a bottleneck restricting the development of private small and medium-sized enterprises, therefore, strengthen the internal control of private enterprises, establish a set of perfect, perfect the internal control system has become the urgent needs of the market risk and challenge for enterprises key words problems of private enterprise internal control countermeasures and Suggestions 目錄 一、對民營企業(yè)的基本認(rèn)識及內(nèi)部控制理論（1） (一)民營企業(yè)的界定（1） (二)民營企業(yè)的地位和意義（2） (三)內(nèi)部控制的相關(guān)理論（2）1、內(nèi)部控制的概念（2）2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（3）3、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素（3）二、我國民營企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)（3）三、民營企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)及建立完善內(nèi)部控制的必要性（6） (一)民營企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)（6）1、內(nèi)部控制的參與者（6）2、內(nèi)部控制制度的構(gòu)建情況（6）3、內(nèi)部控制執(zhí)行情況（7） (二)民營企業(yè)建立完善內(nèi)部控制的必要性（7）四、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（8） (一)內(nèi)部控制意識薄弱（8） (二)內(nèi)控環(huán)境不完善（9）1、難以實(shí)現(xiàn)充分的職責(zé)分離（9）2、管理層對控制的逾越（9） (三)風(fēng)險(xiǎn)意識較為淡?。?） (四)財(cái)務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密（10）1、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高（10）2、對會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)注不夠（10） (五)信息交流和溝通不通暢（10） (六)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全（11）五、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施（11） (一)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識（11） (二)改善內(nèi)部治理環(huán)境（12） (三)要建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)（12） (四)建立組織規(guī)劃控制機(jī)制（13） (五)暢通信息交流與溝通（13） (六)完善內(nèi)部監(jiān)督制度（13）參考文獻(xiàn)（15）致謝（16）民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，成功的企業(yè)由于內(nèi)控有效而得以擴(kuò)張；而內(nèi)控失敗必將使企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益并保證資本市場的有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。當(dāng)前中國大多數(shù)民營企業(yè)規(guī)模較小、管理水平不高，內(nèi)部控制機(jī)制不完善。本文主要從淺析、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制的積極意義出發(fā)，著重分析了我國民營企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題及其原因，并進(jìn)行相應(yīng)的對策探討。 一、對民營企業(yè)的基本認(rèn)識及內(nèi)部控制理論(一)民營企業(yè)的界定迄今為止，國內(nèi)外都沒有具體界定“民營企業(yè)”的概念，經(jīng)濟(jì)學(xué)界也有著不同的看法，一種看法是民營企業(yè)是民間私人投資,私人經(jīng)營，私人享受投資收益，私人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體；另一種看法是指相對國營經(jīng)濟(jì)而言的企業(yè)，按照其實(shí)行的所有制形式不同，民營企業(yè)可分為國有民營和私有民營兩種類型。從廣義上講，我國民營企業(yè)是指所有非公有制企業(yè)根據(jù)目前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的具體經(jīng)營情況，以企業(yè)不同的資本來源和所有制形式為標(biāo)志，可將民營企業(yè)劃分為以下五大類：個(gè)體工商戶，合伙制企業(yè)，公眾集資形式的股份制企業(yè)，有限責(zé)任公司和通過國有資產(chǎn)重組而形成的國家不具有經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。(二)民營企業(yè)的地位和意義隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來越重要的作用。雖然國有企業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中占的比重比較大，但民營企業(yè)的發(fā)展速度要比國有企業(yè)的發(fā)展速度快。首先，新中國成立之初，我國主要是公有制企業(yè)，私有制企業(yè)很少，隨著民營企業(yè)的發(fā)展，改變了這種狀況，形成了多種所有制形式并存的局勢，優(yōu)化了我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，其次，隨著民營企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展，增加了越來越多的就業(yè)崗位。極大的解決了勞動(dòng)力就業(yè)問題。最后，民營企業(yè)是非公有制經(jīng)濟(jì)，更適合市場經(jīng)濟(jì)體制，同時(shí)也促使社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)盡快過渡到完全競爭的市場經(jīng)濟(jì)階段，對建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制非常有益。黨的十五大政治報(bào)告中指出：“非公有制經(jīng)濟(jì)是我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。對個(gè)體，私營與非公有制經(jīng)濟(jì)要繼續(xù)鼓勵(lì)，引導(dǎo)，使之健康發(fā)展。這是滿足人們多樣化的需要，增加就業(yè)，對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要作用”。由此可見，民營企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的完善，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可替代的作用。(三)內(nèi)部控制的相關(guān)理論1、內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。2、內(nèi)部控制的目標(biāo)企業(yè)建立內(nèi)控制度的基本目標(biāo)是確保日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能更加有效，同時(shí)確保公司資產(chǎn)安全以及所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告的正確性。 內(nèi)控制度有助于經(jīng)營決策層實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)部控制滲透與企業(yè)的方方面，對每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，為確保管理層的經(jīng)營目標(biāo)提供保障。同時(shí)，內(nèi)部控制能有效保護(hù)公司各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，通過各種牽制，防止個(gè)別員工的行為對公司資產(chǎn)造成損失。對于管理層而言，獲取及時(shí)準(zhǔn)確的公司經(jīng)營及財(cái)務(wù)信息至關(guān)重要，良好的內(nèi)部控制能保證經(jīng)營及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、有效，為管理層作出正確的決策提供依據(jù)。3、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素美國于2004年9月發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架正式稿（簡稱 ERM 框架）。風(fēng)險(xiǎn)管理框架是在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上簡歷的，但同時(shí)涉及的范圍更廣，將內(nèi)部控制框架制定的5大要素?cái)U(kuò)展為了8個(gè)，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。我國于2008年6月，財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，提出了內(nèi)部控制的構(gòu)建要包括如下 5個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。二、我國民營企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn) 根據(jù)COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，在既定使命的背景下，管理層應(yīng)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略，并制定貫穿于企業(yè)之中的、與戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)和相關(guān)聯(lián)的其他目標(biāo)。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)的，因此，從企業(yè)目標(biāo)的角度，我國民營企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)我國民營企業(yè)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要來源于兩個(gè)方面。從企業(yè)方面來看，一些民營企業(yè)使命或愿景不明確，從而缺乏清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略，只是一味地追求短期利益，小富即安，使得企業(yè)難以做大做強(qiáng)；一些民營企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，盲目擴(kuò)張，沒有科學(xué)的戰(zhàn)略決策過程，沒有設(shè)定明確的風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容限，導(dǎo)致無法承受實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)；更有一些民營企業(yè)投機(jī)意識太強(qiáng)，利用國家政策和法律法規(guī)的不足和漏洞，從事一些違規(guī)或“擦邊球”業(yè)務(wù)，一旦政策和法律環(huán)境發(fā)生變化，就面臨著巨大的政策和法律風(fēng)險(xiǎn)。從宏觀方面來看，國際金融危機(jī)余波未了，人民幣不斷升值，歐債危機(jī)，歐美主要國家經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，國際市場需求萎縮，對我國許多主要從事出口業(yè)務(wù)的民營企業(yè)造成了非常大的影響。無論是民營企業(yè)自身戰(zhàn)略管理的不足，還是國內(nèi)外的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，都對我國民營企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展造成了非常大的不確定性，使其面臨較大的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，同過去幾十年較為寬松的國內(nèi)外環(huán)境相比，不可同日而語。 （2）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)我國民營企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要源于管理的不規(guī)范、不精細(xì)。一些民營企業(yè)規(guī)模較小，發(fā)展時(shí)間較短，缺乏職業(yè)的經(jīng)營者，尚處在大力拓展市場、擴(kuò)大規(guī)模的階段，經(jīng)營者的精力主要放在提高產(chǎn)量和銷量、擴(kuò)大市場份額上面，無力進(jìn)行精細(xì)化的管理和控制，使得風(fēng)險(xiǎn)慢慢積累，越來越大。一些民營企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模和階段之后，鑒于經(jīng)營者個(gè)人能力的原因，無力或不愿將其規(guī)范化、科學(xué)化和制度化，繼續(xù)停留在人治、經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣的階段，不能建立和實(shí)施科學(xué)的管理和控制。民營企業(yè)先天的特性往往會(huì)導(dǎo)致缺乏組織上的準(zhǔn)備，不能有計(jì)劃地在關(guān)鍵崗位培養(yǎng)擬授權(quán)的對象；經(jīng)營者過于自信，認(rèn)為“只有我才能干好”，對下級缺乏信任感；業(yè)務(wù)發(fā)展，規(guī)模擴(kuò)大，管理難度增加，但經(jīng)營者的能力卻沒有增加，所有者無法承擔(dān)較大企業(yè)的管理責(zé)任；不授權(quán)別人分擔(dān)責(zé)任，也不注意建立一個(gè)管理團(tuán)隊(duì)；沒有采用有效的領(lǐng)導(dǎo)和管理方式，工作不論輕重，都要親自動(dòng)手，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，受能力和精力所限，無法達(dá)到原有的管理水平，企業(yè)管理出現(xiàn)松懈，最終由興旺轉(zhuǎn)為衰落。 （3）報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)由于管理的粗放、不規(guī)范的業(yè)務(wù)處理和信息流程、經(jīng)營者的個(gè)人意志，民營企業(yè)的報(bào)告往往存在較大的錯(cuò)報(bào)，有些民營企業(yè)甚至是兩套賬或多套賬，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。這樣，不但外部利益相關(guān)者無法獲知企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況，而且，所有者和經(jīng)營者由于對規(guī)范的會(huì)計(jì)處理重視不夠，無法進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和存在的問題并予以糾正。不真實(shí)、不規(guī)范的報(bào)告損害了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，使得企業(yè)無法進(jìn)行有效的管理。 （4）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)由于先天條件的不足，當(dāng)前大多數(shù)民營企業(yè)普遍存在的產(chǎn)權(quán)不清、民間融資、家族制經(jīng)營、繼承糾紛、企業(yè)并購、企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)糾紛、企業(yè)人力資源管理、企業(yè)合同管理及企業(yè)應(yīng)收賬款等重大問題，這些都導(dǎo)致我國民營企業(yè)面臨諸多合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，如投融資法律風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、公司法風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)人事管理風(fēng)險(xiǎn)等。此外，國家不斷制定和頒布新的法律法規(guī)以及對現(xiàn)有法律法規(guī)的調(diào)整，也使民營企業(yè)面臨較大的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。 三、民營企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)及建立完善內(nèi)部控制的必要性 (一)民營企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)1、內(nèi)部控制的參與者內(nèi)部控制應(yīng)該是企業(yè)的全員控制，無論是所有者、經(jīng)營者、生產(chǎn)車間還是內(nèi)勤都應(yīng)該是內(nèi)部控制的參與者。由于家族式經(jīng)營、家長式管理是民營企業(yè)的重要特點(diǎn)，所以很多民營企業(yè)管理權(quán)力統(tǒng)一集中在所有者手中，管理者與一般員工之間多具有親情關(guān)系，重要的崗位設(shè)置和人員配置多從血緣而非專業(yè)角度考慮。往往是家族成員中的權(quán)威人士擔(dān)任董事長，利用自己的控股地位控制董事會(huì)，按自己的意志決定企業(yè)的經(jīng)營決策。2、內(nèi)部控制制度的構(gòu)建情況由于民營企業(yè)自身的規(guī)模不大，業(yè)務(wù)不復(fù)雜、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)集中、部門和人員較少等特點(diǎn)，如果做一些復(fù)雜的流程和制度，加大控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)，會(huì)造成業(yè)務(wù)處理較復(fù)雜、成本較高、效率較低，所以很大一部分民營企業(yè)內(nèi)部控制制度單一。也有一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制制度，這主要與民營企業(yè)老板集權(quán)控制有關(guān)，如果企業(yè)規(guī)模一旦快速擴(kuò)張，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)會(huì)變得龐大，面對復(fù)雜和眾多的業(yè)務(wù)老板會(huì)顧此失彼，這就意味著企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)要實(shí)行分離，內(nèi)部控制制度將成為企業(yè)發(fā)展的需要，也是解決民營企業(yè)在急劇發(fā)展過程中的瓶頸問題之一。3、內(nèi)部控制執(zhí)行情況有很大一部分企業(yè)對內(nèi)部控制制度缺乏有效的設(shè)計(jì)，即使是設(shè)計(jì)出來的內(nèi)部控制也只能滿足公司某個(gè)業(yè)務(wù)的需要，沒有結(jié)合公司的實(shí)際來構(gòu)建，執(zhí)行起來比較復(fù)雜，比較死板，效率低下，但公司發(fā)展到一定階段科學(xué)的管理成為公司向前發(fā)展的瓶頸，由于公司缺乏專業(yè)人才，出于對成本效益的考慮，對公司遺留下來的內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行延續(xù)，但由于人治大于法制，使其流于形式。所以總的來分析，對于民營企業(yè)來說，內(nèi)部控制的執(zhí)行是沒有落到實(shí)處的。 (二)民營企業(yè)建立完善內(nèi)部控制的必要性隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理層級與經(jīng)營業(yè)務(wù)更加復(fù)雜、多元化，民營企業(yè)自身的發(fā)展與經(jīng)營管理都面臨著激烈的競爭壓力， 企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與日俱増。因而加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制，建立一套健全、完善的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)面臨市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的迫切需要， 是企業(yè)在不斷發(fā)展過程中保持競爭力的要求，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。健全有效的內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)的運(yùn)營效率?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。健全有效的內(nèi)部控制可以規(guī)避和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，大大增強(qiáng)了企業(yè)運(yùn)營的平穩(wěn)性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。在競爭越發(fā)激烈和殘酷的社會(huì)環(huán)境中，這對企業(yè)生存與發(fā)展具有長遠(yuǎn)幫助。健全有效的內(nèi)部控制可以消除各種貪污腐敗行為，極大的防范了企業(yè)資產(chǎn)的流失。內(nèi)控制度強(qiáng)調(diào)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多層次性，并將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理分配，弄清每一個(gè)經(jīng)辦人員的權(quán)與則，通過設(shè)計(jì)完善周密的業(yè)務(wù)處理程序以達(dá)到該企業(yè)防止舞弊事件的效果。健全有效的內(nèi)部控制，提高了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度，更好的保障了各方會(huì)計(jì)信息使用者的權(quán)益。由于經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相分離, 使得企業(yè)經(jīng)營者在利益目標(biāo)上與企業(yè)的所有者并不一致。企業(yè)經(jīng)營者對會(huì)計(jì)信息的關(guān)注主要基于其個(gè)人利益目標(biāo)以及對其政績、聲譽(yù)的影響,所以如果企業(yè)的內(nèi)控不嚴(yán), 則企業(yè)經(jīng)營者提供給企業(yè)所有者的會(huì)計(jì)信息就有可能被扭曲。同時(shí), 由于企業(yè)經(jīng)營者與債權(quán)人的利益目標(biāo)不一致, 債權(quán)人所獲取的會(huì)計(jì)信息也可能是虛假的。為了使會(huì)計(jì)信息使用者得到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息, 加強(qiáng)內(nèi)部控制乃是關(guān)鍵的一。 四、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 我國民營企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)使得民營企業(yè)建立健全內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系非常必要，但我國民營企業(yè)的現(xiàn)狀又使得民營企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中面臨諸多挑戰(zhàn)。(一)內(nèi)部控制意識薄弱我國經(jīng)濟(jì)改革的時(shí)間尚短，可以說大部分企業(yè)仍然沒有完全樹立起科學(xué)管理的意識，對內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性缺乏基本的了解。民營企業(yè)由于產(chǎn)權(quán)的私有化，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益往往同其領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的身價(jià)命運(yùn)綁在一起，一旦企業(yè)經(jīng)營不善，管理者很可能陷入一貧如洗的境地。因此，管理者迫于生存的壓力，往往會(huì)采取能夠立竿見影的管理行為，過分重視企業(yè)的短期效益，將精力和投入重點(diǎn)投放到能夠迅速帶來產(chǎn)出效益的營銷部門和生產(chǎn)部門，而忽視了對管理的投入和支出。另一方面，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)中潛規(guī)則橫行的現(xiàn)象也加重了企業(yè)行為的逆向選擇性，民營企業(yè)更樂于同權(quán)力部門或經(jīng)銷商搞關(guān)系，而不是注重內(nèi)部管理的提升。(二)內(nèi)控環(huán)境不完善1、難以實(shí)現(xiàn)充分的職責(zé)分離民營企業(yè)的規(guī)模較小，加之民營企業(yè)家節(jié)省人力成本的考慮，員工相對較少，往往一個(gè)人承擔(dān)多項(xiàng)職責(zé)，一般意義上的職責(zé)分離難以充分實(shí)現(xiàn)。因此，民營企業(yè)必須獲取充分的資源，通過適當(dāng)?shù)氖侄魏头椒▉韺?shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。2、管理層對控制的逾越民營企業(yè)的管理者往往也是所有者，其主導(dǎo)著企業(yè)的經(jīng)營管理，通常具有絕對的權(quán)威性，這種主導(dǎo)作用以及權(quán)威性使得管理層凌駕于各種控制制度之上，預(yù)先設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制可能對管理層不起任何作用。(三)風(fēng)險(xiǎn)意識較為淡薄隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，民營企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所面臨的外部環(huán)境及不確定因素不斷增加，這在一定程度上也增加了民營企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在面臨系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所有企業(yè)可能都不會(huì)避免，但當(dāng)遇到非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在很大程度上就可能要依靠決策者的智慧去規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)。由于民營企業(yè)家的風(fēng)險(xiǎn)意識非常淡薄，如果沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識去及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并化解風(fēng)險(xiǎn)， 沒有科學(xué)的決策依據(jù)和有效的技術(shù)支撐手段，當(dāng)企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往是束手無策，只能被動(dòng)地接受。(四)財(cái)務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密1、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高由于民營企業(yè)的待遇總體偏低，加之企業(yè)的管理者對會(huì)計(jì)工作重視不夠，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)通常不高，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)驗(yàn)和技能不足，無法確保按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和生成財(cái)務(wù)報(bào)告，必須聘用和保持具有充分會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)驗(yàn)和技能的人員。2、對會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)注不夠由于大多數(shù)民營企業(yè)還處在擴(kuò)大規(guī)模、提高市場份額的發(fā)展階段，管理層把主要精力都放到了銷售、生產(chǎn)、采購和融資方面，對會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作的重要性認(rèn)識不足，沒有予以充分的關(guān)注，不但導(dǎo)致了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量不高，也導(dǎo)致了企業(yè)的各項(xiàng)決策缺乏可靠、及時(shí)的信息，應(yīng)當(dāng)將管理層關(guān)注的重點(diǎn)從有效開展經(jīng)營互動(dòng)轉(zhuǎn)向充分關(guān)注會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告。(五)信息交流和溝通不通暢建立信息與溝通制度是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范- 基本規(guī)范的基本要求。在企業(yè)內(nèi)部要建立健全暢通的內(nèi)部控制的信息收集和傳遞程序，及時(shí)的進(jìn)行信息溝通，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高信息的有效性。目前，民營企業(yè)大多出現(xiàn)這個(gè)問題。究其原因是民營企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)部控制的有效性，不愿意接受新的企業(yè)管理制度。信息的阻塞就會(huì)造成真實(shí)的信息不能及時(shí)的反饋到?jīng)Q策者手中，民營企業(yè)的勞資問題矛盾嚴(yán)重，員工不愿意反應(yīng)信息，再加上決策者很少去企業(yè)基礎(chǔ)部門了解情況，企業(yè)決策者對外部市場的了解也不深入，最終就會(huì)影響決策者的決策，出現(xiàn)決策的實(shí)際可操作性較弱甚至決策失誤問題。比如，曾經(jīng)轟動(dòng)一時(shí)的“富士康十三跳事件”，其原因就是內(nèi)部沒有做到及時(shí)的信息溝通，企業(yè)經(jīng)營者沒有及時(shí)的聯(lián)系和關(guān)心員工，員工也沒有主動(dòng)反饋信息，這才釀成了悲劇。(六)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)健康發(fā)展的前提。民營企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)部門和其他的內(nèi)部監(jiān)督部門，明確職責(zé)權(quán)限，做到日常的連續(xù)監(jiān)督。其中內(nèi)審部門應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支審計(jì)，其中有資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性以及公允性。很多民營企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)審部門的員工由會(huì)計(jì)人員和出納人員拼湊而成，這就阻礙了內(nèi)部審計(jì)部門職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制建設(shè)的核心。但是，由于內(nèi)部審計(jì)人員隸屬于企業(yè)，其獨(dú)立性也會(huì)受到影響，也就不能對正常的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行制衡和約束?？傊?，內(nèi)部審計(jì)部門是民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的核心，建立具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門是非常有必要的。但是，由于經(jīng)營者的不重視內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)的滯后性等原因，民營企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷。 五、完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識提高內(nèi)部控制意識，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)，從而保證民營企業(yè)內(nèi)部控制工作的不斷推進(jìn)；推動(dòng)管理者總結(jié)管理控制的運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行管理創(chuàng)新，采用科學(xué)、合理、務(wù)實(shí)的現(xiàn)代經(jīng)營管理方式，有助于調(diào)查偏差原因，并予糾正。使經(jīng)營管理成本與所獲效益相適應(yīng)、經(jīng)營計(jì)劃與實(shí)際業(yè)績相匹配；結(jié)合民營企業(yè)實(shí)際，充分有效地使用有限的資源，為科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新創(chuàng)造環(huán)境；利用暢通的資訊渠道，及時(shí)掌握民營企業(yè)的經(jīng)營狀況，了解業(yè)務(wù)發(fā)展；對市場變化可能帶來的后果采取預(yù)防性措施，面向未來，做到事前預(yù)防和事中控制；最終形成由上而下、由下而上的共同執(zhí)行的內(nèi)部控制制度。(二)改善內(nèi)部治理環(huán)境首先，應(yīng)積極推進(jìn)民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化建設(shè)。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化能夠通過引入外部股東分散企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)力，避免權(quán)力集中在一兩個(gè)大股東手里。同時(shí)，更多股東的引入能夠優(yōu)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策結(jié)構(gòu)。另外，還能使企業(yè)獲得外部融資，促進(jìn)自身發(fā)展。民營企業(yè)可以通過發(fā)行股票、推行員工持股等實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化。其次，完善企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)。民營企業(yè)應(yīng)該跳出家長式和家族化治理的模式，健全現(xiàn)代企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)等治理結(jié)構(gòu)，分散權(quán)力控制，形成相互約束、相互制衡的權(quán)力架構(gòu)。明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。另外，民營企業(yè)應(yīng)弱化董事會(huì)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的控制，強(qiáng)調(diào)其決策職能，強(qiáng)化經(jīng)理層的管理職能，通過引入職業(yè)經(jīng)理人，提高管理的科學(xué)性。最后，加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)。民營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控文化宣傳，教育和引導(dǎo)員工提高內(nèi)控意識，積極創(chuàng)建營造良好的內(nèi)部控制文化體系。(三)要建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)由于民營企業(yè)面臨環(huán)境的復(fù)雜性，客觀上也要求民營企業(yè)建立效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理系統(tǒng)，以期有效應(yīng)用企業(yè)面臨系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。不管企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)如何合理，執(zhí)行如何到位，但內(nèi)部控制只能為企業(yè)管理當(dāng)局控制風(fēng)險(xiǎn)提供基本的保證，而不是絕對的保證。內(nèi)部控制制度不能控制企業(yè)所有面臨的錯(cuò)誤或舞弊，它只能提供合理的保證。那些低于重要性的細(xì)小錯(cuò)， 如果不給予及時(shí)的重視或更正，隨著時(shí)間的推移有可能造成企業(yè)內(nèi)部控制的失控。(四)建立組織規(guī)劃控制機(jī)制各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督廠項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。例如朋確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作途業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理則務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管，明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限,使之相互分離、相互制約。(五)暢通信息交流與溝通信息交流與溝通指的是信息在不同部門之間的傳送，這些信息包括與內(nèi)部控制有關(guān)的信息以及與企業(yè)決策有關(guān)的信息。由于民營企業(yè)的性質(zhì)特殊，信息交流不及時(shí)或不暢通是目前的一個(gè)重大問題。因此，建立合理的信息交流溝通系統(tǒng)是非常有必要的，這有助于增強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。具體的措施有：首先管理者應(yīng)該傳達(dá)加強(qiáng)溝通的理念，積極鼓勵(lì)員工和領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通。其次，建立規(guī)范的溝通渠道，比如定期開會(huì)，鼓勵(lì)員工發(fā)言等。最后，建立信息溝通中的保護(hù)機(jī)制，以免去信息交流著的后顧之憂。(六)完善內(nèi)部監(jiān)督制度由于內(nèi)部控制出現(xiàn)問題都是在資金方面監(jiān)督失效，因此為防范監(jiān)督失效，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：首先，嚴(yán)格控制資金的審批，一項(xiàng)資金的審批應(yīng)由幾個(gè)相關(guān)的部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審批，對于重大的事項(xiàng)要進(jìn)行集體審批制度及聯(lián)簽手續(xù)，做到內(nèi)部上下級之間及相關(guān)部門之間的相互制約。其次，不要企業(yè)各個(gè)部門之間的不相容的崗位的相互分離制度，比如材料的詢價(jià)，材料的采購及材料的審批都應(yīng)由不同的人員進(jìn)行管理， 產(chǎn)品的銷售與收款不能由同一人經(jīng)辦，合同的制定和簽署有不同的人負(fù)責(zé)。最后正如企業(yè)財(cái)務(wù)人員不定期的輪崗，企業(yè)各部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人也要不定期的輪崗，防止腐敗事件的發(fā)生，真正的做到事前預(yù)防、事中糾正，事后檢查，將企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督真正的落實(shí)到實(shí)處。參考文獻(xiàn)1 陳劍紅.民營企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題及對策探討J.財(cái)經(jīng)界,2013,(15).2 陳新屋.淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策J.中國外資,2011,(17).3 肖澤峰.企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的探討J.現(xiàn)代商業(yè),2011,(15).4 郭燕.完善企業(yè)內(nèi)部控制的分