第十章電子商務(wù)稅收法律制度,.,2,第一節(jié)現(xiàn)行稅法概述第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收體制的挑戰(zhàn)第三節(jié)國外電子商務(wù)稅收立法概況第四節(jié)電子商務(wù)稅收法律體系構(gòu)建的基礎(chǔ)第五節(jié)電子商務(wù)環(huán)境下我國稅法體制重構(gòu),3,第一節(jié)現(xiàn)行稅法概述,一、稅收的基本含義（一）稅收的定義（二）稅收的特征,4,第一節(jié)現(xiàn)行稅法概述,二、稅法的基本含義（一）稅法的定義（二）稅法的構(gòu)成要素1.納稅義務(wù)人2.課稅對(duì)象3.稅目,5,第一節(jié)現(xiàn)行稅法概述,4.稅率（1）比例稅率（2）超額累進(jìn)稅率（3）定額稅率（4）超率累進(jìn)稅率5.納稅環(huán)節(jié)6.納稅期限7.納稅地點(diǎn)8.減免稅,6,第一節(jié)現(xiàn)行稅法概述,三、稅法的分類（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法,7,第一節(jié)現(xiàn)行稅法概述,（三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種（1）對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法（2）對(duì)所得額課稅的稅法（3）對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法（4）對(duì)自然資源課稅的稅法（四）按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅,8,第一節(jié)現(xiàn)行稅法概述,四、稅法的基本原則1.稅收法定原則2.稅收公平原則3.稅收效率原則,9,第一節(jié)現(xiàn)行稅法概述,五、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的主體（二）稅收法律關(guān)系的客體（三）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)3.納稅主體的權(quán)利4.納稅主體的義務(wù)六、我國現(xiàn)行稅制,10,第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收體制的挑戰(zhàn),一、電子商務(wù)對(duì)稅收基本理論的沖擊（一）電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅法原則的沖擊1.電子商務(wù)對(duì)稅收法定原則的沖擊2.電子商務(wù)對(duì)稅收公平原則的沖擊3.對(duì)稅收效率原則的沖擊,11,第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收體制的挑戰(zhàn),（二）電子商務(wù)對(duì)稅法要素的影響1.電子商務(wù)帶來納稅主體的不確定性2.電子商務(wù)使納稅地點(diǎn)的確認(rèn)失去基礎(chǔ)3.電子商務(wù)中傳統(tǒng)納稅環(huán)節(jié)難以適用,12,第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收體制的挑戰(zhàn),二、電子商務(wù)中課稅對(duì)象的變化（一）電子商務(wù)中新型的交易對(duì)象1.電子商務(wù)交易內(nèi)容的變化（1）電子商務(wù)商品的表現(xiàn)形態(tài)。（2）電子商務(wù)的交易模式。（3）電子商務(wù)中的財(cái)產(chǎn)。2.電子商務(wù)改變了原有課稅對(duì)象的形態(tài)，使現(xiàn)行稅法的相關(guān)內(nèi)容受到?jīng)_擊,13,第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收體制的挑戰(zhàn),（二）電子商務(wù)對(duì)我國現(xiàn)行增值稅課稅對(duì)象的影響（三）電子商務(wù)對(duì)我國現(xiàn)行關(guān)稅課稅對(duì)象的影響（四）電子商務(wù)對(duì)我國現(xiàn)行印花稅課稅對(duì)象的影響1.電子合同的出現(xiàn)2.電子營業(yè)賬簿3.網(wǎng)絡(luò)營業(yè)執(zhí)照、許可證,14,第二節(jié)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收體制的挑戰(zhàn),三、電子商務(wù)課稅對(duì)象的變化對(duì)現(xiàn)行稅收程序法的沖擊（一）現(xiàn)行的稅務(wù)登記制度難以監(jiān)管電子商務(wù)（二）賬簿、憑證環(huán)節(jié)面臨的問題（三）申報(bào)征收環(huán)節(jié)面臨的問題（四）稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)面臨的問題,15,第三節(jié)國外電子商務(wù)稅收立法概況,一、比特稅方案二、國際組織（一）經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）（二）歐盟三、美國,16,第三節(jié)國外電子商務(wù)稅收立法概況,四、其他國家和地區(qū)（一）澳大利亞的電子商務(wù)稅收對(duì)策（二）加拿大對(duì)電子商務(wù)征稅的政策取向（三）發(fā)展中國家對(duì)電子商務(wù)征稅的政策,17,第四節(jié)電子商務(wù)稅收法律體系構(gòu)建的基礎(chǔ),一、電子商務(wù)稅收法律制度構(gòu)建的基本前提（一）誠信基礎(chǔ)（二）法律基礎(chǔ)1.修訂相關(guān)的傳統(tǒng)法律、法規(guī)2.制定新法3.修訂原有稅法，并制定新的電子商務(wù)稅收法律、法規(guī)（1）修訂原有稅法（2）制定新稅法,18,第四節(jié)電子商務(wù)稅收法律體系構(gòu)建的基礎(chǔ),（三）技術(shù)基礎(chǔ)1.完善電子商務(wù)技術(shù)的國家標(biāo)準(zhǔn)2.電子商務(wù)實(shí)施技術(shù)3.電子商務(wù)中的稅收征收技術(shù),19,第四節(jié)電子商務(wù)稅收法律體系構(gòu)建的基礎(chǔ),二、明確電子商務(wù)中的稅收原則（一）堅(jiān)持稅收法定主義原則（二）堅(jiān)持稅收公平原則（三）堅(jiān)持稅收效率原則,20,第四節(jié)電子商務(wù)稅收法律體系構(gòu)建的基礎(chǔ),三、科學(xué)界定電子商務(wù)中的課稅對(duì)象（一）電子商務(wù)的出現(xiàn)使課稅對(duì)象難以確定（二）確定電子商務(wù)的課稅對(duì)象應(yīng)區(qū)分電子商務(wù)交易模式（三）電子商務(wù)課稅對(duì)象的界定1.間接電子商務(wù)中的課稅對(duì)象2.直接電子商務(wù)中的課稅對(duì)象,21,第五節(jié)電子商務(wù)環(huán)境下我國稅法體制重構(gòu),一、稅收基本法的制定二、稅收實(shí)體法（一）開征電子商務(wù)新稅網(wǎng)絡(luò)信息商品稅1.電子商務(wù)應(yīng)否征收新稅的論說2.電子商務(wù)新稅網(wǎng)絡(luò)信息商品稅征收方案（二）增值稅1.重新劃分增值稅的課稅對(duì)象，確定增值稅的納稅人2.采用電子發(fā)票，加強(qiáng)增值稅管理,22,第五節(jié)電子商務(wù)環(huán)境下我國稅法體制重構(gòu),（三）關(guān)稅1.反對(duì)零關(guān)稅2.完善電子商務(wù)的稅收征管體系（四）印花稅1.修訂印花稅暫行條例及相關(guān)法律，強(qiáng)化印花稅電子完稅憑證的法律效力2.擴(kuò)大印花稅完稅憑證的范圍3.改進(jìn)稅收征收模式，設(shè)計(jì)“電子印花稅”系統(tǒng)，以應(yīng)對(duì)電子商務(wù)模式產(chǎn)生的印花稅,23,第五節(jié)電子商務(wù)環(huán)境下我國稅法體制重構(gòu),三、稅收程序法（一）修訂稅收征管法，以適應(yīng)電子商務(wù)稅收需求應(yīng)堅(jiān)持的原則,24,第五節(jié)電子商務(wù)環(huán)境下我國稅法體制重構(gòu),（二）對(duì)電子商務(wù)稅收程序法的完善1.修訂稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則