內(nèi)部控制信息披露,.內(nèi)控信息披露的發(fā)展.我國(guó)內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀.案例展示.相關(guān)建議,主要內(nèi)容,.內(nèi)控信息披露的發(fā)展（國(guó)外）,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)薩班斯法案,COSO委員會(huì)提出內(nèi)部控制整體框架報(bào)告,COSO委員會(huì)公布了新版內(nèi)部控制整合框架征求意見(jiàn)稿,.內(nèi)控信息披露的發(fā)展（我國(guó)）,財(cái)政部等聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引,財(cái)政部發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,深滬證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引,證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定,.我國(guó)內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀兩大特點(diǎn),數(shù)量多形式創(chuàng)新,部分披露流于形式,進(jìn)行披露的上市公司數(shù)量不斷增加內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的體系形式更加多元化,僅出于對(duì)政策法規(guī)的遵守缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的陳述并不能代表內(nèi)部控制質(zhì)量高低,.我國(guó)內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀影響內(nèi)控因素,外部因素,.我國(guó)內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀影響內(nèi)控因素,.我國(guó)內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀與其他方面的聯(lián)系,.案例展示中核科技,背景資料中核科技系1997年經(jīng)國(guó)家體改委生字199767號(hào)文批準(zhǔn)，由中國(guó)核工業(yè)總公司蘇州閥門(mén)廠獨(dú)家發(fā)起而設(shè)立的股份有限公司。公司于1997年6月16日向社會(huì)公眾公開(kāi)發(fā)行人民幣普通股(A股)3000萬(wàn)股，隨后在深圳證券交易所掛牌上市交易，股票代碼000777。中核科技根據(jù)公司法、公司章程和國(guó)家有關(guān)部門(mén)頒布的法律法規(guī)等制度，設(shè)置了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層“三會(huì)一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立了符合公司業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理需要的組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)控體系。董事會(huì)建立了戰(zhàn)略發(fā)展、審計(jì)、薪酬考核三個(gè)專業(yè)委員會(huì)。中核科技已形成了一套較為完善的內(nèi)部控制制度，成立了配備3名專職審計(jì)人員的審計(jì)部門(mén)，該部門(mén)作為獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在公司董事會(huì)以及董事會(huì)設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)具體協(xié)調(diào)指導(dǎo)與監(jiān)督下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)公司本部及控股參股公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督，定期與不定期對(duì)相關(guān)職能部門(mén)及子公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、重大項(xiàng)目及其他業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和例行檢查。,.案例展示中核科技,中核科技存在的問(wèn)題(一)內(nèi)部控制信息披露缺乏實(shí)質(zhì)性內(nèi)容2011年度的自我評(píng)價(jià)報(bào)告中所闡述的內(nèi)容都過(guò)于籠統(tǒng)，沒(méi)有展開(kāi)更詳細(xì)的說(shuō)明，停留在介紹各部門(mén)職責(zé)的層面上。關(guān)于公司內(nèi)部控制制度，中核科技只是說(shuō)明公司建立起了一套較為完善的內(nèi)部控制制度，但是具體內(nèi)容沒(méi)有作相應(yīng)的披露。其內(nèi)部控制信息披露還是主要流于形式，披露現(xiàn)狀急需得到改善。(二)內(nèi)部控制缺陷披露不足中核科技對(duì)其內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的結(jié)論一直較為樂(lè)觀。對(duì)于內(nèi)部控制的缺陷，雖然有所披露，但是其披露流于形式，缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容。(三)缺少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制信息披露的鑒證意見(jiàn)中核科技每年的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告都沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的審核報(bào)告，只是在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中以消極的表述說(shuō)明:公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)未對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)。中核科技如此模糊的表述，造成內(nèi)部控制信息真實(shí)性的不確定，公司內(nèi)部控制信息披露的可信度不太令外部信息使用者滿意。某種程度上反映了內(nèi)部控制信息的披露流于形式，缺乏實(shí)用價(jià)值。,.案例展示中核科技,內(nèi)控披露流于形式的潛在原因分析(一)內(nèi)部控制信息披露動(dòng)力不足我國(guó)大部分上市公司都缺乏披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力，其經(jīng)營(yíng)情況的好壞與內(nèi)部控制信息披露存在明顯的相關(guān)性，盈利能力強(qiáng)的公司更愿意披露內(nèi)部控制情況，以傳遞有利信息;相反，盈利狀況較差的企業(yè)披露內(nèi)控信息的動(dòng)力明顯不足。這說(shuō)明我國(guó)上市公司內(nèi)控披露還存在漏洞，上市公司選擇性地披露有利信息，將影響資本市場(chǎng)的良好運(yùn)行。中核科技內(nèi)控制度剛建立不久，制度還比較薄弱，按相關(guān)要求披露信息一方面是成本較高，另一方面其信息披露所獲收益不能馬上實(shí)現(xiàn)，另外，還擔(dān)心內(nèi)部控制薄弱等負(fù)面信息的披露會(huì)對(duì)公司造成負(fù)面影響。因此，其缺乏按照要求披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力。,.案例展示中核科技,(二)董事會(huì)缺乏獨(dú)立性中核科技的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)于樂(lè)觀，內(nèi)部控制缺陷披露過(guò)于籠統(tǒng)，無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容，其主要原因是因?yàn)楣径聲?huì)未能客觀公正地評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制，缺少必要的獨(dú)立性。董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，難以做到客觀公正地評(píng)價(jià)管理層工作和監(jiān)督管理層，更難以客觀公正地督促公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制。(三)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)審部門(mén)缺乏實(shí)質(zhì)性作用雖然中核科技董事會(huì)建立了審計(jì)專業(yè)委員會(huì)和專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也明確了監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的職能，但其并沒(méi)有真正的發(fā)揮作用，未能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和定期檢查。中核科技審計(jì)委員會(huì)是由獨(dú)立董事負(fù)責(zé)，,.相關(guān)建議,1楊玉鳳.內(nèi)部控制信息披露:國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述.審計(jì)研究,2007,4:74-792邱冬陽(yáng),陳林,孟衛(wèi)東.內(nèi)部控制信息披露與IPO抑價(jià)深圳中小板市場(chǎng)的實(shí)證研究.會(huì)計(jì)研究,2010.103劉玉,鄧德強(qiáng).我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響因素研究.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)第十八屆學(xué)術(shù)年會(huì)（2011）論文集,20114黃曼行,楊慶.上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素行業(yè)異質(zhì)性分析_基于多層模型的研究.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2011學(xué)術(shù)年會(huì)論文集,20115周曙光,陳麗蓉.上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量及其影響因素研究基于公司治理視角的經(jīng)驗(yàn)證據(jù),6李紅.內(nèi)部控制信息披露對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)影響研究,中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)高等工科院校分會(huì)第十八屆學(xué)術(shù)年會(huì)（2011）論文集,20117王文杰.上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量研究.東北財(cái)經(jīng)大學(xué).20118楊玉鳳,曹瓊,王亞.內(nèi)部控制信息披露對(duì)公司業(yè)績(jī)和企業(yè)價(jià)值的影響研究.第三屆海峽兩岸會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì),20119楊慧文.上市公司內(nèi)部控制信息披露及自我評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀研究.會(huì)計(jì)之友,2011,6:67-7110鐘瑋,劉洋.內(nèi)部控制信息披露制度的選擇與優(yōu)化以公司效率為分析視角.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2011.1,26:57-6311宋京津.經(jīng)濟(jì)后果觀下的內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題基于三大上市銀行2001年-2008年年報(bào)的思考.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2011.2,參考文獻(xiàn),12王奇杰.基于博弈論的上市公司內(nèi)部控制信息披露研究.財(cái)政研究,2011,6:62-6513陳宏明,史亞男.上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究.統(tǒng)計(jì)與決策,2011.814池國(guó)華,張傳財(cái),韓洪靈.內(nèi)部控制缺陷信息披露對(duì)個(gè)人投資者風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的影響:一項(xiàng)實(shí)驗(yàn)研究.審計(jì)研究,2012,2:105-11215韓玲.企業(yè)內(nèi)部控制信息披露影響因素研究.統(tǒng)計(jì)與決策,2012,23:186-19016王憲振.公司內(nèi)部控制信息披露歷程-基于案例分析的視角.會(huì)計(jì)之友,2012,15:91-9317洪峰,戴文濤,張然.上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)基于強(qiáng)制披露前后的對(duì)比.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,201318蔡從光.上市公司內(nèi)部控制信息披露研究.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2013.12.119余海宗,丁璐等.內(nèi)部控制信息披露、市場(chǎng)評(píng)價(jià)與盈余信息含量.審計(jì)研究