1/3試析中小民營企業(yè)良好內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控環(huán)境這六要素指出內(nèi)控環(huán)境是民營企業(yè)建立完善內(nèi)部控制的軟肋，并提出完善內(nèi)控環(huán)境的若干建議。論文關(guān)鍵詞中小民營企業(yè)公司治理內(nèi)部控制近年來中小民營企業(yè)企業(yè)應(yīng)該更具運(yùn)營目標(biāo)。只能和監(jiān)管要求明確各部門的職責(zé)將各部門職責(zé)分解到具體崗位并明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)際時(shí)具有應(yīng)有的權(quán)利。如果發(fā)現(xiàn)被委托人有不能勝任、瀆職，或其他不當(dāng)行為時(shí)授權(quán)人有權(quán)撤銷對其的授權(quán)。另外，企業(yè)在進(jìn)行授權(quán)時(shí)，應(yīng)做到不相容職務(wù)的分離中小企業(yè)由于成本的限制可能會限制員工的數(shù)量使充分的不相容崗位分離變得較為困難管理層可以采取適當(dāng)措施彌補(bǔ)潛在的不足與漏洞如由管理人員審核交易的報(bào)告選擇交易并審核支持性的憑證；對存貨、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)并與會計(jì)記錄相比較等。董事會與審計(jì)委員會小企業(yè)應(yīng)建立有效地董事會和審計(jì)委員會發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的核心作用具體應(yīng)從以下方面著手完善董事人選的選舉和產(chǎn)生制度保證優(yōu)秀的外部人員與企業(yè)沒有產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)入董事會發(fā)揮作用同時(shí)淡化大股東對董事會2/3的控制讓大股東的意志主要通過股東大會表達(dá)真正形成股東大會董事會和管理團(tuán)隊(duì)有效制約與制衡出于成本效率的考慮中小企業(yè)可能未設(shè)立由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會而由全部董事執(zhí)行規(guī)定的活動董事會中就應(yīng)該配備有足夠的獨(dú)立董事以起到制衡作用。管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格表現(xiàn)為管理者的各種偏好，影響這而企業(yè)的行為影響這企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)而影響著企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。LOCALHOST管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)1企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)的程度，管理當(dāng)局是否經(jīng)常進(jìn)入高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，是否對風(fēng)險(xiǎn)比較反感很多中小企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識生產(chǎn)盲目性很強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)該采取穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度如對生產(chǎn)經(jīng)營只有在小心翼翼地分析風(fēng)險(xiǎn)和潛在的收益，確定符合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)原則才穩(wěn)健行事。2管理層對企業(yè)財(cái)務(wù)的態(tài)度。如企業(yè)管理當(dāng)局是將財(cái)務(wù)的職能僅僅理解為“計(jì)數(shù)器”還是將財(cái)務(wù)作為企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動的推進(jìn)器在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中是否采取低收益原則。3關(guān)鍵崗位輪換。如會計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等各部門各管理或監(jiān)督人員是否頻繁流動人員配備是否有利于內(nèi)部控制的實(shí)施撤換不稱職關(guān)鍵部門人員意味著管理者對內(nèi)部控制3/3的重視。中小企業(yè)除了人力資源不足、家族治理等缺點(diǎn)外還有一些獨(dú)特的優(yōu)勢比如員工與高級管理層的交流更加密切并且直接受到管理層行為的影響。通過日常行為和活動管理層可以有效加強(qiáng)公司價(jià)值觀密切的工作關(guān)系還使管理層能夠迅速發(fā)現(xiàn)員工的哪些行為需要糾正中小